Страховые взносы во внебюджетные фонды

Порядок уплаты регулирует федеральный закон от 24 июля 2009 года №212 ФЗ. Плательщиками взноса являются:

- лица производящие выплаты или вознаграждения физическим лицам:

а) организации

б) физические лица не признаваемые индивидуальными предпринимателями

в) индивидуальные предприниматели адвокаты, нотариусы занимающиеся частной практикой не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Объектом обложения для работодателей являются выплаты и другие вознаграждения начисляемые физическим лицам, в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров. Предметом которых являются выполнение работ.

Доходы необлагаемые взносами (ст.9 №212ФЗ)

- все виды гос пособий по безработице беременности и родам временной нетрудоспособности

- компенсации связанные с выполнением гражданином трудовых обязанностей (в пределах норм)

- компенсации расходов физических лиц, при выполнение работ по гражданско-правовым договорам.

- единовременную материальную помощь работнику связи со стихийным бедствием или террористическим актом, связи со смертью члена семьи или рождением ребенка, не более 50 тыс.руб. на каждого ребенка выплаченных в течение первого года после рождения.

-материальную помощь работникам в размере не более 4тыс.руб на одного работника в год.

- взносы по страхованию работников, добровольному страхованию на случай смерти и медицинскому добровольному страхованию на срок от 1 года.

- дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии но не более 12 тыс.руб. на каждого работника в год.

- сумм уплаты обучения по основным и дополнительным профессионально-образовательным программам.

- командировочные расходы

Объект обложения не возникает если трудовой или гражданско-правовой договор не заключен.

Предметом договора являются имущественные права аренда дарение.

Получена материальная выгода по льготному займу.

ПФР	ФСС	ФФОМС
22%	29%	5,1%
Год рождения	Страховая часть пенсии в %	Накопительная часть пенсии в %
По 1966		-
Солидарная часть		-
Индивидуальная часть		-
С 1967
Солидарная часть		-
Индивидуальная часть

Получены дивиденды акционером.

Эти тарифа применяют с 1 января 2012 года компании не относящиеся к числу льготных категорий. В 2012 году при превышение суммы выплат в 512 тыс.руб. применятся следующие тарифы ПФР 10% (солидарная часть тарифа) ФСС и ФФОМС 0%. Для некоторых плательщик взносов статьей 58 закона 212 ФЗ установлен период, в течение которого они применяют пониженные тарифа:

- для сельхоз товаропроизводителей ЕСХН, общественных организаций инвалидов и созданных ими учреждений социальной сферы (100% владение имуществом этих организаций и организации где среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50% а доля их заработной платы не менее 25% а также тех кто использует и оплачивает труд инвалидов 1,2,3 группы установлены тарифы)

Наименование фонда	2012 год	2013-2014 годы
ПФР ФСС ФФОМС	1.9 2.3	2.4 3.7

Порядок уплаты страховых взносов не предусматривает применение регрессивных ставок вместо них установлена предельна величина доходов, свыше которой взносы не начисляют.

Как начислить взносы с выплат по договорам гражданско-правового характера.

Облагают страховыми взносами за исключением той части которую перечисляют в ФСС РФ при начисление страховых взносов сумм вознаграждения выплачиваемая по договорам связанным с интеллектуальной собственностью. Может быть уменьшена на все документально подтвержденные расходы. Если расходы не могут быть подтверждены документально, то суммы вознаграждения уменьшают на вычет в пределах нормативов, установленный в (п7. ст 8 №212 ФЗ)

Облагаемая база по работнику = общая сумма дохода полученного работником в организации – доходы работника который не облагается взносами – документально подтвержденные расходы или нормативный вычет по договорам связанным с интеллектуальной собственностью.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В течение отчетного периода компании должны уплачивать взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Ежемесячная сумма платежей = облагаемый доход начисленный работнику с начала расчетного периода умножается на страховой тариф.

Учет и отчетность

Должны отчитываться и предоставлять расчеты:

- до 15 числа второго месяца после отчетного квартала в ПФР по форме №РСВ-1.

- до 15 числа следующего месяца за отчетным кварталом в ФСС по форме №4ФСС

- индивидуальные сведенья о рудовом стаже, заработке и начисленных пенсионных взносах работников представляют в ПФР ежеквартально до 15 числа 2 месяца следующего за отчетным кварталом.

- индивидуальные предприниматели, не осуществляющие физическим лицам представляют 1 раз в год не позднее 1 марта следующего года.

С 1 января 2013 года. Предельная величина составляет 568 тыс.руб. она ежегодно индексируется в 1,11 раза. (часть 4 ст.8-10 №212ФЗ)

Дополнительные страховые взносы

С октября 2008 года каждый гражданин может лично, или через работодателя перечислять дополнительные страховые взносы на накопительную часть страховой пенсии. Размер взносов не ограничен. Если сотрудник примет решение о перечисление взносов, он подает заявление в ПФР или работодателю. Работодатель полученное заявление в 3-х гневный

срок направляет в ПФР по месту регистрации. Фонд не позднее чем через рабочих дней отправляет гражданину уведомление. В любой момент сотрудник может подать заявление о прекращение или возобновление перечислений. Организации могут софинансировать перечисления своих работников в пределах 12 тыс.руб. в год, без обложения их страховыми взносами и НДФЛ. Гражданин имеет право получить социальный вычет по НДФЛ в размере не более 120 тыс.руб. год по договору пенсионного добровольного страхования, и уплате страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, государство доплатит 12 тыс.руб. год на накопительную часть трудовой пенсии. Бухгалтерия должна отчитаться перед пенсионным фондом по дополнительным взносам в виде реестра не позднее 20 дней со дня окончания квартала.

Взнос от страхования на производстве от несчастных случаев и проф заболеваний

Перечень сумм облагаемых взносами на страхование от несчастных случаев тот-же что и при уплате страховых взносов (ст 20.1 №125ФЗ)

С выплат по гражданско-правовым договорам. Взносы на травматизм надо начислять только тогда когда это отражено в договоре.

Перечень выплат которые не облагаются взносами приведен в ст. 20.2 №125ФЗ

Как посчитать сумму взноса

Уплата ФСС РФ сумму взноса определяют исходя из тарифа установленного для фирмы, которые утверждаются ежегодно. Тариф зависит от того к какой группе проф риска относится фирма. Все фирмы разделены на 32 класса профессионального риска. Каждому классу установлен свой тариф страховых взносов от 0,2 до 8,5 %. Полный перечень предприятй с отнесением их к тому или иному классу риска, приведен в классификации видов экономичсеокй деятельности по классам професиональногориска (приказ МинЗдравСоц развит РФ №57)

Класс профессионального риска определяют в зависимости от основного вида деятельности организации. Документы подтверждающие основной вид деятельности фирма обязана подавать в ФСС РФ ежегодно, не позднее 15 апреля.

Выплаты начисленные сотрудникам облогаемые взносом * тариф страховых взносов=сумма подлежащая уплате в ФСС РФ

Сумма взноса может быть уменьшена:

- сумму пособий по времнной нетрудоспособности выплачиваемой в связи с несчастным случаем на производстве

- на сумму оплаты отпуска (свережегодного) на весь период лечения и проезда к меслу лечения и обратно.

Скидки к страховому тарифу

Получить скидку может организация которая, ведет деятельность в течение первых 3-х лет с момента госрегистрации

Своевременно уплачивает текущие страховые взносы

- не имеет задолженности по страховым взносам

Чтобы получить скидку фирма должны подать до 15 мая текущего года в отделение фонда заявление. В течеие месяца с даты подачи заявления, фонд принимает решение и сообщает организации в течение 10 дней. При этом скидка начинает действовать с 1 января текущего года. Размер скидки не должен привышать 4о% от страхового тарифа.

Уплата взносов и отчетность

Взносы в ФСС нужно уплачивать ежемесячно в срок установленный для получения в банке средств на выплату з/п за истекший месяц. Расходы по уплате взносов уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (пп 45 п1 ст.264) расчетную ведомость представлять ежеквартально не позднее 15 дней после окончания квартала по форме №4 ФСС. Эта форма предназначена также для отчетности по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и связи с материнством. Одновременно в ФСС предоставляется отчет о финансирование предупредительных мер по сокращении травматизма.

06.03.2013

Дата добавления: 2015-07-15