Повышение эффективности функционирования механизма распределения природно-ресурсной ренты

Актуальность исследований, направленных на подготовку предложений по повышению эффективности функционирования механизма распределения природно-ресурсной ренты в Украине определяется не только ростом значения рентных и ресурсных платежей в системе бюджетно-налогового регулирования, которое наблюдается в последнее время. Основным условием образования и формирования таких бюджетных поступлений является использование природно-ресурсного потенциала Украины, в частности, промышленное освоение месторождений полезных ископаемых, что само по себе порождает ряд проблем социально-экономического и экологического характера.

Среди таких целесообразно выделить необходимость обеспечения рационального использования природных минеральных ресурсов, что объясняется ценностью, не возобновляемостью, а также постепенной истощаемостью их месторождений, ведь развитие любой экономической системы сопровождается ростом спроса на продукцию добывающей промышленности. В свою очередь, ограниченность минеральных ресурсов, истощение их месторождений в результате промышленного освоения приводят к естественному росту стоимости продукции добывающей промышленности.

Особую актуальность эта проблема приобретает в связи с необходимостью в обеспечении энергетической безопасности Украины, которая на сегодня является импортером углеводородных полезных ископаемых. Вместе с тем, как отмечается в научных публикациях [23,с.18], промышленное освоение месторождений полезных ископаемых приводит к загрязнению окружающей среды, и соответственно - к ухудшению экологической ситуации как на определенной территории, так и в стране в целом.

Проблемы образования, исчисления, распределения и использования ренты ресурсной частности уже давно исследуются в экономической теории. Основы теории ренты заложено в работах Ф. Кенэ, А. Смита, Д. Рикардо. Наиболее основательно теория ренты развита К. Марксом, который посвятил этим вопросам больше половины второй части третьего тома «Капитала» [17,с.212].

Вопрос ренты также рассматриваются в работах современных зарубежных авторов, в частности, Дж. Бьюкенена, Г. Толлисона, А. Хиллман, в том числе и российских исследователей, С. Андрюшина, И. Буздалова, В. Данилова-Данилян, А. Кудрина, С. Кимельман, Д. Львова.

Рентные отношения и проблемы распределения природно-ресурсной ренты исследуются и отечественными авторами, в частности И. П. Булеевой, Б.М. Данилишиным, Я. В. Ковалем, В. С. Мищенко, М. А. Хвесик.

Зарубежные, в частности, российские ученые много внимания уделяют исследованию ренты как основы системы государственных финансов, в частности, в части ее роли и значения в процессе экономических преобразований. Такой подход понятен, учитывая то, что значительную часть доходов бюджета Российской Федерации обеспечивают поступления от предприятий добывающей промышленности. Отдельно, при этом, рассматривается экологический аспект рентных отношений.

Вопрос взимания рентных и ресурсных платежей являются также важными и для Украины. Так, в проекте Концепции рентной политики, размещенном на официальном веб-сайте Министерства экономики Украины, указано, что основной задачей развития системы рентных отношений в природопользовании является совершенствование нормативов сбора и механизма взимания платежей на основе объективных оценок производительности ресурсных источников и дифференциации рентной платы по качественным, количественным и пространственными признаками, а также с учетом причинения вреда природным ресурсам и возможности их воспроизведения.

При этом, как отмечают отечественные исследователи Б. М. Данилишин и В. С. Мищенко, базовой задачей в сфере недропользования является дифференциация платежей за пользование недрами в соответствии с геологических особенностей и условий эксплуатации месторождений полезных ископаемых [18,с.27].

Однако, несмотря на значительное количество исследований и научных публикаций, посвященных проблемам природно-ресурсной ренты, а также попыток практической реализации предложений по совершенствованию механизма взимания платежей за использование природных ресурсов, остается ряд нерешенных вопросов, актуальных для Украины и требуют всестороннего углубленного исследования с целью эффективного внедрения результатов их решений в системе бюджетно-налогового регулирования.

Среди таких, в частности, можно выделить вопрос о повышении уровня эффективности функционирования системы взимания рентных и ресурсных платежей, приведения механизма исчисления платежей за использование природных ресурсов в соответствии с принципами рентного дохода. А подготовка варианта решения указанных вопросов и его обоснования и является главной цельюсовершенствования функционирования механизма распределения природно-ресурсной ренты.

Сегодня субъекты хозяйствования, осуществляющие добычу полезных ископаемых на территории Украины и ее континентальном шельфе, кроме общегосударственных налогов и сборов, осуществляют отчисления специальных сборов и обязательных платежей в бюджет соответствующего уровня, то есть в зависимости от того, на котором ровни государственного управления реализуется право собственности народа Украины на полезные ископаемые. Это платежи за пользование недрами, отчисления на геологоразведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета, рентная плата за нефть, природный газ и газовый конденсат, добываемые в Украине, а также поступления средств от продажи на аукционах специальных разрешений (лицензий) на пользование недрами и сбора за выдачу таких разрешений.

Кроме того, регулирование распределения природно-ресурсной ренты в Украине осуществляется в процессе налогообложения прибыли предприятий добывающей промышленности, с использованием специальных правил исчисления и начисления налоговой амортизации.

Отдельно вопрос распределения природно-ресурсной ренты регулируется Законом Украины от 14.09.1999 № 1039-XIV «О соглашениях о разделе продукции» (в ред. 21.07.2013 г.).

Если рассматривать указанные сборы как систему взимания специальных платежей за добычу полезных ископаемых, то ее доля в доходах сводного бюджета Украины в течение последних трех лет увеличилась почти в два раза, с 1,6 до 3,1 процента [33].

Рост доли рентных и ресурсных платежей в доходах сводного бюджета Украины обусловлен увеличением объемов поступлений в Государственный бюджет Украины рентной платы за нефть, добываемую в Украине, а также введением с 2004 г. рентной платы за добычу газового конденсата.

Рост происходит в основном за счет повышения ставок взимания платежей за добычу полезных ископаемых, прежде всего углеводородных. Так, ставки за добычу нефти, начиная с 2003 г. увеличились в 21 раз, за ​​газовый конденсат, начиная с 2004 г. - в 10,4 раза. Нужно отметить, что при этом доля платежей за специальное использование недр и сбора за геологоразведочные работы в течение устойчивого периода практически не меняется.

Плата за специальное использование недр при добыче полезных ископаемых и сбор за геологоразведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета в Украине были введены в 1994 г.

Начиная с 1999 г. вступил в силу порядок установления нормативов отчислений за геологоразведочные работы, согласно которому, например, геологоразведочные работы за добычу нефти и газового конденсата устанавливается, исходя из 20,5 грн. за 1 т, газа природного - 9,95 грн. за 1 тыс. м3. Указанные нормативы остаются неизменными до сих пор, однако подлежат ежегодной индексации. Так, в 2006 г. к ставкам геологоразведочных работ применялся коэффициент 1,94, в 2007 г. - 2,11, в 2008 г. - 2,27, а с 30 апреля 2010 г. коэффициент 3,19 [36].

Индексируются также и ставки взимания платежей за специальное использование недрами и рентной платы за добычу углеводородов. Однако при этом механизм исчисления обязательств практически всех видов платежей за добычу полезных ископаемых остается неизменным. Сумма обязательств определяется по фиксированным ставкам, устанавливаемым в гривнях к единице массы (объема) добытой продукции.

Постепенное повышение ставок взимания платежей за добычу полезных ископаемых вполне понятно и является экономически обоснованным, ведь рост спроса на минеральные ресурсы в результате развития экономической системы в сочетании с постепенным истощением их месторождений обусловливают естественное повышение стоимости полезных ископаемых. В то же время в случае неизменности нормативов платежей за добычу полезных ископаемых в проигрыше будет оставаться их владелец - народ Украины, право собственности которого реализуется государством.

Однако необходимо отметить, что механизм индексации ставок взимания платежей за добычу полезных ископаемых, который применяется сегодня в Украине, является недостаточно прозрачным, что повышает напряженность в бюджетно-налоговой сфере и снижает эффективность функционирования системы бюджетно-налогового регулирования. Прежде всего это касается ежемесячной корректировки ставок взимания рентной платы за добычу углеводородных полезных ископаемых, в результате чего параметры определения объемов обязательств этих платежей могут меняться в течение одного бюджетного периода.

Необходимо отметить, что рост доли рентных платежей в доходах сводного бюджета Украины происходит в условиях падения объемов добычи отдельных видов полезных ископаемых, в частности, углеводородных. В 2012 г. по сравнению с 2011 г. несколько сократились объемы добычи нефти сырой и газового конденсата. Кроме того, за этот же период наблюдается падение объемов добычи угля [33].

Увеличение объемов добычи полезных ископаемых существенно не влияют на динамику поступлений рентных и ресурсных платежей в бюджет Украины.

В теории рентные отношения связываются с законом стоимости. Важнейшим фактором закона стоимости является ценообразование - процесс образования, формирования цен на товары и услуги.

На процесс установления цены влияет много факторов, в частности, себестоимость продукции, цены конкурентов, соотношения спроса и предложения и т.д.

Если рассматривать рентные отношения с позиций рыночного ценообразования, то оказывается, что спрос на продукцию добывающей промышленности фактически производный, поскольку он формируется на основе спроса на эту продукцию на других рынках товаров и услуг. А учитывая тенденции развития экономических систем, как отдельно взятой страны, так и мировой системы, можно ожидать, что спрос на продукцию добывающей промышленности в дальнейшем будет иметь общий тренд к росту. И это будет происходить, скорее, на фоне относительно стабильных издержек производства и отстающем темпе роста средней заработной платы.

Указанное предположение объяснимо. Производители добывающей промышленности, как и остальные субъекты хозяйствования, имеют несколько основных способов обеспечения прибыльности своей хозяйственной деятельности, что, по сути, является основным движущим мотивом ее осуществления. Это увеличение объемов реализации продукции, повышение цены ее продажи; минимизация издержек производства за счет оптимизации затрат на добычу и за счет сдерживания роста оплаты труда наемных работников [26,с.22].

Производители могут комбинировать указанные способы получения доходов, реагируя на изменения окружающей среды, как то введение мер по государственному регулированию объемов добычи и изменений цены реализации продукции, активизации профсоюзов по повышению заработной платы наемных работников, изменения спроса на производимую продукцию. Однако, при прочих равных условиях, наиболее привлекательным для производителя все же остается повышение цены реализации продукции с одновременным уменьшением затрат на добычу и оплату труда наемных работников.

Предположения относительно обеспечения прибыльности своей деятельности предприятий добывающей промышленности за счет повышения цены реализации продукции подтверждается тем, что индекс цен производителей промышленной продукции добывающей промышленности в течение последних нескольких лет опережает индекс цен производителей в промышленности Украины в целом (табл. 3.1) [33].

Таблица 3.1

Индекс цен производителей промышленной продукции

Показатель	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Добывающая промышленность	118,7	114,2	100,3
Промышленность в целом	117,1	110,1	99,8

При этом нужно отметить, что повышение цены реализации продукции добывающей промышленности приводит к увеличению расходов предприятий других отраслей экономики Украины. Последние, в свою очередь, руководствуясь естественным желанием максимизировать собственные доходы, вынуждены реагировать подобным образом, то есть, в том числе, повышать цену реализации товаров (услуг) собственного производства. Такая ситуация негативно влияет на стабильность развития экономической системы Украины, поскольку обусловливает наращивание инфляционной составляющей роста ВВП.

Изложенные выше предположения требуют усилить внимание к положению дел в добывающей промышленности Украины со стороны органов государственного регулирования и принять безотлагательные меры по устранению определенных дисбалансов развития экономической системы Украины. И одним из направлений решения накопившихся проблемных вопросов может быть подготовка и внедрение мер бюджетно-налогового характера, в том числе по совершенствованию действующей в Украине системы фискальных инструментов распределения природно-ресурсной ренты между государством и добывающими предприятиями. Сущность этих мер должна сводиться к следующему.

Во-первых, целесообразно отказаться от практики взимания рентных и ресурсных платежей по фиксированным ставкам в денежных единицах от массы (объема) добычи полезных ископаемых. Необходимо переориентировать систему взимания рентных платежей на принципы рентного дохода, в частности, определять обязательства как процент от стоимости добытой (реализованной) продукции. Такая модель распределения природно-ресурсной ренты применяется во многих странах мира, являющихся мощными экспортерами минеральных ресурсов. Прежде всего - это Россия, Казахстан и Норвегия.

Реализовать это предложение можно, заменив платежи за добычу полезных ископаемых, геологоразведочные работы и рентной платы за добычу углеводородов специальным налогом. При этом с целью сохранения текущей динамики поступлений в бюджеты соответствующих платежей необходимо ставку взимания этого налога устанавливать для каждого вида полезных ископаемых на уровне, который будет обеспечивать объем бюджетных доходов, который мобилизуется сегодня в результате взимания платы за использование недр, геологоразведочных работ и рентной платы за добычу углеводородных полезных ископаемых.

Во-вторых, ввести механизм налогообложения дополнительной прибыли, в рамках действующего Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий». При этом целесообразно ввести дифференциальную шкалу налогообложения, состоящую из ряда повышающих коэффициентов, на которые умножается стандартная ставка налогообложения прибыли предприятий в случае, когда рентабельность хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых превышает определенный предел.

Значение рентабельности, например среднее для добывающей промышленности, можно регулировать законом о Государственном бюджете Украины на соответствующий бюджетный период на основании прогнозных показателей развития отрасли.

Дифференциацию шкалы налогообложения предлагается осуществлять в зависимости от увеличения рентабельности добывающей деятельности на каждые 10%. При этом необходимо разработать и утвердить порядок определения нормального уровня рентабельности.

Переориентация действующей в Украине системы взимания рентных и ресурсных платежей на вычисление обязательств в виде процента от стоимости добытой продукции имеет как значительные преимущества, так и существенные недостатки по сравнению с действующей моделью распределения природно-ресурсной ренты.

К положительным сторонам внедрения описанной модели распределения природно-ресурсной ренты в Украине необходимо отнести то, что в этом случае отпадает необходимость в постоянном корректировании параметров взимания платежей за добычу полезных ископаемых. А рост цены реализации добытой продукции необходимо автоматически приводить к соответствующему увеличению бюджетных доходов.

С другой стороны, можно ожидать замедления темпов роста цены реализации продукции добывающей промышленности, поскольку добывающие предприятия будут терять такую ​​возможность напрямую компенсировать рост ставок взимания рентных и ресурсных платежей вследствие повышения цены реализации добытой продукции.

Кроме того, такой подход согласуется с основными принципами построения системы налогообложения в Украине, а именно, обеспечение равнозначности и пропорциональности взимания налогов в определенной доле от полученной прибыли и обеспечения уплаты равных налогов и сборов (обязательных платежей) на равные прибыли и пропорционально больших налогов и сборов (обязательных платежей) - на большие доходы, а также равенства, недопущения любых проявлений налоговой дискриминации.

Среди негативных сторон необходимо выделить вероятность применения добывающими предприятиями схем минимизации налоговых обязательств, в том числе с использованием трансфертных цен. Однако в этом случае с целью предотвращения возможных потерь бюджетов Украины соответствующего уровня необходимо принять меры по активизации института определения обычной цены для целей налогообложения. А в рамках этих мероприятий можно разработать и внедрить методологию нормирования затрат, т.е. установление предельных уровней расходов для определенного вида добывающей деятельности.

Итак, подводя итог, следует сделать вывод, что предложенные направления совершенствования системы взимания платежей за природные ресурсы способствуют приближению механизма их исчисления принципам рентного дохода. Кроме того, принятие этих предложений позволит упростить администрирование платежей за добычу полезных ископаемых, сделать их более прозрачными и менее запутанными, как в части лицензирования участков недр, так и взимания специальных налогов.

В частности, механизм будет учитывать изменение уровня цен на полезные ископаемые на внутреннем и внешних рынках, поскольку параметры вычисления рентных платежей основываются на относительных показателях.

Предложенная схема извлечения сверхприбылей, образующейся в добывающих предприятиях, будет способствовать росту объемов их поступлений в бюджеты Украины соответствующего уровня.

К сожалению, отсутствие официальных статистических данных по рентабельности добывающих предприятий, объемов добычи и стоимости реализации добытой продукции по видам полезных ископаемых не позволяет сделать детальные расчеты эффекта предложенных предложений. Поэтому, в случае одобрения предложенных предложений, а также дополнительной обработки статистической информации (пока она отсутствует в официальных статистических данных), эти исследования можно углубить и детализировать отдельные предложения, и на этой основе подготовить вариант проекта закона Украины (или соответствующего раздела Налогового кодекса Украины) с предварительным названием «О платежах за использование недр».

Дата добавления: 2015-08-13