Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками (60 счет).

Основной целью проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками является установление правильности ведения этих расчетов и отражение данных расчетов в отчетности.

Проверку расчетов следует начинать, согласно разработанной программы, с проверки реальности начального сальдо, отраженного в журнале ордере №6. Это сальдо должно быть подтверждено счетами фактурами, документами по транспортировке товарно материальных ценностей или платежными документами. Если у проверяющих возникают сомнения в подлинности вышеназванных документов, в этом случае необходимо провести встречную сверку или сделать письменный запрос в адрес поставщика или подрядчика. Затем это сальдо в журнале ордере №6 сверяется с данными главной книги и баланса. В результате такой проверки возможно выявление необоснованного свертывания сальдо. Оно в этом случае является нереальным и приукрашивает отчетность организации. Дальнейшая проверка расчетов должна осуществляться по следующим направлениям:

1. Наличие и правильность оформления договоров с поставщиками и подрядчиками.

2. Анализ, проверка полноты оприходования ценностей, выполненных работ, оказанных услуг.

3. Проверка правильности оплаты или получения сумм за принятые товарно материальные ценности и выполненные работы и услуги.

4. Соблюдение сроков исковой давности.

Юридическую основу возникновения расчетов с поставщиками и подрядчиками аудиторы осуществляют путем проверки заключенных договоров поставок.

Полнота оприходования ТМЦ контролируется путем сопоставления данных платежных документов с показателями товарных документов, а также с данными книг складского учета (карточек) с данными регистров аналитического учета расчетов с поставщиками. Если в результате такой проверки аудитор установил факты оприходования ценностей и приемки строительно - монтажных работ без подтверждающих документов, если выявлено исправление в документе, неясности и других сомнений – аудитору рекомендуется провести встречную сверку.

Кроме этого аудитор по данным первичных документов должен изучить в части сумм товаров находящихся в пути, а также в части расчетов с поставщиками по неотфактурованным поставкам, такая проверка должна проводится по документам и по корреспондирующим счетам. В ходе такой проверки особое внимание уделяется выделению НДС, проверяется сумма этого налога, а также правомерность. При проверки оплаты поставленных ТМЦ аудитору необходимо выявить случаи нарушения количества поставок, несоблюдения ассортимента по поставкам и обсчеты покупателей. Если в этом случае были выставлены претензии в адрес такого поставщика, то аудиторы должны установить обоснованность выставления претензий и правильность их оформления. Кроме этого аудиторы должны проверить порядок списания претензионных сумм, по которым отказано судом во взыскании.

В отдельный раздел проверки аудиторы выделяют анализ, проверку задолженности, по которой истекли сроки исковой давности. Такая проверка должна проводится в разрезе отдельных предприятий, поставщиков и подрядчиков. В этом случае должны быть определены причины не соблюдения таких сроков и виновники.

Программа проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками должна предполагать изучение организации первичного учета и организации бухгалтерского и налогового учета.

Организация первичного учета должна включать:

1. Проверку достоверности фактов оприходования ТМЦ и приятие к учету работ и услуг.

2. Проверка оперативности регистрации фактов поступления ТМЦ и выполненных работ и услуг.

3. Проверка законности первичных документов.

4. Проверка соблюдения графика документооборота.

5. Проверка полноты и точности регистрации документов в сводных учетных регистрах.

6. Проверка организации хранения первичных документов.

Организация бухгалтерского и налогового учета включает:

1. Проверка правильности реальности дебиторской и кредиторской задолженности.

2. Проверка расчетов по неотфактурованным поставкам.

3. Проверка расчетов по векселям.

4. Проверка расчетов по претензиям.

5. Проверка учета курсовых и суммарных разниц.

В заключении проверки аудиторы должны установить правильность отражения данных расчетов в системе бухгалтерских счетов как синтетического, так и аналитического учета, а также в регистрах периодической, квартальной или годовой отчетности. А также аудитор должен выборочно проверить расчеты с поставщиками и подрядчиками на предмет соответствия действующему законодательству.

Типичные ошибки при проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками:

1. Отсутствие договоров или неправильное их оформление.

2. Уничтожение подлинных документов.

3. Ненадлежащее ведение учета.

4. Неправильное оформление и предъявление претензий.

5. Неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета НДС.

6. Неправильная корреспонденция счетов.

7. Подделка документов.

8. Не оприходование ТМЦ полученных от поставщиков.

9. Отсутствие графика документооборота.

10. И т.д.

Дата добавления: 2015-07-19