Приклад 7.2.

Підприємство одержало за імпортом в межах бартерного договору товари на суму 1 000 дол. США, курс НБУ складав 5,3 грн. за долар. Потім підприємство відвантажило на експорт товари вартістю 1 000 дол. США при курсі НБУ 5,4 грн. за долар. Митні збори і мито складають 0,2 і 10% митної вартості товарів. Відобразити ці події в бухгалтерському і податковому обліку (табл. 7.2).

Таблиця 7.2

№ п/п	Зміст операції	Кореспонден-ція рахунків	Сума, грн.	ВД	ВВ
дебет	кредит
	Оприбуткування імпортних товарів (1000 х 5,3 = 5300,0)			5300,0	---	5300,0
	Сплата митних зборів і мита (5300 х 0,2% + 5300 х 10%= 540,6)			540,6	---	540,6
	Включення в первинну вартість товарів митних зборів і мита			540,6	---	---
	Сплата імпортного ПДВ			1166,0	---	---
	Відвантаження продукції на експорт			5300,0	5300,0	---
	Сплата митних зборів і мита (5400 х 0,2% +5400 х10% = 550,8			550,8	---	550,8
	Нарахування митних зборів і мита			550,8	---	---
	Залік взаємних вимог у межах бартерного договору			5300,0	---	---

Контрольні запитання:

1. Що таке компенсаційна угода? Які її типи й ознаки?

2. З яких етапів складаються бартерні операції?

3. У чому особливості укладання зовнішньоекономічного бартерного договору?

4. Який порядок митного оформлення бартерних операцій?

5. Які особливості податкового і бухгалтерського обліку бартерних операцій?

Тести для самоконтролю:

1. При експорті матеріальних цінностей шляхом бартерних операцій сума ПДВ, сплачена при придбаннінадбанні матеріальних цінностей, відображається:

відбивається а) по дебету відповідних рахунківлічби облікуурахування запасів і не відноситься до складу податкового кредиту;

б) відноситься до податкового кредиту;

в) відшкодовується за рахунок відповідних джерел;

г) інший варіант.

2. Підприємство придбало імпортний товар вартістю 2000 дол. у рамках бартерних операцій. Курс НБУ на дату експортування, яке було першою подією - 5,1 грн. за долар, курс НБУ на дату отримання імпортних товарів - 5,0 грн. Вартість імпортованих товарів складає:

а) 10200;

б) 10000;

в) 10100;

г) 900.

3. Заборгованість по бартерних операціях:

а) підлягає перерахунку у зв'язку із зміною валютних курсів;

б) не підлягає перерахунку у зв'язку із зміною валютних курсів;

в) підлягає перерахунку у зв'язку із зміною валютних курсів тільки на кінець звітного періоду;

г) інший варіант.

4. Виручка від реалізації продукції в межах бартерної операції з метою оподаткування визначається, виходячи із:

а) цін, встановлених контрактом;

б) звичайних цін;

в) вільних цін;

г) цін, встановлених митним органом.

5. При експорті матеріальних цінностей шляхом бартерних операцій сума ПДВ, сплачена при придбаннінадбанні матеріальних цінностей, відображається:

відбивається а) по дебету відповідних рахунківлічби облікуурахування запасів і не відноситься до складу податкового кредиту;

б) відноситься до податкового кредиту;

в) відшкодовується за рахунок відповідних джерел;

г) інший варіант.

6. Вартість товарів (робіт, послуг), одержанихотриманих,набутих внаслідоквнаслідок здійснення бартерних операцій, визначається:

а) із застосуванням валютного курсу на дату відвантаження товарів;

б) із застосуванням валютного курсу на дату отримання товарів;

в) із застосуванням валютного курсу на дату здійснення першого ізіз подій - або відвантаження нерезиденту товарів (наданнявиявлення робіт, послуг) або отриманняздобуття від нерезидента товарів (робіт, послуг).

г) інший варіант.

7. Доходи, одержаніотримані,набуті від здійснення бартерних операцій, визначаються:

а) із застосуванням валютного курсу на дату відвантаження товарів;

б) із застосуванням валютного курсу на дату отримання товарів;

в) із застосуванням валютного курсу на дату здійснення першого ізіз подій - або відвантаження нерезиденту товарів (наданнявиявлення робіт, послуг) або отриманняздобуття від нерезидента товарів (робіт, послуг).

г) інший варіант.

8. Підприємство експортувало товар вартістю 2000 дол. у рамках бартерних операцій. Курс НБУ на дату експортування, яке було першою подією, 5,1 грн. за долар, курс НБУ на дату отримання імпортних товарів - 5,2 грн. Дохід від реалізації складає:

а) 10200;

б) 10400;

в) 10300;

г) 10100.

Дата добавления: 2015-07-08