Авансы, которые не облагаются НДС.

НДС с аванса можно не платить, если он получен в счет предстоящей поставки:

1) товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев. Для того чтобы не платить НДС с авансов, изготовителю товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла необходимо так же соблюсти следующие условия:

· организовать ведение раздельного учета операций длительного производственного цикла и других операций, в том числе сумм входного НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, которые вы используете для производства товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла и других операций.

· При получении аванса представить в налоговые органы следующие документы:

а) налоговую декларацию;

б) контракт с покупателем (копию такого контракта, заверенную подписью руководителя и главного бухгалтера)

в) документ, подтверждающий длительность производственного цикла товаров (работ, услуг), с указанием их наименования, срока изготовления, наименования организации-изготовителя, выданный вам Минпромэнерго России, подписанный уполномоченным лицом и заверенный печатью.

2 ) товаров (работ, услуг) реализация которых облагается НДС по налоговой ставке 0%;

3) товаров (работ, услуг), местом реализации которых территория РФ не является;

4) товаров (работ, услуг) реализация (передача) которых не облагается НДС.

5) Также не нужно платить НДС с авансов, если они получены организацией, которая освобождена от исполнения обязанности налогоплательщика НДС.

Если аванс, который вам передал покупатель, не относится к льготируемому, то при его получении вам необходимо

исчислить и заплатить в бюджет НДС.

При получении аванса НДС исчисляется по ставке 18\118 либо 10/110, в зависимости от того, по какой ставке облагается основная операция по отгрузке.

Итак, сумма НДС при получении аванса определяется по следующей формуле

НДС = А х РС,

Где А – сумма поступившего аванса,

РС – расчетная ставка (18\118 или 10/110).

Пример: организацией «Альфа» 05.06.13 получена от организации «Бета» 100%-ая предоплата по договору купли-продажи товаров, реализация которых облагается НДС по ставке 18%. Договорная цена товара составила 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб. Отгрузка товаров в адрес организации «Бета» будет произведена 25.07.13 г.

Решение: Бухгалтерские записи в июне 2013 года:

Получена предоплата в счет предстоящей поставки товаров Дт 51 Кт 62 118000 руб. – Выписка банка по расчетному счету;

Исчислен НДС с суммы поступившей предоплаты (118000 х 18 \118)

Дт 68-НДС Кт 68 18 000 руб. – счет-фактура;

Бухгалтерские записи в июле 2013 года:

Уплачена в бюджет сумма НДС, исчисленного с предварительной оплаты товара

Дт 68 Кт 51 18 000 руб. – Выписка банка по расчетному счету.

Дата добавления: 2015-07-16