Общие правила применения упрощенной системы налогообложения (УСН)

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Общие правила применения упрощенной системы налогообложения (УСН)

Упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными Налоговым кодексом Российской Федерации.

Переход на УСН, а также возврат к иным режимам осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно. При этом гл. 26.2 НК РФ устанавливает порядок перехода на УСН, порядок применения УСН и порядок возврата к иным режимам налогообложения.

Сущность единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, заключается в том, что он заменяет уплату ряда налогов, установленных при общем режиме налогообложения.

Организации, применяющие УСН, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ), налога на имущество организаций.

Пунктами 3 и 4 ст. 284 НК РФ установлены ставки налога к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, и по операциям с отдельными видами долговых обязательств. Следует также отметить, что налог с дивидендов исчисляется с учетом особенностей, предусмотренных ст. 275 НК РФ, т. е. определяется и уплачивается в бюджет налоговым агентом - источником выплаты.

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по ставкам, предусмотренным п. 2, 4, 5 ст. 224 НК РФ), а также от налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

Пунктами 2, 4, 5 ст. 224 определены ставки налога по отдельным видам доходов, и согласно ст. 226 НК РФ налог на доходы физических лиц по перечню ст. 224 исчисляет и уплачивает в бюджет налоговый агент, т. е. источник выплаты.

Кроме того, и организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.

Статья 174.1 определяет особенности исчисления и уплаты в бюджет НДС при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (совместная деятельность) или договором доверительного управления имуществом на территории России.

С 1 января 2010 г. организации и индивидуальные предприниматели при применении УСН обязаны исполнять положения Закона от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», а также Закона от 15.12.01 № 167-ФЗ, «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (с изменениями).

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН:

· иные налоги, кроме рассмотренных выше, уплачивают в соответствии с законодательством о налогах и сборах;

· не освобождаются от обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ;

· исполняют действующий порядок ведения кассовых операций и порядок предоставления статистической отчетности.

Дата добавления: 2015-07-10