Право подписи счета-фактуры

1) руководителя и главного бухгалтера организации, либо

2) иных лиц, уполномоченных на то приказом по организации или доверенностью от имени организации.

Счет-фактура имеет следующий вид:

Приложение № 1

к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур,

книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость,

утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. № 914

(в ред. постановления Правительства Российской Федерации от 16 февраля 2004 г. № 84)

СЧЕТ-ФАКТУРА №

от «

»

(1)

Продавец

(2)

Адрес

(2а)

ИНН/КПП продавца

(2б)

Грузоотправитель и его адрес

(3)

Грузополучатель и его адрес

(4)

К платежно-расчетному документу №

от

(5)

Покупатель

(6)

Адрес

(6а)

ИНН/КПП покупателя

(6б)

Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг)	Единица измерения	Количество	Цена (тариф) за единицу измерения	Стоимость товаров (работ, услуг), всего без налога	В том числе акциз	Налоговая ставка	Сумма налога	Стоимость товаров (работ, услуг), всего с учетом налога	Страна происхож- дения	Номер грузовой таможенной декларации
Всего к оплате

Руководитель организации (подпись) (ф. и. о.) Главный бухгалтер (подпись) (ф. и. о.)

Индивидуальный предприниматель (подпись) (ф. и. о.) (реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя)

П р и м е ч а н и е. Первый экземпляр — покупателю, второй экземпляр — продавцу.

Ведение журналов учета полученных и выставленных счетов фактур,

книг покупок и книг продаж.

Правила ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, а также

форма счета-фактуры установлены постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г № 914 (Правила).

Перечислим основные требования указанных Правил, на которые следует обратить внимание покупателям и продавцам товаров (работ, услуг).

Если вы – покупатель товаров (работ, услуг)

1. Покупатели ведут:

· журнал учета полученных от продавцов оригиналов счетов-фактур, в котором они хранятся;

· книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами.

Книга покупок выглядит следующим образом:

Книга покупок Покупатель ____________________________________________________ ИНН покупателя _________________________________________________ Покупка за период с ____________________ по__________________________________

№ п/п

Дата и номер счета- фактуры продавца

Дата оплаты счета- фактуры продавца

Дата оприхо- дования товара

Наиме- нование продав- ца

ИНН по- став- щика

Страна проис- хождения товара. Номер ГТД

Всего покупок, включая НДС

В том числе

покупки, облагаемые налогом по ставке

покупки освобож- даемые от налога

18 процентов (8)

10 процентов (9)

0 процентов

Стоимость покупок без НДС

Сумма НДС

Стоимость покупок без НДС

Сумма НДС

5а

8а

8б

9а

9б

ВСЕГО

Главный бухгалтер

2. Счета-фактуры, полученные от продавцов:

· подлежат учету в журнале по мере их поступления;

· подлежат регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговый вычет. При этом счет-фактуры по товарам (работам, услугам) и имущественным правам, приобретенным для операций, облагаемых по разным налоговым ставкам или вообще не облагаемых НДС, регистрируются только на сумму, на которую покупатель получает право на вычет.

3. В книге покупок не регистрируются счета-фактуры:

· с одинаковыми реквизитами;

· полученные при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы;

· полученные участником биржи (брокером) при осуществлении операций купли-продажи иностранной валюты, ценных бумаг;

· полученных комиссионером (агентом) от комитента (принципала) по переданным для реализации товарам либо от продавца товаров, выписанным на имя комиссионера (агента);

· по денежным средствам, перечисляемых продавцу в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;

· не соответствующие установленным нормам их заполнения.

4. В случае необходимости внесения в книгу покупок записи производятся в дополнительных листах, которые

являются ее неотъемлемой частью. Такая необходимость может возникнуть, например, при обнаружении ошибки в зарегистрированном ранее счете-фактуре. При этом не имеет значения, какой конкретно реквизит счета-фактуры заполнен неверно или отсутствует.

Учтите, что в дополнительном листе вы можете только аннулировать ошибочный счет-фактуру. При этом

записи производятся в дополнительном листе за тот налоговый период, в котором он был зарегистрирован. О том, в каком налогом периоде следует регистрировать исправленный счет-фактуру, в Правилах ничего не сказано. Скорей всего, налоговые органы, как и раньше, будет настаивать на том, чтобы новый счет-фактура регистрировался в том налоговом периоде, когда он был исправлен, потому что именно такой счет-фактура является документом, на основании которого предоставляется налоговый вычет.

Итак, при оформлении дополнительного листа вам необходимо:

1) в строку «Итого» перенести итоговые данные по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12 из книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован ошибочный счет-фактура;

2) по строке в графах с 1 по 12 записать показатели ошибочного счета-фактуры, который аннулируется;

3) в строке «Всего» подвести итоги по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12 (из показателей строки «Итого» вычесть показатели записей ошибочного счета-фактуры);

4) показатели по строке «Всего» использовать для внесения изменений в налоговую декларацию.

Например, организация «Бета» совершает как облагаемые НДС операции, так и необлагаемые. В июне организация приобрела оборудование стоимостью 236 000 рублей (в т.ч. НДС 36 000 рублей). Указанное оборудование планируется использовать для операций, не облагаемых НДС. 22.06.07 организация получила от продавца счет-фактуру №25 от 20.06.07 г. и зарегистрировала ее в книге покупок. В декларации за июнь 2007 г организация заявила сумму НДС к вычету. 01.08.07 г. главный бухгалтер обнаружил, что ошибочно принят к вычету НДС по счет-фактуре №25 от 20.06.07 г. для операций, не облагаемых НДС.

В данной ситуации следует 01.08.07 заполнить дополнительный лист книги покупок за июнь 2007 г, вписав туда показатели аннулируемого счета-фактуры №25 от 20.06.07г.

Если вы – продавец товаров (работ, услуг)

1. Продавцы ведут:

· журнал учета выставленных покупателям счетов-фактур, в которых хранятся вторые экземпляры;

· книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники,

бланков строгой отчетности при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению).

Регистрация счет-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.

Книга продаж имеет следующий вид:

Книга продаж Продавец ______________________________________________________________ ИНН продавца _________________________________________________________ Продажа за период с _______________ по_________________________
Дата и номер счета- фактуры продавца	Наиме- нование покупа- теля	ИНН покупателя	Дата оплаты счета- фактуры продавца	Всего продаж, включая НДС	В том числе	№ п/п из книги покупок
покупки, облагаемые налогом по ставке	продажи освобож- даемые от налога
18 процентов (5)	10 процентов (6)	процентов
Стоимость продаж без НДС	Сумма НДС	Стоимость продаж без НДС	Сумма НДС
			3а		5а	5б	6а	6б
ВСЕГО
Главный бухгалтер

2. Счета-фактуры, выставленные покупателям:

· подлежат учету в журнале в хронологическом порядке;

· подлежат регистрации в книге продаж в хронологическом порядке в том налогом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.

3. В случае необходимости внесения изменений в книгу продаж вам необходимо заполнить дополнительный

лист. При этом записи производятся в дополнительном листе за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован ошибочный счет-фактура. Обратите внимание на то, что в отличии от дополнительного листа книги покупок в дополнительный лист книги продаж вы также вписываете исправленный счет фактуру.

Итак, при оформлении дополнительного листа вам следует:

1) в строку «итого» перенести итоговые данные по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 6а, 8б и 9 из книги продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован ошибочный счет-фактура;

2) по строке с 1 по 9 записать показатели ошибочного счета-фактуры, который аннулируется;

3) в следующей строке зарегистрировать исправленный счет-фактуру, вписав его показатели в графы с 1 по 9.

4) в строке «Всего» подвести итоги по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9 (из показателей строки «Итого» вычесть показатели записей ошибочного счета-фактуры и к полученным результату прибавить показатели записей зарегистрированного счета-фактуры);

5) показатели по строке «Всего» использовать для внесения изменений в налоговую декларацию.

Например: организация Альфа 10.08.13 г. по договору поставки отгрузила организации «Бета» товар на сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС - 18 000 руб.) и выставила счет-фактуру №37. Условиями договора предусмотрено, что в случае оплаты товара в течение 50 дней со дня отгрузки, покупателю предоставляется скидка в размере 10% стоимости отгруженного товара. Организация «Бета» оплатила товар 04.09.13 г. В данной ситуации организация «Альфа» следует исправить счет-фактуру и передать его организации «Бета». Кроме того, 04.09.2013 г. нужно заполнить дополнительный лист книги продаж за август 2013 г, вписав туда показатели аннулируемого и исправленного счетов-фактур.

При реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, а также при освобождении налогоплательщика от уплаты налога счет-фактура выставляется без выделения соответствующих сумм налога, при этом делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)".

Сведения, предусмотренные в графе 10 и 11, указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация.

В ряде случаев некоторые из строк и граф счет-фактуры не могут быть заполнены по причине отсутствия необходимой информации. В таких случаях в незаполненных строках и графах ставятся прочерки.

Так, например, графа 6 счета-фактуры заполняется только плательщиками акцизов по данным операциям, а в остальных случаях она не подлежит заполнению. При оказании услуг, когда отсутствуют понятия грузоотправитель и грузополучатель, в соответствующих строках ставятся прочерки и т.д.

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счет-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.

Счет-фактуры не должны иметь никаких подчисток и помарок. Все исправления, внесенные в счет-фактуру, должны быть заверены подписью руководителя и печатью организации-продавца (либо подписью индивидуального предпринимателя-продавца) с указанием даты внесения исправления.

Перечень тех реквизитов, которые должны быть приведены в счет-фактуре, указаны в пунктах 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса РФ. И если продавец забудет указать, например, единицу измерения товара или ставку налога, НДС по такому счет-фактуре чиновники к зачету не примут и доначислят налог. Это же наказание грозит фирме, если сведения какой-либо графы будут указаны неверно.

Что признается авансом.

Предварительной оплатой (авансом) является оплата, полученная продавцом в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. То есть до оплаты фактической отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Следовательно, оплата, полученная продавцом после даты фактической отгрузки товаров (работ, услуг) покупателю, не может рассматриваться в качестве авансового платежа (п.1. ст. 487 ГК РФ)

Что такое «оплата», НК РФ не определил. Следовательно, можно предположить, что контролирующие органы будут придерживаться позиции, согласно которой оплатой будет признаваться не только получение денежных средств, но и получение товаров (работ, услуг), имущественных прав в счет предстоящей отгрузки.

Что касается денежных форм расчетов, то характер предварительной оплаты носит, в частности, задаток, который поступил от покупателя в счет причитающегося с него платежей по договору. Однако в отличие от аванса согласие о задатке заключается в письменной форме, а сам задаток выдается продавцу в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения.

Авансовый характер платежей не меняется и в том случае, когда покупатель до отгрузки ему товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав по просьбе продавца и в его интересах перечисляет такую оплату не лично продавцу, а третьему лицу.

Как правило, это делается для упрощения расчетов в том случае. Когда продавец имеет задолженность перед третьим лицом. Возможность таких расчетов установлена ст. 313 ГК РФ.

Например , организация «Альфа» заключила с организацией «Бета» договор поставки товаров. По условию договора организация «Бета» должна перечислить организации «Альфа» 30%-ную предоплату. В свою очередь, организация «Альфа» имеет задолженность перед организацией «Гамма». В связи с этим организация «Альфа» просит организацию «Бета» перечислить предоплату по договору поставки на расчетный счет организации «Гамма», тем самым погашая задолженность организации «Альфа» перед организацией «Гамма». В такой ситуации деньги, перечисленные организацией «Бета» в адрес организации «Гамма», признаются авансовыми платежами, полученными организацией «Альфа».

Дата добавления: 2015-07-16