Аудит расчетов с подотчетными лицами (71 счет).

Согласно действующим нормам аудита расчеты с подотчетными лицами проверяются сплошным способом. Целью аудита таких расчетов является проверка соблюдения действующего законодательства и правильности организации расчетов с подотчетными лицами. Для достижения этой цели задачи аудита для достижения этой цели являются:

1. Проверка организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

2. Проверка организации аналитического учета.

3. Проверка подтверждения достоверности оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.

Аудитор составляет программу проверки. На начальной стадии проверки аудитор при необходимости может запланировать проведение инвентаризации расчетов с подотчетными лицами. В ходе инвентаризации сопоставляются суммы задолженности по подотчетным лицам с данными оправдательных документов. В результате чего выявляется недостатки или излишки подотчетных сумм. Затем согласно проверки аудитор проверяет:

1. Наличие списка лиц, в котором разрешено получение наличных денег из кассы.

2. Изучаются приказы или распоряжения о направлении работника в командировку.

3. Каждый приказ, распоряжение должен быть зарегистрирован в журнале выписанных командировочных удостоверений.

4. Наличие командировочных удостоверений с отметками в месте пребывания.

5. Аудиторы должны проверить правильность и своевременность составления авансовых отчетов. Авансовый отчет должен быть составлен в течение 3-х дней.

6. Аудиторы должны проверить соответствие возмещения затрат на хозяйственные нужды.

7. Аудитор должен проверить наличие оправдательных документов к этому отчету.

8. Полнота и своевременность сдачи в кассу остатка подотчетных сумм.

9. Правильность ведения аналитического учета.

10. Правильность возмещения затрат на представительские расходы.

11. Правильность возмещения затрат при загранкомандировках.

12. Правильность составления бухгалтерских проводок по операциям с подотчетными лицами.

13. В конце проверки необходимо проверить правильность выведения остатков на конец месяца по счету 71 и проверить соответствие записей в авансовом отчете с записями в журнале ордере №7 и главной книге.

В ходе проверки аудитору следует обратить внимание на суммы расходов, которые были списаны на издержки производства сверх установленных норм и нормативов. На предприятии должен быть соответствующий приказ.

Для целей налогообложения следует иметь ввиду, что налогооблагаемая прибыль увеличиваемся на сумму превышения установленных норм и при этом в бухгалтерии проверяемой организации должны вести отдельный аналитический учет затрат сверх установленных норм.

В ходе проверки расчетов с подотчетными лицами аудитору необходимо установить законность и целесообразность операционных и хозяйственных расходов.

При проверке аудитор должен обратить внимание на НДС. Они быть выделены в счетах на гостиницу, в документах за приобретение ценностей за наличный расчет. В связи с чем данные расходы должны быть списаны на затраты без НДС. Кроме этого аудиторы должны обратить внимание на расчеты с водителями за приобретенные ими ГСМ, запасные части. Списание израсходованных на эти цели сумм без оправдательных документов на затраты не допускается.

Следует обратить внимание на правильность отнесения представительских расходов через подотчетных лиц на издержки производства или на затраты. Обоснованность таких расходов должна быть подтверждена оправдательными документами:

· приказ о назначении ответственного лица за данное мероприятие,

· программа встречи,

· смета представительских расходов.

Следует обратить внимание на поступление выручки от продажи продукции через подотчетных лиц, т.к. очень часто данная выручка не находит отражение на 90 счете и тем самым организация вскрывает объект налогообложения.

В ходе проверки следует иметь ввиду, что норму возмещения командировочных расходов следует проверять аудитору в соответствии с действующими нормами в период составления авансовых отчетов. В ходе проверки авансовых отчетов аудитору очень тщательно следует проверить достоверность приложенных к ним документов и законность произведенной по ним оплаты, а в необходимых случаях аудитор может провести встречную проверку.

Типичными ошибками являются:

1. Нарушение порядка выдачи подотчетных сумм.

2. Нарушения при оформлении командировочных удостоверений.

3. Нарушение порядка налогообложения данных расчетов.

4. Нарушение при приобретении товарных ценностей через подотчетных лиц.

5. Нарушение порядка ведения синтетического и аналитического учета.

Дата добавления: 2015-07-19