ІІІ. Логіка та методичні прийоми факторного аналізу

Будь-яке явище або процес змінюється під впливом певних причин. Кількісні зміни цих явищ або процесів характеризують показники (ознаки), які поділяються на результативні і факторні. Взаємозв’язок між цими показниками називають факторною системою, а аналіз – факторний. Факторний аналіз проводять за алгоритмом:

1. постановка задачі факторного аналізу, тобто визначення результативного показника.

Результативним називають показник, який є результатом або наслідком зміни інших показників.

2. вибір та характеристика факторних показників. Факторним називають показник, який є причиною зміни результатів.

Факторні показники поділяються:

а – кількісні

якісні

б – складні

прості

в – першого

нижчих порядків

3. визначення типу взаємозв’язку між результативними та факторними показниками. Розрізняють 2 типи зв'язку: функціональний та імовірнісний. При функціональних застосовуються детермінований факторний аналіз, а при імовірнісних – стохастичний.

4. побудова факторної моделі та визначення її виду

Побудувати факторну модель означає встановити розрахункову формулу результативного показника.

Розрізняють такі види факторних моделей

Мультиплікативна – це добуток факторних показників

Адитивна – сума факторних показників

Кратна – частка від ділення факторних показників

Змішана – поєднання попередніх видів.

5. застосування конкретного методу факторного аналізу. В детермінованому факторному аналізі застосовують основні методи:

- ланцюгових підстановок

- метод абсолютних різниць

- метод відносних

- індексний

- логарифмування

- інтегрування

В стохастичному факторному аналізі застосовують:

- кореляційний

- компонентний

Детермінований факторний аналіз найчастіше використовують метод абсолютних підстановок, різниць (абсолютних та відносних) та індексний, які грунтуються на прийомі елімінування.

Елімінування – це логічний прийом економічного аналізу, який передбачає визначення впливу 1 фактора при умовному усуненні впливу інших.

Особливістю цього прийому є:

Дотримання чіткої послідовності обчислення:

- у мультиплікативних моделях – спочатку замінюють кількісні, а потім якісні

- в кратних моделях – спочатку здебільшого замінюють показник, який стоїть в чисельнику, а потім в знаменнику

- в змішаних моделях (мультиплікативно-адаптивних) дотримуються логіки розрахунку результативного показника.

Якщо факторна модель має 2 і більше факторні показники, то її називають багатофакторною.

Під час аналізу часто відбувається розширення факторної моделі шляхом розкладання простих показників на складні.

Якщо результативний показник у факторній моделі є кількісним показником, то модель називається повною, якщо якісним – то неповною.

При елімінуванні відбувається послідовна заміна попередніх показників, які у факторній моделі позначають 0 або з індексом 0. На наступні показники позначають індексом 1.

Найпопулярнішим серед методів детермінованого факторного аналізу вважають метод ланцюгових підстановок, тому на відміну від інших методів його можна застосовувати для всіх видів факторної моделі.

Найпростіший алгоритм:

Δу_а=а₁в₀с₀-а₀в₀с₀=у₀₁-у₀

Δу_в=а₁в₁с₁-а₁в₀с₀=у₀₂-у₀₁

Δу_с=а₁в₁с₁-а₁в₁с₀=у₁-у₀₂

у – результативний показник

а,в,с – факторні показники, з яких а – кількісний; в,с – якісні

Δу_а, Δу_в, Δу_с – зміна результативного показника під впливом факторі а,в,с.

Δу₀ – результативний показник попереднього базового періоду чи планового показника

Δу₀₁, Δу₀₁ – умовна величина результативного показника.

Задача

Наприклад, методом ланцюгових підстановок визначити вплив на середню заробітну плату по звітному періоді порівняно з планом таких факторів:

Зміни середньорічної чисельності працівників і зміни фонду заробітної плати на основі вихідних даних:

Фонд заробітної плати 460 480

Середньорічна чисельність працюючих 155 150

Проведемо факторний аналіз за алгоритмом:

1. Завданням аналізу буде визначити вплив на результативний показник, тобто на середню заробітну плату 1 працівника:

2. На середню заробітну плату впливають середньорічна чисельність працівників і фонд оплати праці.

3. Зв'язок між результативними і факторними показниками є функціональним, тому застосуємо детермінований факторний аналіз

4. Кратна факторна модель – за видом, тобто спочатку замінюємо чисельник, а потім знаменник.

Середня заробітна плата = фонд заробітної плати/середньорічна чисельність

у=а/в

5. Застосуємо метод ланцюгових підстановок

у₀=а₀/в₀=460/155=2,96 тис. грн.

у₀₁=а₁/в₀=480/155=3,09 тис. грн.

у₁=а₁/в₁=480/150=3,2 тис. грн.

Δу_а=а₁/в₀ - а₀/в₀=3,09-2,93=0,13 тис. грн.

Δу_в=а₁/в₁ – а₁/в₀=3,2-3,09=0,11 тис. грн.

Балансова перевірка:

Δу=у₁-у₀ - а₀/в₀=3,2-2,96=0,24

Δу=Δу_а+Δу_в =0,13+0,11=0,24

Дата добавления: 2015-07-15