Аудит расчетов с покупателями и заказчиками (62 счет).

Основной целью проверки расчетов с покупателями и заказчиками является установление правильности ведения учета данных расчетов и отражения достоверной информации в части этих расчетов в отчетности.

В ходе аудита необходимо:

1. Проверить правильность оформления первичных документов по продаже продукции и выполненным работам и оказанным услугам с целью подтверждения обоснованности возникновения дебиторской задолженности.

2. Проверить подтверждение своевременности погашения дебиторской задолженности и правильности ее отражения на счетах бухгалтерского учета.

3. Оценить правильность оформления и отражения в учете предъявленных претензий.

Чтобы наметить основные направления проверки и области углубленного контроля аудитору необходимо получить предварительное представление о состоянии данных расчетов в организации. Для этого следует установить наличие в организации необходимых нормативных документов, регулирующие эти расчеты, состав применяемых первичных документов и состояние аналитического учета.

Затем с помощью тестирования аудитор должен дать оценку эффективности системы внутреннего контроля данных расчетов. При проверке данных расчетов аудиторам рекомендуется использовать приемы фактического и документального контроля, а также аналитические процедуры и устные опросы должностных лиц.

Согласно разработанной программы проверка данных расчетов осуществляется выборочным способом. На первом этапе проверки аудиторы устанавливают: заключены ли договора поставки сельхоз продукции или заключены ли договора на выполнение конкретных видов работ и оказание услуг. Проверяются эти договора на соответствие действующему законодательству (ГК РФ), кроме этого в договорах изучаются сроки поставок, цены, тарифы, качество продукции, санкции за нарушение обязательств сторон. Данные договоров сопоставляются с данными сопроводительных документов на предмет количества и качества проданной продукции. Кроме этого договора сопоставляются с данными приемных квитанций.

Важным моментом проверки является проверка полноты и своевременности расчетов за отгруженную продукцию, выполненные работы и услуги. С этой целью может быть проведена инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками. В тех случаях, когда по отдельным покупателям выявляется устойчивая дебиторская задолженность аудиторы должны установит обоснованность такой задолженности по первичным документам, по актам взаимной сверки расчетов, выясняются причины, препятствующие своевременному погашению задолженности и устанавливаются виновные лица.

Кроме этого обязательно проверяется размер причиненного ущерба от продажи продукции, качество которой ниже договорной. Также аудиторами проверяется своевременность оплаты путем сопоставления ТТН с приемными квитанциями и платежными поручениями.

В связи с практикой продажи сельхоз продукции частным лицам (перекупщикам) аудиторам необходимо определить законность и обоснованность таких операций. По каждому такому случае следует проверить применяемые цены, количество и качество проданной продукции. В ходе проверки следует обратить внимание на ведение книги учета продаж с точки зрения правильности и отражения полноты документов в данной книге.

Аудиторам следует проверить правильность ведения аналитического учета к счету 62, при этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных о задолженности по расчетам с каждым покупателем и заказчиком.

В заключении проверки аудитору следует установить правильность составления бухгалтерских проводок по операциям к счету 62 и установить соответствие данных аналитического учета отраженными в ведомостях с записями журнала ордера №11, который должен соответствовать главной книге и балансу. Результаты проверки данных расчетов должны найти отражение в рабочих документах аудитора.

Типичные ошибки при проверке данного участка учета:

1. Неполное оформление первичных документов.

2. Неправильное определение налогооблагаемой базы для расчета НДС.

3. Неправильная корреспонденция счетов.

4. Неправильное ведение аналитического учета, недостоверная информация в этих регистрах.

5. Формальное проведение инвентаризации и другие.

Дата добавления: 2015-07-19