Читайте также:
|
Предназначено для малого бизнеса при этом перестает платить налог на имущество, налог на прибыль, НДС (кроме случаев когда фирма выступает в роли налогового агента) Все остальные налоги и сборы нужно платить в общем порядке, Налоговый учет ведется с помощи книги учета доходов и расходов. Бухгалтерский учет можно не вести. Однако должны рассчитывать остаточную стоимость ОС и нематериальных активов по правилам бухгалтерского учета а также заполнять кассовую книгу.
Кто сожжет применять упрощенную систему
Могут перейти фирмы у которых
Фирмы которые не могут применять упрощенную систему, перечислены в п.3 ст 346.12:
- фирмы у которых есть филиалы
- производители подакцизных товаров
- фирмы в которых участвуют другие компании владеют более чем 25% их уставного капитала
Фирмы и предприниматели которые занимаются игорным бизнесом
- бюджетные учреждения
- все иностранные компании
Как перейти на упрощенную систему
Можно только с 1 января нового года. Для этого в период с 1 октября по 30 ноября предшествующего года нужно подать в налоговую инспекцию заявление. Вновь созданные фирмы могут подать уведомление о переводе на упрощенную систему не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговой инспекции и применять с момента регистрации. (п.п19 п.3 ст 346.12)
Что облагается налогом.
Единым налогом при упрощенной системе облагают, либо доходы либо доходы уменьшенные на расходы. Фирма сама выбирает, каким из этих двух способов рассчитывать налог, и вправе менять его ежегодно. Участники договора простого товарищества или доверительного управления имуществом, могут платить налог, только с доходов, уменьшенных на расходы. Доходы и расходы определяют кассовым методом. Доход считается полученным, когда на банковский счет или в кассу поступили деньги.
При расчете единого налога учитывают:
- доходы от реализации товара и имущественных прав установленные в ст. 249 НКРФ
- внереализационные доходы ст 250
доходы указанные в ст.251 не учитывают.
Расходы принимают к учету, только после их фактической оплаты. Перечень расходов при расчете соц налга предеден в ст.346.16
Все эти расходы должны быть экономически оправданными, и подтверждены первичными документами. Расходы на приобретение ОС учитывают в особом порядке.
Как рассчитать сумму налога.
Если фирма платит единый налог с дохода, то совокупный доход умножается на ставку 6%. Начисленную сумму единого налога можно уменьшить:
- на сумму уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование
- на сумму пособий по временной нетрудоспособности выплаченных за счет собственных средств фирмы.
- платежи по договорам добровольного личного страхования заключенные в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности, за дни оплаченные работодателем (п.3-4 ст.346.21)
При этом сумма налога можно уменьшить не более чем на 50%.
С 1 января 2010 года. Компании на упрощенной системе оплачивают больничные по общим правилам.
Пособие за первые 3 дня болезни работника оплачивают за счет собственных средст а с 4 дня за счет ФСС. Если фирма платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то пенсионные взносы, включают в сумму расхода. Разницу между доходами и расходами умножают на ставку 15%. С 1 января 2009 года Региональные власти могут уменьшать ставку до 5%. Если сумма налога получается меньше 1% от доходов организации то в бюджет надо заплатить сумму минимального налога.
(Доход от реализации товаров (работ услуг)+доход от реализации имущества и имущественных прав+внереализационные доходы) *1%= единый налог
Разницу между уплаченным минимальным и обычным налогом фирма может учесть в качестве расхода следующие налоговые периоды.
Если фирма получила убыток то его можно перенести на последующие налоговые периоды, но не более чем на 10 лет.
Уплата налога и отчетность
Фирмы должны уплачивать авансовые платежи по единому налогу по итогам каждого отчетного периода (первый квартал, полугодие, 9 месяцев) и перечислять не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным кварталом. Авансовые платежи рассчитывают нарастающим итогом сначала года. В конце года нужно рассчитать общую сумму единого налога подлежащую уплате в бюджет. Фирмам налог нужно заплатить не позднее 31 марта следующего года а предпринимателям не позднее 30 апреля следующего года, в эти же сроки нужно сдать декларацию.
Как перейти на обычную систему налогообложения.
Фирма утрачивает право на применение упрощенной системы если:
- попадает в запрещенный список и статьи 346.12
- годовой доход от реализации товаров превысит 60млн.руб.
- средняя численность работников превысит 100 человек
- остаточная стоимость ОС превысит 100 млн. руб.
Об утрате права нужно сообщить в налоговую инспекцию в течение 15 календарных дней по окончание отчетного периода. Декларацию подать и уплатить не позднее 25 числа месяца следующего за кварталом, в котором утрачено право. Добровольно перейти с упрощенной системы на обычную можно только с нового года, уведомив об этом налоговую инспекцию до 15 января этого года. При этом вновь вернутся к упрощенной системе фирма сможет не ранние, чем через год.
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
ЕНВД вводят на своей территории региональные власти, предусмотрено в гл 26.3. Перечень видов предпринимательской деятельности для которых вводится единый налог устанавливают региональные власти, в пределах перечня приведенного в п.2 ст. 246.26
При этом перестает платить налог на имущество, налог на прибыль НДС. (кроме НДС при ввозе товаров в Россию) Все остальные налоги и сборы. Нужно платить в общем порядке. С 2013 года Применение ЕНВД не является обязательным (п.1 ст.346.28) С 2018 года ЕНВД будет отменен (п.8 ст.5 от 25 июня 2012 года №97ФЗ). Уплата ЕНВД не освобождает фирму от ведения бухучета и сдаче в налоговую инспекцию бухгалтерской отчетности.
Что облагается налогом
Объект налогообложения единым налогом вмененный доход, это потенциальный доход который по расчетам региональных властей фирма должна получать от бизнеса облагаемого ЕНВД
Вмененный доход = базовая доходность на ед натурального показателя умножается на количество единиц натурального показателя и умножается на корректирующие коэффициенты. Натуральный показатель от которого в наибольшей степени зависит величина дохода от того или иного бизнеса, базовая доходность на ед натурального показателя, это усредненный доход который должна приносить за определенный промежуток времени ед натурального показателя. Величина базовой доходности и натуральных показателей установлены в ст. 346.29. Количество единиц натурального показателя посчитывают за каждый месяц квартала. Если в течение налогового периода оно изменилось, при расчете суммы единого налога его сначала учитывают от того месяца в котором произошло изменение. С 1 января 2013 года с даты постановки на учет либо со дня снятия с учета. (п.10 ст.346.29). Налоговый кодекс устанавливает 2 корректирующих коэффициента К1 и К2 ст 346.27
К1- дефлятор который учитывает изменение потребительских цен на товары, его каждый год устанавливает Минэкономразвитее России. В 2013 году он равен 1,569.
К2- корректирует базовую доходность и учитывает особенности деятельности фирмы или предпринимателя. Этот коэффициент устанавливают местные власти 0,005 до 1 включительно.
Как рассчитать сумму налога.
Ставка единого налога на вмененный доход для всех регионов =15%
Месячный вмененный доход*3 месяца*15%= сумма ЕНВД
Рассчитанную сумму единого налога можно уменьшить не более чем на 505 на:
- сумму взносов на обязательное пенсионное страхование работников уплаченное в пределах исчисленных сумм.
- на платежи по договорам добровольного личного страхования заключенные в пользу работников (пп.3 п.2 ст.346.32)
- сумма уплаченных страховых взносов в виде фиксированных платежей, которые ИП уплатил за свое страхование.
- сумму пособий по временной нетрудоспособности, которые выплачены за счет средств работодателя. В расчет берутся выплаты только тем работникам, которые заняты в деятельности подпадающей под ЕНВД.
Уплата налогов и отчетность
Уплачивать ежеквартально не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным карталом
Декларацию подавать не позднее 20 дней после окончания каждого квартала
17.04.2013
Дата добавления: 2015-07-15; просмотров: 61 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
| Налог на доходы физических лиц | | | Водный налог |