Аудит расчетов по налогам и сборам (68 счет).

Целью аудита расчетов по налогам и сборам является подтверждение правильности расчетов, а также полноты и своевременности перечисления в бюджет налогов, сборов и платежей.

Данный участок проверки достаточно сложный в силу большого количества нормативных документов, регламентирующих эти расчеты. Кроме этого участок проверки большой по объему, т.к. он выявляет как исчисляется в организации тот или иной налог и правильно ли проведены расчеты с бюджетом по этому налогу.

В связи с этим, основными задачами аудитора являются:

1. Проверка правильности расчетов налогов и других обязательных взносов и платежей.

2. Своевременное консультирование по вопросам налогообложения.

Решение данных задач необходимо предприятию для того, чтобы полностью и своевременно провести расчеты по налогам и сборам и избежать при этом переплат и штрафных санкций.

В связи с большим разнообразием взимаемых налогов, платежей, взносов, знать полностью все нормативные документы аудитору практически невозможно, однако аудитор должен знать, что имеется тот или иной документ и знать его краткое содержание и где можно найти этот документ. Аудитор приступая к проверке на данном участке должен иметь специальную папку (ноутбук), где должны быть собраны все нормативные документы, которые касаются вопросов налогообложения, а также разъяснения и консультации по отдельным вопросам.

При проверке вопросов налогообложения следует иметь ввиду, что ставки ряда налогов и платежей периодически меняется, поэтому при осуществлении контрольных действий следует обращаться к той ставке, которая действовала в соответствующем периоде.

На начальном этапе проверки целесообразно выяснить по каким налогам и платежам организация ведет расчеты с бюджетом. Кроме этого перед началом проверки следует ознакомится с результатами предыдущих аудиторских проверок и проверок налоговых органов, это позволит аудитору определить характер ошибок и наметить с учетом этого объекты для более глубокого изучения.

Общими вопросами проверки согласно разработанной программы являются следующие:

1. Состояние бухгалтерского учета и внутреннего контроля расчетов по налогам и сборам.

2. Полнота и правильность определения налогооблагаемой базы.

3. Правильность применения налоговых ставок и платежей, а также правильность арифметических расчетов по этим налогам и платежам.

4. Правомерность применения льгот при расчете и уплате налогов.

5. Правильность начисления, полнота и своевременность перечисления налога.

6. Правильность ведения аналитического и синтетического учета.

7. Правильность составления и своевременность перечисления в налоговую инспекцию форм расчетов и платежей.

8. Соответствие записей аналитического и синтетического учета, а также их соответствие записям главной книги и баланса.

В процессе подтверждения правильности исчисления того или иного налога аудитор выполняет расчет налогооблагаемой базы и путем умножения на ставку определяет величину налога и сравнивает полученные данные с показателями организации. А правильность применения ставок в организации устанавливается аудитором путем сравнения фактических ставок с их значениями согласно нормативным документам.

Выясняя правильность начисления, полноту и своевременность перечисления налогов и платежей аудитор изучает записи к счету 68, который включает данные синтетического и аналитического учета. Особое внимание должно быть уделено установлению правильности отнесения того или иного налога на соответствующий бухгалтерский счет (или в зависимости от исчисления, уплаты). При осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов аудитору следует проверить правильность применения цен по сделкам.

В соответствии с НК РФ для целей налогообложения применяется цена товаров, работ и услуг, указанная сторонними организациями. Проверяя налоговую отчетность аудитор проверяет наличие в ней необходимых реквизитов, проверяет полноту заполнения всех граф и строк, а также аудитор производит самостоятельно пересчет отдельных показателей отчетности и производит взаимную сверку показателей этой отчетности с регистрами бухгалтерского учета и формами бухгалтерской отчетности.

Для облегчения проверки в части расчетов по налогам и сборам рекомендуется пользоваться специально разработанной таблицей. В ней дается перечень практически всех налогов, указывается объект налогообложения, ставки, сроки уплаты, бухгалтерские проводки и другая ифнормация.

Типичными ошибками являются:

1. Неверное исчисление налогооблагаемой базы.

2. Неправомерное отражение налоговых вычетов по НДС.

3. Ненадлежащее ведение учета (искажение выручки, издержек и т.д.).

4. Неправильное определение налоговых льгот.

5. Не соответствие данных аналитического учета с данными синтетического учета и налоговой отчетности.

6. Нарушение сроков платежей.

7. Неверное использование той или иной ставки налога.

8. Неверный учет пений и штрафов.

9. Другие.

Дата добавления: 2015-07-19