Совершенствование порядка налогообложения земельных ресурсов

Наша страна обладает огромным земельным пространством. Поэтому использование земли в Украине более эффективное, чем во многих других странах.

Однако Украине следует усилить контроль и стимулировать использование, охрану и освоение земель, повышение плодородия почв. Одной из форм платы является плата за землю, которой ежегодно облагаются собственники земли, землевладельцы и землепользователи (кроме арендаторов).

Введение платы за землю было связано с переходом от монопольной собственности государства на землю к многообразию форм собственности, землевладения и землепользования.

Целью введения платы за землю является стимулирование рационального использования, охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий. Их поступление следует стабилизировать и повысить.

Основные проблемы, возникшие вследствие этих изменений следующие:

– плата за землю пока не играет регулирующей роли, слабо влияет на уровень и характер использования земли, не побуждает к применению наиболее эффективных методов земледелия;

– следующая проблема, возникающая из нововведений закона, связана со ставкой налога, определение которой предоставлено непосредственно органам местного самоуправления, на государственном уровне устанавливается верхний предел ставки. В доходную часть бюджета закладываются предполагаемые доходы от платы на землю, исходя из верхнего предела ставки, установленной государственным законодателем, вместе с тем местные органы предполагают исчислять налог, исходя из более низких ставок. Подобная несогласованность решений указанных органов, безусловно, не способствует совершенствованию межбюджетного процесса;

– физические лица отказываются проводить кадастровую оценку за свой счет. В целях необходимости проведения подобной оценки местные органы власти вынуждены проводить ее за счет местных бюджетов с последующей компенсацией этих расходов или за счет дополнительных финансовых ресурсов из государственного бюджета, что, несомненно, представляет определенные трудности;

– отсутствуют льготы для детей-сирот, которым передается собственность родителей в виде земельного участка;

– так же на практике довольно часто налогоплательщики в установленный законодательством о налогах и сборах срок сознательно не представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета;

– дифференциация платы за землю не в полной мере отражает различия в местоположении и плодородии земельных участков даже в пределах одного района или области.

Мы предлагаем следующие возможные решения вышеизложенных проблем:

– посредством налогового регулирования необходимо создать условия, при которых будет невозможно иметь неиспользуемые земли или невыгодно их использовать, одновременно появятся надежные финансовые источники для проведения мероприятий по улучшению землепользования;

– нужно пересмотреть действующие ставки земельного налога в сторону увеличения и установить их в размере, соответствующем дифференциальной ренте, связанной с плодородием и местоположением земель. Это будет способствовать лучшему использованию земли;

– предусмотреть возможные льготы в данной сфере, в том числе и детям-сиротам;

– в целях усиления действенности мер за нарушение законодательства о налогах и сборах необходимо внести изменения в Налоговый Кодекс и увеличить размер штрафа за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации;

– следует установить более точные ставки налога, для избегания большой разницы между установленными и взимаемыми суммами;

– немаловажное значение имеет определение сроков внесения платежей в бюджет. Платежи должны взиматься в то время, когда плательщику удобнее всего оплатить его. Удобство это заключается в соответствии сроков взимания платежа с моментами наибольшей наличности плательщика. По нашему мнению, платежи за землю должны взиматься в сроки, следующие за реализацией сельхозпродукции земледелия – в осенний период, но не позднее 1 декабря, т.е. пеня за несвоевременную уплату будет начисляться с 1 декабря.

Мы полагаем, что именно при внедрении в систему налогообложения, а также учета, перечисленных выше предложений, земельный налог станет фактором стимулирования деятельности землепользователей.

ВЫВОДЫ

Украина богата на природные ресурсы: уголь, железная руда, марганец, никель и уран, и многие другие. Запасы серы в Украине - крупнейшие в мире, а по запасам ртутных руд (киновари) наша страна занимает второе место в мире.

Также в Украине сконцентрировано свыше 5% мировых запасов железных руд. Ведутся разработки нефти и газа.

С момента обретения Украиной независимости в стране на законодательном уровне было определено платное специальное использование природных ресурсов. Постановлениями Кабинета Министров Украины были усовершенствованы порядок и нормативы уплаты сбора за специальное использование водных ресурсов и за специальное использование лесных ресурсов, которые сохранились еще со времен СССР. Наряду с этим была расширена база налогообложения и введена плата за пользование недрами, сбор за специальное использование диких животных, сбор за специальное использование рыбных и других водных живых ресурсов.

С течением времени налогообложение природных ресурсов в Украине менялось, индексировались нормативы платы за специальное использование природных ресурсов, совершенствовался порядок уплаты сборов и их администрирования.

Принятые меры позволили существенно увеличить поступление сборов за специальное использование природных ресурсов в государственный и местный бюджеты.

Доходы государства как собственника недр непосредственно зависят от ряда таких факторов, как: цены реализации сырьевого ресурса на мировом рынке; объема запасов разрабатываемых месторождений; совокупности затрат на поисково-разведывательные работы, разработку и эксплуатацию месторождений.

Государство обычно старается достичь целей фискального характера, поэтому наряду со сбором дифференциальной ренты задачами государства являются: взимание планируемого уровня налогового сбора на ранних стадиях разработки месторождения; снижение зависимости налогообложения от уровня издержек предприятия; распределение риска между инвесторами; более глубокая отработка месторождений и препятствие их преждевременной ликвидации; сочетание системы налогообложения природных ресурсов и применяемой в стране общей налоговой системой.

Существующая практика налогообложения природных ресурсов в Украине показывает, что гибкое и разумное сбалансирование интересов ресурсных отраслей и государства в современных условиях не всегда оказывается эффективным. Реализация рентных отношений применительно к природным ресурсам может быть осуществлена только в установлении отношений полной возмездности между добывающими предприятиями и собственником природных ресурсов – государством.

В этом случае доходы от платы за пользование природными ресурсами могли бы покрывать не только текущие затраты, связанные с пользованием, но и перспективные: улучшение инженерно-производственной и социальной инфраструктуры, экологической обстановки, рекультивацию земель, ранее нарушенных в процессе добычи полезных ископаемых, формирование специального резервного фонда, предназначенного для структурной переориентации местной экономики после исчерпания месторождений.

Именно такой подход к использованию природных ресурсов может обеспечить экономическое процветание нашей страны.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Украины от 28 июня 1996 г. с изменениями от 01.02.2011 г.

2. Бюджетный кодекс Украины от 8 июля 2010 года №2456-VI

3. Закон Украины от 25 июня 1991 года №1251-XII «О системе налогообложения» (утратил силу)

4. Закон Украины от 13 декабря 2001 года №2894-III (в ред. 18.11.2012 г.) «О животном мире»

5. Кодекс Украины о недрах от 27.07.1994 № 132/94-ВР (в ред. 18.11.2012 г.)

6. Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 № 2755-VI (с изменениями и дополнениями от 23 декабря 2010 г. № 2856-VI, ОВУ, 2010 г., N 101, ст. 3619)

7. Приказ Министерства Финансов Украины от 14 января 2011 года №11 «О бюджетной классификации»

8. Большой экономический словарь. /Под ред. А.Н. Азрилияна. – М.: Институт новой экономики, 2007. - 849 с.

9. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право. – М.: Аналитика Пресс, 2012. – 420 с.

10. Глебов Д.С. Актуальные проблемы налогообложения недропользования. – К.: МАУП, 2012. – 55 с.

11. Дэниэл Джонстон. Международный нефтяной бизнес: налоговые системы и соглашения о разделе продукции. – М.: Олимп – Бизнес, 2010. – 352 с.

12. Ильюшихин И.Н. Правовой режим платежей за природопользование. //Налоговый вестник. – 2013. - № 12. – С. 27.

13. Колесник М.А. Налог на добычу полезных ископаемых. – К.: Лебедь, 2011. – 204 с.

14. Курс экономической теории. Под ред. М.Н. Чепурина, Е.А.Киселевой. - Киров: АСА, 2010. - 420 с.

15. Лапко Е.А. Рента и проблемы ее использования в Украине. - К.: ИНЖЭК, 2012. - 232 с.

16. Любимов Л.Л., Раннева Н.А. Основы экономических знаний. - М.: Вита-Пресс, 2011. - 328 с.

17. Маркс К. Капитал. – М.: Инфра М, 2009. - 639 с.

18. Мищенко В.С. природно-ресурсные платежи в доходах бюджета. Пути совершенствования. //Финансы Украины. - 2007. - № 12 (145). - С. 27 - 37.

19. Муравьева О.В., Никитина Н.К. Рента как дополнительный доход государства. // Маркшейдерия и недропользование. – 2012. – №1. – С. 7.

20. Налоги и налогообложение. /Под ред. Г.П. Журавлёвой. – М.: Инфра-М., 2010. - 463 с.

21. Налоги и налоговое право. / Под ред. А.В. Брызгалина. - М.: Аналитика-Пресс, 2012. - 608 с.

22. Основы налоговой системы: Учебное пособие для вузов. /Под ред. Д.Г. Черника. – М.: Финансы, 2011. – 422 с.

23. Петрунин В.В. Перспективы развития рентных платежей в сфере пользования природными ресурсами, / Налоговый вестник. – 2013. - №2. – С. 18.

24. Пленкина В.В. Формирование налоговой политики в нефтяном секторе экономики: методологический аспект. – Тюмень, ТГНГУ, 2011. – 49 с.

25. Разовский Ю.А. Горная рента. – М.: Экономика, 2010. – 221 с.

26. Салина А.И. Налогообложение природных ресурсов. // Налоговый вестник. – 2012. - № 9. – С. 22.

27. Сихимбаева Д.Р. Система рентных платежей за недропользование. – М.: Санат-Полиграфия, 2010. – 212 с.

28. Фишер С., Дорнбуш Р., Шмалензи Р. Экономика. – М.: Дело, 2013. – 471 с.

29. Худяков А.И., Бродский Г.М. Основы налогообложения. - СПб.: Европейский Дом, 2012. - 432 с.

30. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. – М.: Финансы, 2010.- 318 с.

31. Экономическая теория: Учебник. /Под ред. М.А. Винокурова, М.П. Дёминой. – Иркутск: ИГЭА, 2011. – 378 с.

32. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 430 с.

33. Государственная служба статистики Украины. Официальный сайт. Режим доступа: http://www.ukrstat.gov.ua/

34. Министерство финансов Украины. Официальный сайт. Режим доступа: http://www.minfin.gov.ua/

35. Государственная казначейская служба Украины. Официальный сайт. Режим доступа: http://www.treasury.gov.ua/

36. Министерство доходов и сборов Украины. Официальный сайт. Режим доступа: http://minrd.gov.ua/

Дата добавления: 2015-08-13