Читайте также:
|
С необходимостью направить своего сотрудника в служебную командировку может столкнуться каждая организация. Провести переговоры, заключить контракт, предъявить к оплате вексель – вот далеко не полный перечь поводов для этого.
Любая командировка сопряжена с определенными затратами организации: командированному нужно купить билеты, обеспечить проживание, питание.
В соответствии со ст. 166 ТК РФ служебная командировка - это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
Поэтому о командировке можно говорить только в том случае, если соответствующая поездка осуществляется в рамках трудовых отношений.
Если же в поездку направляется лицо, с которым у организации заключен гражданско-правовой договор, то такая поездка командировкой не является (см. Письмо Минфина России от 19.12.2006 г. № 03-03-04/1/844).
Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются (ст. 166 ТК РФ, Письмо Минфина России от 19.04.2007 г. № 03-06-06/1/250).
В налоговом учете командировочные расходы могут учитываться по-разному. Все зависит от целей и задач командировки.
Так, если командировка связана с производством и реализацией товаров (работ, услуг), то соответствующие затраты
признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Если же командировка осуществляется с целью приобретения основных средств или материально-производственных запасов, учитываемых в составе материальных затрат, то командировочные расходы соответственно увеличивают первоначальную стоимость основных средств (п.1 ст. 257 НК РФ) или включаются в стоимость приобретенных ценностей (п.2 ст. 254 НК РФ).
В том случае, если целью командировки является посещение работником образовательного семинара, то в составе командировочных расходов организация вправе учесть стоимость проезда к месту обучения и обратно, а также стоимость проживания и суточные. В то же время стоимость участия в семинаре учитывается в составе расходов, связанных с повышением квалификации, в соответствии с пп.23 п.1 п.3 ст. 264 Кодекса.
Как и любые другие затраты, командировочные расходы могут учитываться в целях налогообложения только в том случае, если они носят производственный характер (т.е. произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода), являются обоснованными (экономические оправданными), документально подтвержденными и, таким образом, соответствующими требованиям п.1 ст. 252 НК РФ.
Подтвердить производственный характер командировки организация может приказом о направлении работника в командировку, а также командировочным удостоверением. (см. Письмо Минфина России от 23.05.2007 г № 03-03-06/2/69).
Помимо приказа о направлении работника в командировку и командировочного удостоверения безусловным подтверждением производственного характера командировки является служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении.
Если работник по объективным причинам задержался в командировке, для учета расходов, связанных с такой задержкой, необходимы оправдательные документы. К ним, например, относятся справки из аэропорта о причинах задержки вылета самолета из-за плохих метеорологических условий или от железной дороги и т.д.
Устанавливать сроки командировок работодатели теперь с 2009 года вправе самостоятельно - с учетом объема, сложности и других особенностей служебных поручений. Никаких ограничений по предельному сроку служебных поездок нет. Напомним, что инструкция №62 разрешала отправлять сотрудников в командировки не более чем на 40 дней (а для монтажных, наладочных и строительных работ не более чем на год).
Расходы на поездки «разъездных» работников учитываются в расходах на оплату труда – в пределах установленных руководителем норм (ст.255 НК РФ, письмо Минфина России от 1 июня 2007 г. №03-03-06/1/358). Длительность таких поездок на это правило не влияет.
Применительно к вопросу экономической оправданности командировочных расходов важно затронуть вот какой аспект.
К сожалению, не всегда все из поставленных перед командировочным работником задач бывают выполнены (цели достигнуты). Например, направленный в командировку руководитель отдела сбыта провел переговоры с потенциальным покупателем, но от заключения договора поставки последний, тем не менее, отказался.
В такой ситуации у организации может возникнуть закономерный вопрос: а вправе ли она признать в целях налогообложения затраты, понесенные в связи с такой командировкой? Да, вправе, ведь служебная командировка по своей сути связана с хозяйственной деятельностью организации. А каких-либо ограничений в части учета рассматриваемых затрат в зависимости от результатов командировки НК РФ не устанавливает.
Чтобы оправдать расходы на такие служебные поездки, стоит подготовить следующие дополнительные документов: служебные задания, протоколы о намерениях, проекты договоров и т.д. Еще один аргумент для инспектора – арбитражная практика. В данном случае суды – на стороне налогоплательщиков (постановление ФАС Северо-западного округа от 9 февраля 2004 г № А56-20999/03. В суде, помимо прочего, можно ссылаться на определения Конституционного суда № 320-О-П и № 366-О-П.
Дата добавления: 2015-07-16; просмотров: 61 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
| В связи с необходимостью производить наличные расчеты через сотрудников | | | Состав командировочных расходов |