Читайте также:
|
НДФЛ установлен гл 23 НКФР
Что облагается налогом
Налогом облагается заработная плата премии и вознаграждения надбавки и доплаты также НДФЛ платят с материальной выгоды которая возникает:
- если сотрудник получает бесплатно или по сниженным ценам товары от организаций
- если сотрудник получает от организации займ или ссуду и уплачивает % за пользование им, по ставке, которая ниже 2/3 ставки рефинансирования ЦБРФ (по займам, выданным в рублях или 9% годовых в волюте)
Что не облагается налогом
1. Большинство установленных законодательством пособий и компенсаций:
- суммы, выплачиваемые возмещение вреда причиненного увечьем или иным повреждением здоровья (предела установленных норм)
- выходное пособие, выплачиваемое при увольнение сотрудников
- пособия по беременности и родам
- единовременное пособие при рождение ребенка
- пособие по уходу за ребенком до 1.5 лет.
- пособие на погребение
- компенсации за использование личного автомобиля работника в служебных целях и личного имущества работника (в пределах установленных норм)
- компенсации, выплачиваемые сотрудником при переезде на работу в другую местность
- компенсации, выплачиваемые в связи с направлением сотрудника в командировку
- единовременную материальную помощь в связи с рождением ребенка, усыновлением оформлением опеки, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка, которая выдана в течение первого года после рождения
- единовременную материальную помощь, оказываемую работнику в связи со смертью члена его семье.
- оказываемую работникам, а также членам их семей пострадавшим от террористических актов на территории России.
- с 2009 года затраты на получение сотрудниками дополнительного и основного образования, расходы на возмещение затрат работников, по уплате % по кредитам на приобретение жилья, софинасирования дополнительных страховых взносов, на накопительную часть трудовой пенсии но не более 12 тыс.руб. в год на 1 работника.
2. суммы материальной помощи не превышающие 4000 руб. в год.
3. любые призы выигрыше подарки не превышающие 4000 руб. в год. Выдаваемые при проведение рекламы товаров.
4. стоимость лечения работника и членов его семьи оплаченного фирмой за счет нераспределенной прибыли.
5. стоимость выданныо1 работнику и членам его семьи путевки на санаторно-курортное лечение или оздоровление в санатории РФ если фирма приобрела эту путевку за счет нераспределенной прибыли или средств ФСС.
6. возмещение расходов на медикаменты работника, или членов его семьи в пределах 4000 руб. в год.
7. с 1 января 2013 года субсидии и гранты полученные фермерами на развитие хозяйств, единовременную помощь на бытовое обустройство начинающего фермера который не облагается НДФЛ. (п.п 14.2 и 14.2 ст. 217 НКРФ)
Как определить сумму налога подлежащею удержанию из доходов сотрудника
Налог удерживают непосредственно из суммы дохода, которую получил работник. Налог исчисляют по ставки 13%. По специальным ставка, облагают доходы полученные:
- в виде дивидендов 9%
- в виде материальной выгоды, которая возникает при получение сотрудником от организации ссуды 35% ставка
- в виде выигрышей и призов стоимостью более 4 тыс. руб. полученных на конкурсах играх при рекламе товаров 35%
- сотрудниками, которые не являются налоговыми резидентами РФ 30 %
- в виде дивидендов, которые получают нерезиденты от Российских компаний 15%
- по ставки 13% сумму налога определяют
Сумма налога, подлежащая исчислению по ставки 13% = общая сумма дохода – доходы, облагаемые по специальным ставкам – необлагаемые налогом доходы - налоговые вычеты *13%
Сумму налога исчисляемые по ставкам 35,30,15 % определяем умножением суммы дохода облагаемым по этим ставкам на соответствующие ставки.
Налоговые вычеты
Налоговые вычеты – твердая денежная сумма уменьшающая доход сотрудника при исчислении налога. Вычеты бывают стандартные социальные имущественные и профессиональные.
Фирма может, уменьшит доход сотрудника на стандартные налоговые вычеты социальные, имущественные, профессиональные сотрудник может, получит в налоговой инспекции, где он состоит на учете при подаче декларации о доходах за прошедший год. Кроме того имущественный вычет может быть представлен работнику фирмы купившему или построившему жилье. Такой вычет работник получает, если он представит в бухгалтерию специальное уведомление, которое должен оформит в налоговой инспекции где он зарегистрирован. Доходы, облагаемые по ставкам 35%, 30% 15% 9% не уменьшаются на суммы налоговых вычетов.
Стандартные налоговые вычеты
Фирма может представить тем работникам, с которыми заключены трудовые и гражданско-правовые договоры.
Если сотрудник работает в нескольких местах то вычеты ему предоставляет только в 1 из них на основание письменного заявления и документов подтверждающих его право на них. Заявлении работник должен подавать в начале года. Доход сотрудников облагаемый доходом уменьшаю на стандартные налоговые вычеты ежемесячно.
Стандартные налоговые вычеты могут быть представлены в следующих суммах
3000,500,1400 перечень лиц имеющих право на вычет в размере 3000 рыб в месяц (п.п 1 и 4 п 1 ст. 218) Его представляют сотрудникам которые:
- пострадали на атомных объектах в результате радиационных аварий и испытания ядерного оружия. (Чернобыльская АС, Объект Укрытия, НПО Маяк)
-являются инвалидами ВОВ.
- стали инвалидами 1,2,3 группы из за ранения контузии или увечья. Полученных при защите СССР или РФ.
- являются родителями, на обеспечение которых находятся 3 и более детей ребенок инвалид до 18 лет. Или учащийся очной формы обучения в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом 1 или 2 группы 500 руб. в месяц (п.п2 п.1 ст.218)
- является героями СССР или РФ.
- награждены орденом славы всех степеней
- являются инвалидами с детства
- стали инвалидами 1 и 2 группы.
- пострадали в атомных и ядерных катастрофах при условии, что они не имеют право на стандартный налоговый вычет в размере 3000 рублей.
Право на эти вычеты должно быть подтверждено документами.
Всем сотрудникам которые имеют детей предоставляется налоговый вычет в размере 1400 руб. в месяц на каждого ребенка. Вычет применяют до того момента пока доход сотрудника облагаемый по ставки 13 % не превысит 280 тыс. руб. Вычет предоставляют на каждого ребенка в возрасти до 18 лет и на учащихся дневной формы обучения до 24 лет.
Чтобы получить вычет работник должен сдать в бухгалтерию копию свидетельства о рождение ребенка. Если сотрудник работает в организации не с начала года, то вычет предоставляют
с учетом дохода, который он получил по прежнему месту работы. Сотрудник должен представить в бухгалтерию справку о доходах по форме №2 НДФЛ с предыдущего места работы.
Социальный вычет по оплате обучения указан в (п.п 2 п.1 ст 219).
Социальный вычет по оплате медицинских услуг (п.п 3 п1 ст 219)
Имущественный налоговый вычет (п.п 2 п.1 ст 220)
Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 млн. руб. без учета ссум направленный на погашение % по кредитам полученным на новое строительство или приобретение жилья.
Профессиональный налоговый вычет, это сумма всех документально-подтвержденных затрат связанных с выполнением работ по гражданко-трудовому договору. Такой вычет предоставляется на основание заявление работника. Если расходы не могут быть подтверждены документально, то сумма вознаграждения уменьшается на профессиональный вычет в пределах норм установленный (п.п 3 п.1 ст 221).
Уплата налога и отчетность
Налог должен быть перечислен в бюджет не позднее того дня, в котором были получены наличные денежные средства на выплату дохода, или сумма дохода была перечислена на банковский счет сотрудника. Если доход выплачивается в натуральной форме, или получен сотрудником в виде материальной выгоды налог перечисляется в бюджет не позднее того дня который следует за днем фактического удержания налога. Налог перечисляется по месту постановки организации на налоговый учет. В конце года, на каждого человека, получившего доход в организации составляется справка о доходах по форме №2- НДФЛ.
И направляется в налоговую инспекцию по месту регистрации организации ежегодно, не позднее 1 апреля года следующего за прошедшим годом.
Если налог удержать невозможно, то фирма должна письменно уведомить самого сотрудника, и налоговую инспекцию о сумме налога и невозможности его удержания.
Это необходимо сделать непозднее 1 месяца после окончания календарного года, в котором получен доход. Эти правила действуют с 1 января 2010 года (п.5 ст. 226).
Декларацию по доходу по налогу физических лиц №3-НДФЛ
03.04.2013
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Установлен 21 главой налогового кодекса НДС платят фирмы и предприниматели если они не получили освобождение от уплаты налога.
Получить освобождение можно при выполнение 2-х условий:
Список подакцизных товаров приведен в статье 181 НКРФ. Перечень документов, которые нужно подать в налоговую инспекцию, чтобы получить освобождение и условия работы после его получения установлены в (ст. 145 НКРФ). Даже если используется освобождение от уплаты НДС двух случаях платить налог все равно придется:
- если ввозится товар на территорию России из за границе
- если должны перечислить налог в бюджет как налоговый агент
Что облагается налогом
- реализация товаров, имущественных прав на территории РФ
- передача товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при расчете налога на прибыль организации
- выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд.
-импорт экспорт товаров работ, услуг.
Кроме того НКРФ определяет несколько случаев, когда фирма должна заплатить НДС перечисляя деньги своему контрагенту – (налоговый агент)
- если покупает товары на территории РФ у иностранного предприятия, которые не состоит в налоговом учете в РФ, или продает ее товары как посредник
- если фирма арендует государственное или муниципальное имущество, а также покупает у органов власти имущество, составляющие государственную казну.
- если по поручению государства фирма реализует конфискованное бесхозное или уступаемое имущество.
Операции, которые не облагаются НДС, установлены в (ст.149 НКРФ)
Реализация товаров работ услуг на территории РФ
Товары считаются реализованными, если право собственности на них перешло от продавца к покупателю. Для целей исчисления НДС безвозмездная передача товаров и имущественных прав, признаются реализацией(п.1 ст.146)
Есть операции которые не признаются реализацией и следовательно НДС не облагаются. Они перечислены в п.3 ст.139 и п.2 ст.146.
Посредника платят НДС толь со своего комиссионного вознаграждения по ставки 18%.
Исключение составляют следующие операции:
- предоставление в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам, или организациям, аккредитованным в РФ
- реализация медицинских товаров по перечню, утверждаемому по перечню РФ
- реализация ритуальных работ и услуг, похоронных принадлежностей, по перечню, утверждаемому правительством РФ
- реализация изделий народных художественных промыслов (за исключением подакцизных товаров, образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном правительством)
- реализации жилых домов, и доли в них
При реализации этих товаров НДС не платят как сами производители, так и их посредники
Передача товаров для собственных нужд
Если купленные товары фирма не продала, а использовала для собственных нужд, НДС нужно платить, если расходы связанные с покупкой этих товаров, не применяются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления при отчисление налога на прибыль). Все расходы на СМР для собственных нужд облагаются НДС
Экспорт товаров работ услуг
Если фирма возит товары на территорию РФ на таможне нужно заплатить НДС.
Исключение сделано лишь для некоторых категорий товаров. Они перечислены в (ст. 150 НКРФ)
Налоговая база по НДС определяется как сумма
- таможенной стоимости этих товаров
- уплаченной таможенной пошлины
- суммы уплаченного акциза
Экспорт товаров облагается НДС по ставки 0%
Место реализации товаров работ услуг
Россия считается местом реализации товаров в 2-х случаях ст.147
- товар находится на территории РФ не отгружается и не транспортируется
- товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ
Работы считаются реализованными в следующих случаях:
- непосредственно связаны с недвижимостью находящейся в РФ
- работы связанные с движимым имуществом
- услуги в сфере культуры, искусств, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта, фактически оказываются на территории РФ
- покупатель работ осуществляет деятельность в РФ
- во всех остальных случаях, местом реализации работ, считается Россия, если их исполнители является фирма, зарегистрированная в России имеющая ИНН.
Во всех случаях вспомогательные работы считаются реализованными таможне, где и основные.
Момент определения налоговой базы
Этот момент необходимо определять как наиболее раннюю из 2-х дат:
- день отгрузки или передачи товаров или имущественных прав покупателю.
- день оплаты, или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, или передачи имущественных прав.
Фирмы экспортеры определяют дату реализации товаров двумя способами.
- как последний день квартала, в котором собран полный пакет документов необходимых для обоснования применения ставки 0%.
- как дату фактической отгрузки товаров, если полный пакет документов не собран.
На 271 день с даты оформления таможенных деклараций.
Как рассчитать сумму налога.
Сумма налога начисленная к уплате в бюджет минус сумма налоговых вычетов равна сумма налога подлежащая уплате в бюджет.
Сумма налога начисленная к уплате в бюджет рассчитывается умножением налоговой базы, на соответствующую ставку налога.
Ставка налога существуют 3 ставки налога 0, 10 и 18%. (ст. 164)
Ставка 0% применяется:
- по экспортируемым товарам
- при выполнение работ по сопровождению транспортировки и погрузки экспортируемых и импортируемых товаров
- при выполнение работ, связанных с перевозкой через РФ товаров, помещенных под режим международного таможенного транзита.
- при оказание услуг по перевозки пассажиров и багажа, если пункты отправления и назначения находятся вне России.
- при реализации товаров для официального и личного использования иностранными дипломатическими представителями и их персонала.
- при железнодорожной перевозки товаров на экспорт и сопутствующим услугам выполняемым Российскими фирмами.
Чтобы применить нулевую ставку НДС необходимо подтвердить реальность экспорта. Для этого представить в налоговую инспекции соответствующие документы вмести с налоговой декларацией, но не позднее 270 календарных дней. Со дня оформления таможенной декларации на вывоз товара.
По ставке 10% облагаются:
Все остальные облагаются по савке 18%
В некоторых случаях НДС определяют расчетным путем. Если товары облагаются НДС по ставке 18%. Тогда сумма, полученная за товары, услуги умножается на 18% и делится на 118= НДС подлежащий уплате в бюджет.
Если товары облагаются НДС по ставке 10%, тогда по той же формуле нужно умножить на 10% и разделить на 110.
Такой метод расчета применяют в следующих случаях:
-1. фирма получила суммы связанные с оплатой продаваемых товаров:
-авансы, полученные в счет предстоящей поставки товаров
- деньги, полученные за проданные товары в виде финансовой помощи на пополнение фондов спец назначения в счет увеличения доходов, либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров.
- проценты по облигациям векселям товарному кредиту. НДС берется не со всей суммы % а с ее части, которая превышает ставку рефинансирования ЦБРФ.
- Выплаты по договорам страхования предпринимательских рисков, заключающихся в неоплате покупателями поставляемых им товаров. Реализация, которых облагается НДС.
2. Фирма продает имущество входной НДС, при покупки которого не был принят к вычету.
3. Фирма продает сельхозпродукцию, закупленную у населения
4. фирма удерживает НДС как налоговый агент
Налоговые вычеты
Начисленная сумма НДС уменьшается на сумму налоговых вычетов. Вычету подлежат следующие суммы налога:
- приобретенные ценности оприходованным имущественные права осуществлены-
- ценности приобретены для внепроизводственной деятельности или иные операций облагаемых НДС, а также для перепродажи.
- на приобретенные ценности есть счет фактура, в котором указана сумма налога.
Если хотя бы одно из условий не выполнена сумма НДС предъявлена поставщиком к вычету не подлежит.
- купленные товары приобретены для осуществления операций облагаемых НДС либо для перепродажи.
- купленные товары оприходованы
8. Уплаченные по расходам, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль.
Когда НДС к вычету не принимается
Увеличивает стоимость приобретаемого имущества или расходы покупателя.
Уплата налога и отчетность.
С 1 января 2008 года для всех плотильщик НДС в том числе для налоговых агентов, независимо от суммы выручки налоговый период равен кварталу. Налоговую декларацию представляют не позднее 20 числа след за отчетным кварталом. С 3 го квартала 2008 год компании и предприниматели платят НДС равными долями, не позднее 20 числа каждого из 3-х месяцев следующих за отчетным кварталом. (п.1 с. 174). НЕ могут уплачивать НДС в рассрочку компании, которые:
- приобретают работы и услуги у иностранных фирм, не состоящих на налоговом учете в России, применяют спец режимы при выполнение покупателю счета фактуры с выделенной суммой НДС.
Импортируют товары из за границе, представляют уточненные декларации за период предшествующий третьему кварталу 2008 году.
10.04.2013
Дата добавления: 2015-07-15; просмотров: 65 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
| Страховые взносы во внебюджетные фонды | | | Упрощенная система налогообложения учета и отчетности |