Налог на прибыль. Установлен 25 главой НКРФ, организация должна платить налог на прибыль если является

Установлен 25 главой НКРФ, организация должна платить налог на прибыль если является российской фирмой иностранной фирмой которая имеет в РФ постоянное представительство. Сумм выплачиваемых дивидендов, а также доходов иностранных фирм, которые не имеют в России постоянных представительств, налог в бюджет перечисляют организация которая выплачивает соответствующие доходы. Налогом облагает прибыль полученную фирмой. Прибыль это разница между доходами и расходами организации. Все доходы фирмы делят на доходы от реализации товаров (работ, услуг.) и внереализационные доходы. Доходы от реализации это все поступления которые связаны с расчетами за реализованные товары, а также прочие имущество (ОС, НМА, материалы). При при определение налоговой базы из выручки нужно сначала вычисть НДС акцизы и вывозные таможенные пошлины.

В целях налогообложение считается что стоимость всех реализуемых товаров, соответствует их рыночной цене. Внереализационные доходы, это поступления, которые не связанны с выручкой от реализации товаров, их перечень приведен в статье 250. Перечень поступлений которые не учитываются при определении налогооблогаемой прибыли приведен в статье 251 НКРФ.

Расходы фирмы.

Перечень расходов не является закрытым.

Единственное условие они должны быть экономически оправданными и подтверждены первичными документами. (актами, накладными, товарными чеками). Все расходы фирмы делят на расходы которые связанны с производством и реализацией товаров и внереализационные расходы.

Расходы связанные с производством и реализацией

1. материальные расходы – их перечень приведен в статье 254 НКРФ также к материальным затратам относят потери от недостачи и порчи при хранение и транспортировке ТМЦ (в пределах норм естественной убыли утверждены правительством РФ)
2. расходы на оплату труда относят все выплаты работникам которые предусмотрены законодательствам и трудовыми и коллективными договорами (ст.255 НКРФ) Исключение выплаты перечисленные в статье 270 НКРФ.
3. суммы начисленной амортизации
4. прочие расходы

- расходы на ремонт ОС – их учитывают в размере фактических затрат и включают в себестоимость продукции в том отчетном периоде в котором они произведены Для равномерного включения расходов на ремонт в течение 2 или более лет фирма может создать резерв. Величина резерва не может быть больше суммы расходов на ремонт, затраченной фирмой за последние 3 года.

- расходы на освоение природных ресурсов:

= геологические изучение местности

= разведка и оценка полезных ископаемых

=подготовка к горным строительным и другим работам

= возмещение потерь с/х ст. 261 НКРФ

- расходы на НИОК ст. 262 НКРФ

- расходы на обязательное и добровольное страхование имущества ст.263 НКРФ

- другие виды прочих расходов ст. 264 НКРФ.

5. Внереализационными считаются расходы которые напрямую не связанны с производством и реализацией ст.265 НКРФ

Расходы не учитываемые при расчете налогооблагаемой прибыли ст 270 НКРФ

1. расходы которые должны осуществляться за счет прибыли остающейся в распоряжение фирмы.

- налог на прибыль

- дивиденды учредителям

- налоговые санкции

2. инвестиционные расходы

3. затраты превышающие лимиты установленные НКРФ и др. документами:

- срехлимитные представительские

- расходы на рекламу

- % по заемным средствам

- расходы по оплате антериальных услуг сверх норм и ниже

- расходы на добровольное страхование работников неудовлетворяющие условиям приведенным в статье 255 НКРФ

4. Дополнительные виды выплат работникам не предусмотренные законодательством или трудовыми или коллективными договорами

5. расходы не связанные с производством и реализацией продукции

6. с 2009 года расходы в виде сумм вознаграждений и иных выплат членам совета директоров. А также в идее сумм материальной помощи работника.

Как рассчитать сумму налога фирмы определяют сумму налога на прибыль самостоятельно нарастающим итогом сначала года, путем умножения налогооблагаемой прибыли на ставку налога. Налогооблагаемая прибыль это разница между полученными фирмой доходами и произведенными расходами за отчетный период

(отчетный период 1-й квартал, полугодие, 9 мес, год) Ставка налога на прибыль 20%

С 1 января 2009 года налога на прибыль зачисляется в бюджеты по следующим ставкам:

- федеральный 2%

- региональный 18%

Региональные власти могут уменьшать ставку налога на прибыль в части которая поступает в региональный бюджет, и не может быть меньше 13,5%

В некоторых случаях налог на прибыль начисляется по ставки 15%

- с доходов полученной фирмой в виде процентов по государственными или муниципальным ценным бумагам

- с дивиденда в пользу иностранной фирмы

С девидентов выплаченным другим фирмам	1. если дивиденды выплачивают российским фирмам с соблюдением ряда условий ставка 0% 2. российским фирмам ставка 9% 3. иностранным фирмам 15%
С доходов выплаченных иностранным фирмам не имеющим постоянных представительств в РФ	1. если доходы получены от использования или сдачи в аренду судов самолетов, и иных транспортных средств, которые применяются при международных перевозках ставка 10% 2. если доходы получены от другой деятельности ставка 20%

Фирмы которые выплачивают доходы другим фирмам должны удержать из выплаченных сумм налог на прибыль по таким ставкам:

В какой момент доходы фирмы считаются полученными а расходы произведенными зависит от того какой метод определения доходов и расходов применяет фирма:

- метод начисления или кассовый метод

Метод начисления

Доходы от реализации считают полученными в том периоде когда они имели место независимо от того, когда фирма получит деньги. Организации которые реализуют товары датой получения дохода считают день перехода права собственности. Датой получения дохода считают день перехода права собственности на отгруженные товары. Дату получения внереализационных доходов определяют в зависимости от вида дохода.

Вид внереализационного доходы	Дата получения внереализационного дохода
Доходы от долевого участия в других фирмах	День поступления денег – на банковский счет или кассу
Доходы от безвозмездно полученных денег	День поступления денег – на банковский счет или кассу
Доходы в виде безвозмездно полученного имущества	День подписания акта приемки передачи имущества
Доходы от сдачи имущества в аренду Доходы в виде штрафов за нарушение условий договоров	День расчетов который предусмотрен условиями договора либо дата выставления счетов арендатором либо последний день отчетного периода   Момент признания их должником либо дата решения суда
	Если кредитный договор заключен на срок менее одного отчетного периода то доход считают полученным, на дату его прекращения В обратной ситуации на конец соответствующего отчетного периода
Доходы от совместной деятельности и доверительного управления имуществом	Последний день отчетного периода, за который начислен доход
Доходы прошлых лет	День получение или обнаружения документов которые эти доходы подтверждают
Доходы в виде положит курсовой разницы	Дата перехода права собственности на иностранную валюту
Доходы в виде материалов полученные в виде ликвидации имущества	День составление акта по ликвидации амортизируемого имущества

Если доходы фирмы относятся к нескольким отчетным периодам то их нужно распределить между ними одним из следующих способов.

- равномерно

- пропорционально доли фактических расходов каждого отчетного периода к их большей сумме

Расходы связанные с производством и реализацией уменьшают облагаемую прибыль в том периоде, когда они фактически были произведены. Оплачены эти расходы или нет неважно.

Если расходы относятся к нескольким отчетным периодам, то они распределяются между ними равномерно. Расходы фирмы бывают прямыми и косвенными.

Прямые расходы, это часть материальных расходов (сырье и материалы, комплектующие изделия и полуфабрикаты, расходы на оплату труда персонала включая страховые взносы, суммы амортизации ОС, применяемых при производстве товара)

У производственных фирм материальные расходы признаются в момент передачи в производство. Услуги в момент подписания акта приема передачи работ. Расходы на оплату труда и амортизация признаются ежемесячно исходя из начисленных сумм. Прямые расходы делятся между незавершенным производством, остатком готовой продукции на складе и отгруженной продукции, в том числе реализованной, остальные расходы относятся к косвенным, они в полной сумме уменьшают облагаемую прибыль, того квартала в котором они произведены. Внереализационные расходы признаются в том же порядке что и соответствующие им доходы.

Кассовый метод

Однако если в течение года выручка фирмы превысив в среднем за каждый квартал 1 млн. рублей она вынуждена будет начать применять метод начисления. При этом все доходы и расходы, нужно будет пересчитать в соответствии с этим методом с начала года. По кассовому методу доход считается полученным когда на банковский счет или кассу поступили деньги. Расходами будут считаться только те затраты, которые фактически оплачены. Расходы на приобретение сырья и материалов признаются:

- материал оплачен поставщикам

- списан в производство

Перенос убытка с одного отчетного периода на другой.

Если в одном из кварталов текущего года фирма получила убыток а в последующим прибыль, то налог на прибыль рассчитывается с учетом этого убытка.

Убытки прошлых лет фирма может учесть при расчете налога на прибыль в течение 10 лет следующих за годом получения этого убытка. При этом обязана хранить документы в течение всего срока его погашения.

Уплата налога

В течение года фирма должна уплачивать в бюджет авансовые платежи по налогу на прибыль. Фирмы у которых за прошедши 4 квартала выручка от реализации не превышала в среднем 10 млн. руб. За каждый квартал уплачивает авансовые платежи ежеквартально до 28 числа месяца следующего за этим кварталом. Также ежеквартальные авансовые платежи уплачивают:

- постоянные представительства иностранных фирм

- некоммерческие организации у которых нет доходов от коммерческой деятельности

- бюджетные учреждения

- участники договора о совместной деятельности или доверительно управления имуществом.

Все остальные фирмы должны платить авансовые платежи ежемесячно:

- Исходя и суммы налога за прошлый квартал

- Исходя из фактической прибыли за месяц

Использовать данный метод фирма должна в течение всего года. И уплачивать налог до 28 числа текущего месяца. По окончание года фирма рассчитывает сумму налога на прибыль исходя из фактически полученной прибыли. И перечисляет в бюджет до 28 марта. Если фирма выплачивает дивиденды другим фирмам сумму налога на прибыль, перечисляет в федеральный бюджет в течение 10 дней с момента выплаты. Фирмы которые выплачивают доходы иностранным организациям не имеющим постоянных представительств в РФ налог в бюджет перечисляет, в течение 3-х дней со дня выплаты.

Уплата налога фирмами имеющими обособленные подразделения

Фирмы у которых есть обособленные подразделения уплачивают налог на прибыль в федеральный бюджет по месту своего нахождения. В бюджеты субъектов федераций распределяем между головным отделением и обособленными подразделениями.

Для этого рассчитывают показатели:

1. долю среднесписочной численности работников обособленного подразделения в общей среднесписочной численности работников фирмы либо долю расходов на оплату труда обособленного подразделения, в общей сумме таких расходов по фирме за отчетный период. При этом фирма сама определяет, каким из этих показателей использовать при расчете.
2. Долю остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения в общей остаточной стоимости такого имущества фирмы за отчетный период. Долю прибыли определяют как среднеарифметическое между этими двумя показателями

Порядок и сроки предоставления отчетности

Фирма должна ежеквартально в течение 28 дней после окончания отчетного квартала сдавать в налоговую инспекцию налоговую декларацию по налогу на прибыль по году до 28 марта текущего года

Д/З

1. налоговый контроль формы и методы, Глава 14 стр.92.99

2. Налоговые проверки необходимость виды и содержание стр.99 – 105.

Дата добавления: 2015-07-15