Читайте также:
|
Командировка была запланирована заранее. Накануне отъезда ее отменили, так как пропала необходимость в ней. Однако средства уже были потрачены: куплены билеты, получены визы, выданы суммы на командировочные расходы.
Ясно, что подотчетные деньги будут возвращены. А вот как быть с другими расходами?
Обычно деньги за неиспользованные билеты можно получить назад. Правда, при этом возвращают не всю сумму. А вот пошлины за получение визы обратно получить нельзя.
Все эти затраты являются непроизводственными. В бухгалтерском учете их относят к внереализационным расходам (ПБУ 10/99). Для признания же затрат в налоговом учете необходимо, чтобы они были экономически оправданными. В данном случае сложно связать расходы по отмененной командировке с получением прибыли, поэтому налогооблагаемую прибыль не уменьшают.
Пример 7: ООО "Пассив" запланировало командировку своего сотрудника Семенова М.И. в Чехию. Цель командировки - заключение договора с потенциальным покупателем. Заранее была получена виза и приобретены авиабилеты. Стоимость авиабилетов составила 7500 руб. Оплата осуществлялась через расчетный счет. В подотчет на командировочные расходы Семенову было выдано из кассы предприятия 8000 руб.
Бухгалтер "Пассива" сделал проводки:
1. Д-т сч.76 К-т сч.51 - 7500 руб. - оплачена стоимость билетов;
2. Д-т сч.50.3 К-т cч. 76 - 7500 руб. - получены авиабилеты;
3. Д-т сч.71 К-т сч.50 - 8000 руб. - выданы деньги сотруднику
В день отлета был получен факс от потенциального клиента, в котором говорилось, что он отказывается от сделки. Командировка была отменена. Семенов вернул деньги в кассу фирмы:
4. Д-т сч.50 К-т сч.71 - 8000 руб. - возвращена неизрасходованная подотчетная сумма.
Были сданы авиабилеты. Агентство вернуло их стоимость в сумме 7000 руб. и удержало неустойку - 500 руб.
В учете были сделаны проводки:
5. Д-т сч.76 К-т сч.50-3 - 7500 руб. - возвращены билеты;
6. Д-т сч.51 К-т сч.76 - 7000 руб. - получена стоимость билетов;
7. Д-т сч.91-2 К-т сч.76 - 500 руб. - сумма неустойки за возврат билета отнесена на внереализационные расходы.
В налоговом учете удержанная неустойка (500 руб.) не принимается для целей налогообложения прибыли.
Дата добавления: 2015-07-16; просмотров: 65 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
| О направлении работника в командировку | | | Как отразить расходы на командировку в учете |