Читайте также:
|
Земельный налог вводят на своей территории муниципальные власти. Налогоплательщиками являются организации и физические лица обладающие земельными участками на праве собственности праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признают налогоплательщиками организации и физические лица в отношение земельных участков находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договорам аренды.
Объект налогообложения признаются земельные участки расположенные на территории где введен налог. Земельные участки которые не признаются объектом налогообложения перечислены в п.2 ст 389.
Налоговая база и порядок ее определения.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков определяемая в соответствии с земельным законодательством РФ по состоянию на 1 января года являющегося налоговым периодом. Налоговая база в отношение земельного участка находящихся на территории нескольких муниципальных образований определяется по каждому муниципальному образованию. При этом налоговая база в отношение доли земельного участка определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка. Пропорционально указанной доли земельного участка. Если налогоплательщикам признаются разные лица, либо установлены различные налоговые ставки налоговая база определяется отдельно в отношение доли в праве общей собственности на земельный участок. Налоговая база может уменьшаться на необлагаемую налогом сумму в размере 10 тыс. руб. на одного налогоплательщика на территории 1 муниципального образования.
Налоговый отчетный период налоговая ставка
Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются 2 3 квартал календарного года. Налоговые ставки устанавливают местные власти и не могут превышать 0,3% в отношение земельных участков:
- отнесенным к землям с/х назначения
- занятых жилищным фондом
- приобретенным для личного подсобного хозяйства
-садоводства огородничества
- животноводства
- дачного хозяйства
- земельных участков предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.
1,5% В отношение прочих земельных участках. Организации которые освобождаются от налогообложения перечислены в ст395.
Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу.
Сумма налога = налоговая база*налоговую ставку
Сумма налога подлежащего уплате в бюджет = исчисленная сумма налога – сумма авансовых платежей по налогу подлежащие уплате
Налогоплательщики в отношение которых отчетный период определен как квартал исчисляют суму авансовых платежей по истечению 1,2,3 квартала как ¼ ставки процентной кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года являющегося налоговым периодом. В случае возникновения или прекращения у налогоплательщика в течение налогового отчетного периода право собственности на земельный участок или его долю исчисление суммы налогов производится с учетом коэффициента определяемого как отношения числа полных месяцев в течение которых участок находился в собственности налогоплательщика.
В течение налогового отчетного периода право на налоговую льготу исчисление суммы налога производится с учет коэффициента
Уплата налога и отчетность в течение налогового периода налогоплательщики уплачивают по истечение налогового органа налогоплательщики уплачивают сумму налога налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщику не позднее 20 февраля года следующего за истекшим налоговым периодом.
08.05.2013
Акцизы
Установлены 22 гл. НКРФ
Что облагается налогом
Фирма должна платить акцизы если она осуществляет определенные операции с подакцизными товарами. Перечень их приведен в ст.181 НКРФ.
:К ним относятся
- большинство спиртосодержащий и алкогольной продукции
- пиво, табачная продукция
- легковые автомобили а также мотоциклы мощностью более 150 л.с
- нефтепродукты (автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателе)
По подакцизным товарам налог исчисляют в день его отгрузки. При передачи подакцизных товаров произведенных из давальческого сырья собственнику сырья, акциз начисляют в день составления акта приема передачи. (п.2 ст.195)
Фирмы имеющие свидетельство на переработку прямотопного бензина или на производство не спиртосодержащий продукции начисляют акциз в день ее получения.
Реализация и передача подакцизных товаров.
При оптовой реализации сумму акциза включенную в продажную цену нужно выделить отдельной строкой в счете фактуре, накладной предъявляемых покупателю. В розницу выделять сумму акциза в ценниках и чеках и других документов не нужно.
Акцизы также начисляют при передаче произведенных товаров:
- в уставный капитал организаций
- своему участнику выходящему из фирмы
- внутри предприятия для дальнейшего производства из них не подакцизных товаров
Для собственных нужд акцизами не облагают (ст.183):
- реализацию произведенных подакцизных товаров на экспорт
- передачу подакцизных товаров одним структурным подразделением фирмы другому подразделению для производства иных подакцизных товаров
- первичную реализацию конфискованных и бесхозных подакцизных товаров, которые перешли в государственную или муниципальную собственность
Акциз в этих случаях не платят только если фирма отдельно учитывает ……..
Начисление акциза при возе товаров из за границы зависит от таможенного режима. Сумма акциза по нефтепродуктам, нужно определять отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам. (п.4 ст.194). Акцизами облагают передачу подакцизных товаров переработку на давальческой основе, такие акцизы платят при передачи подакцизных товаров, которые произведены из давальческого сырья собственником этого сырья. При вывози товаров с таможенной территории России в большинстве случаев акциз не начисляют. Чтобы не платить акцизы при экспорте нужно представить в налоговую инспекцию поручительство банка об уплате им суммы акциза, где должно быть указано, что банк уплачивает акциз и пени в случае если фирма не подтвердит экспорт документами (п.2 ст.184).
Как рассчитать сумму налога.
Сумму акциза начисленную к уплате в бюджет определяют умножением налоговой базы по каждому виду подакцизного товара реализованного налогоплатильшиком за истекший месяц на соответствующею ставку налога, которые приведены в ст.193. Они бывают 3-х видов:
- твердые – установленные в рублях за единицу измерения товара
- адвалорные (процентов от расчетной стоимости)
- комбинированные – которые сочетают твердую и адвалорные ставки.
(адвалорная ставка применяется для сигарет и по прирос)
Начисленную сумму акциза можно уменьшить
- сырье должно быть списано на производство реализованных или переданных подакцизных товаров
- сырье должно быть оплачено вычет производится на основание расчетных документов и счетов фактур производителей сырья в которых сумма акциза выделена отдельной строкой или таможенной декларацией.
- налоговая база по сырью и произведенным из него товаром должна измеряется в одинаковых единицах.
2. По безвозвратно утерянному подакцизному сырью за исключением нефтепродуктов предназначавшемуся для производства подакцизных товаров, в пределах норм естественной убыли и технологических потерь сырья, при этом испорченное или утерянное сырье должно быть оплачено
3. по давальческому сырью использованному для производства подакцизных товаров, этот вычет производят при передачи подакцизных товаров произведенных из подакцизного давальческого сырья, вычету подлежат сумма акциза уплаченные собственником давальческого сырья, при его производстве или приобретение.
4. по этиловому спирту использованному для производства виноматериалов, которые в дальнейшим используют для производства алкогольной продукции, если представлены в налоговую инспекцию копии следующих документов (п.2 ст.201):
- договор о купли продажи виноматериалов заключенного производителем виноматериалов, с производителем алкогольной продукции
- платежных документов с отметкой банка которые подтверждают оплату приобретенных виноматериалов
- товарно-транспортных накладных поставки виноматериалов счетов фактур.
- купажных актов
- актов списания виноматериалов в производство.
5. Уплаченных по реализованных подакцизных товаров в случаи их возврата покупателям или отказа от них.
6. начисленная с аванса полученного в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров, после того, как реализация товаров будет отражена в учете
7. по полученному денатурированному этиловому спирту использованному как сырье для производства не спиртосодержащий продукции в том числе на давальческой основе, если представлены в налоговую инспекцию следующие документы:
- свидетельство на производство не спиртосодержащий продукции:
- копии договоров с производителем денатурированного этилового спирта.
- реестр счетов фактур выставленных производителями спирта
- накладную на внутреннее перемещение
- акт о приемо-передачи между структурными подразделениями фирмы.
- акт списания в производство
8. По прямогонному бензину использованному как сырье для производства продуктов нефтехимии в том числе на давальческой основе если фирма имеет свидетельство по производство прямогонного бензина при передачи бензина для дальнейшего производства продукции нефтехимии фирмам имеющим свидетельство на его переработку. Факт передачи бензина в производство фирма переработчиком необходимо подтвердить документально
9. уплаченного при вывозе подакцизных товаров на таможенную территорию России если эти товары предназначены для производства других подакцизных товаров.
Уплата налога и отчетность
с 2010 года изменен порядок уплаты акцизов. Налог нужно перечислять в бюджет не позднее 25 числа месяца следующего за месяцем реализации товара. (п.3 ст.204)
Если у фирмы есть свидетельство на совершение операции с прямогонным бензином или этиловым спиртом, уплата не позднее 25 числа 3-го месяца следующего за месяцем реализации товар. Акциз по прямогонному бензину собственник уплачивает по месту своего нахождения. По денатурированному спирту, по месту его оприходования. Обособленные подразделения уплачивают акциз по месту своего нахождения. Декларацию представляют в налоговую инспекцию в теже сроки что и по уплате.
Дата добавления: 2015-07-15; просмотров: 50 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
| Налог на игорный бизнес | | | Налог на имущество |