Письмо о проведении аудита 2 страница

2. ВЗАИМОСВЯЗЬ МЕЖДУ КОМПОНЕНТАМИ АУДИТОРСКОГО РИСКА ПРИ ПРОВЕРКЕ
	Аудиторская организация оценивает риск средств контроля как:
высокий	Высокий	Высокий
При этом уровень риска не обнаружения, который можно допустить, будет:
Аудиторская организация оценивает внутрихозяйственный риск (риск отрасли) как:	Аудитор-ская организа-ция оценивает внутри-хозяйст-венный риск (риск отрасли) как:	Аудиторская организация оценивает внутрихозяйственный риск (риск отрасли) как:	Аудиторская организация оценивает внутрихозяйст-венный риск (риск отрасли) как:
Высокий Средний + Низкий	Высокий Средний + Низкий	Высокий Средний + Низкий	Высокий Средний + Низкий

Приложение 11

Общий план аудита №1Э-6

Проверяемая организация
Руководитель аудиторской группы
Период аудита
Состав аудиторской группы
Планируемый аудиторский риск
Планируемый уровень существенности	При проверке достоверности баланса ________приняты следующие уровни существенности: минимальный ___ тыс. руб., максимальный – ____тыс. руб. При этом, ошибки баланса, меньшие минимального уровня существенности считались незначащими (не искажающими существенно бухгалтерскую отчетность), а большие максимального уровня – безусловно значащими, т.е. делающими отчетность недостоверной. Аналогичные критерии существенности для оценки достоверности отчета о прибылях и убытках ________были приняты на уровне ___ тыс. руб. и _____ тыс. руб., соответственно

№№п/п	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнители	Примечания
	Постановки учета
	Постановка документооборота
	Проверка учредительных документов, уставного капитала и резервов
	Проверка операций по заключению договоров
	Проверка правильности формирования доходов
	Проверка правильности формирования расходов
	Проверка правильности осуществления расчетов с контрагентами
	Оценка и анализ финансово-хозяйственной деятельности
	Оценка соответствия бухгалтерской (финансовой) от четности требованиям законодательства

Приложение 12

ПРОГРАММА АУДИТА №1Э-7

Клиент

(Полное название проверяемого предприятия)

1 Сбор необходимой информации об экономическом субъекте, аудит учетной политики

№	Перечень проверяемых вопросов и (или) аудиторских процедур	Ссылка на аудиторские процедуры	Ссылка на рабочие документы	Ссылка на замечания	Прим.
	Сбор общих сведений о предприятии
	Изучение учредительных и регистрационных документов
	Ознакомление с результатами предварительной экспертизы (предыдущей аудиторской проверки)
	Изучение актов ФНС, внебюджетных фондов
	Ознакомление с организационно-управленческой структурой предприятия
	Ознакомление с протоколами заседания Совета директоров, собрания акционеров, приказами, распоряжениями и другими внутренними документами предприятия
17.	Аудит учетной политики

2. Предварительное планирование, оценка риска и существенности

	Оценка внутрихозяйственного риска и риска внутреннего контроля
	Анализ статей баланса и отчета о прибылях и убытках
	Оценка уровней существенности для целей аудита
	Оценка финансового состояния предприятия

3. Аудит общего состояния бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля

	Проверка наличия приказа об учетной политике и его соответствия действующему законодательству и специфике деятельности экономического субъекта
	Изучение формы бухгалтерского учета, применяемой в организации, ее соответствие форме учета, утвержденной в установленном порядке
	Уровень автоматизации системы обработки данных бухгалтерского учета
	Изучение структуры и штата бухгалтерских и экономических служб, проверка их соответствия масштабам и специфике деятельности экономического субъекта
	Изучение системы документооборота в организации и применяемой первичной документации
	Имеется ли утвержденный руководителем график представления в бухгалтерию от других подразделений и лиц первичных документов, необходимых для ведения бухгалтерского учета с указанием сроков и лиц, ответственных за их выполнение
	Изучение положений о подразделении внутреннего контроля, проверка соответствия его целей, задач и структуры целям управления организацией, масштабам и специфике ее деятельности
	Изучение распределения обязанностей между сотрудниками бухгалтерии и других экономических служб предприятия, проверка наличия должностных инструкций
	Проверка документального оформления контрольных процедур

4. Аудит бухгалтерской отчетности

	Проверка соответствия показателей Баланса остаткам по счетам Главной книги (оборотного баланса), данным синтетического и аналитического учета
	Проверка соответствия показателей Отчета о прибылях и убытках данным бухгалтерского учета
	Проверка соответствия показателей Отчета о движении капитала данным бухгалтерского учета
	Проверка соответствия показателей Отчета о движении денежных средств) данным бухгалтерского учета
	Проверка соответствия показателей Приложения к балансу данным бухгалтерского учета
	Проверка взаимоувязки показателей форм бухгалтерской и налоговой отчетности
	Правильность составления сводной бухгалтерской отчетности

5. Аудит операций по учету основных средств, нематериальных активов, доходных вложений и вложений во внеоборотные активы

	Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета
	Инвентаризация основных средств, нематериальных активов, капитальных вложений и отражение в учете ее результатов
	Основные средства
	Аудит оформления первичных документов по учету основных средств (наличие актов ввода, списания, инвентарных карточек, приказов на создание комиссий по вводу, списанию, инвентаризации)
	Аудит сохранности и использования основных средств, организация аналитического учета
	Правильно ли разграничиваются ОС, производственные запасы, нематериальные активы
	Произведена ли классификация ОС, разработан ли кодификатор ОС
	Своевременность постановки на учет ОС
	Аудит начисления амортизации и износа основных средств
	Правильность применения действующих в проверяемом периоде норм амортизационных отчислений по отдельным объектам ОС
	Правильность начисления износа по автотранспортным средствам
	Начисляется ли износ по полностью самортизированным ОС или по ОС, остаточная стоимость которых меньше месячной нормы
	Начисляется ли износ без ввода в эксплуатацию ОС или в месяц ввода в эксплуатацию ОС
	Обоснованность прекращения начисления амортизационных отчислений по объектам ОС, находящихся на консервации, наличие фактов начисления амортизации по таким объектам
	Наличие фактов начисления амортизации по объектам с истекшим сроком эксплуатации
	Обоснованность отнесения сумм амортизационных отчислений по объектам производственного и непроизводственного назначения на соответствующие счета
	Правильность и обоснованность применения механизма ускоренной амортизации ОС
	Аудит учета и списания затрат по ремонту основных средств
	Отражение в учетной политике принятого в организации варианта учета и списания затрат по ремонту ОС
	Правильность образования, использования и корректировки резерва предстоящих затрат по ремонту основных средств
	Наличие необходимой плановой (сметной) документации по ремонту ОС, наличие документации о передаче ОС на капитальный ремонт и о его завершении
	Правомерность списания затрат по ремонту ОС на себестоимость продукции (работ, услуг)
	Переоценка основных средств и отражение в учете ее результатов, наличие документального подтверждения рыночной стоимости ОС
	Аудит операций по приобретению, реконструкции и выбытию основных средств и определение финансовых результатов для целей бухгалтерского учета и налогообложения прибыли
	Правильность определения балансовой стоимости ОС после достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации
	Правильность учета приобретения земельных участков, объектов природопользования
	Документальное подтверждение и отражение в учете оценки и оприходования запчастей, лома и других отходов от ликвидации ОС
	Правильность и своевременность исчисления и отражения в учете налога с владельцев транспортных средств
	Аудит операций по строительству основных средств собственными силами
	Определение инвентарной стоимости законченных строительством объектов
	НДС по операциям приобретения, строительства и выбытия основных средств
	Аудит операций с арендованными (полученными в лизинг) основными средствами, правомерность отнесения арендной платы на себестоимость продукции (работ, услуг)
	Учет основных средств, сданных в аренду, налоговые платежи, учет износа
	Аудит операций, учитываемых на забалансовых счетах
	Аудит доходных вложений в материальные ценности
	Нематериальные активы
	Состав нематериальных активов
	Обоснованность отнесения объектов к нематериальным активам
	Аудит документов, подтверждающих существование нематериальных активов
	Аудит операций по приобретению нематериальных активов
	Отражение операций по выбытию нематериальных активов и списанию результатов для целей бухгалтерского учета и налогообложения
	Организация аналитического учета нематериальных активов, своевременность постановки их на учет
	Правильность начисления амортизации по нематериальным активам и списание амортизационных отчислений на соответствующие счета
	НДС по операциям приобретения и выбытия нематериальных активов
	Вложения во внеоборотные активы
	Состав вложений во внеоборотные активы и соответствие его установленным требованиям, их синтетический и аналитический учет
	Правильность учета оборудования, сданного в монтаж, не требующего монтажа
	НДС по операциям, связанным с осуществлением вложений во внеоборотные активы, правильность его исчисления и отражения в учете
	Организация налогового учета операций с ОС, НА

6. Аудит финансовых вложений

	Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета
	Аудит оформления первичных документов
	Объекты, учитываемые в составе финансовых вложений и соответствие сроков их погашения (сроков получения дохода), их отражение в учете
	Организация аналитического учета финансовых вложений
	Наличие документов, подтверждающих право собственности на финансовые вложения
	Правильность определения покупной стоимости ценных бумаг
	Правильность исчисления удерживаемого подоходного налога с физических лиц при покупке у них ценных бумаг
	Правильность доведения учетной стоимости ценных бумаг до номинальной при их выбытии
	Отражение курсовых разниц по финансовым вложениям, стоимость которых выражена в иностранной валюте
	Отражение операций по выбытию ценных бумаг и списанию финансовых результатов для целей бухгалтерского учета и налогообложения

7. Аудит операций по учету материалов

	Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета
	Аудит оформления первичных документов по учету материалов (приходу, расходу, внутреннему перемещению)
	Аудит материалов на складе
3.1	Достоверность аналитического учета материальных ценностей на складах и в бухгалтерии
3.2	Имеется ли приказ об установлении круга лиц, которым дано право затребовать материалы, разрешать их отпуск со склада. Образцы подписей лиц должны находиться на складе
3.3	Наличие приказов о назначении материально-ответственных лиц (кладовщики, зав. Складами), заключены ли с ними договора о полной индивидуальной материальной ответственности
	Соблюдение правил выдачи доверенностей на получение материальных ценностей (есть ли журнал учета, возврат неиспользованных доверенностей, учет доверенностей при реализации ТМЦ)
.5	Аудит процесса приобретения и заготовления ТМЦ
5.1	Правильность отражения в учете материалов в пути и неотфактурованных поставок. Наличие раздельного учета
5.2	Правильность оприходования материальных ценностей на счета 10 и 15 в зависимости от оценки, принятой в учетной политике предприятия
5.3	Правильность расчетов и списания отклонений фактической себестоимости от учетных цен
5.4	Правильность документального оформления приобретения материальных ценностей у физических лиц и расчетов с ними
5.5	Аудит забалансовых счетов по учету ТМЦ (принятых на ответственное хранение и принятых в переработку)
5.6	Правильность отражения в учете операций с тарой
5.7	Аудит правильности переноса МБП в материалы при переходе на новый План счетов
	Аудит стоимостной оценки материалов.
6.1	Фактические затраты на приобретение МПЗ, приобретение импортных материалов за иностранную валюту
6.2	Правильность учета ГСМ
	Правильность определения фактической себестоимости материалов при их списании, реализации и прочем выбытии
7.1	Метод списания материалов
7.2	Правильность списания ГСМ на себестоимость продукции (работ, услуг)
7.3	Правильность отражения учета операций по реализации материалов
7.4	Товарообменные операции
	НДС по операциям, связанным с приобретением и списанием материальных ценностей, правильность его списания и отражения в учете
	Инвентаризация материальных ценностей и отражение в учете ее результатов. Правильность оформления и отражения в учете потерь от недостач и порчи материальных ценностей

8. Аудит операций по учету товаров

	Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета
	Аудит оценки внутреннего контроля
	Аудит правильности оформления первичных документов
	Аудит оформления договоров поставки товаров
	Аудит правильности ведения бухгалтерского учета по поступлению товаров: а) порядок отражения операций следующими способами: фактическая себестоимость, покупная стоимость, продажные цены; б) правильность включения в стоимость товаров суммовых и курсовых разниц; в) правильность отражения процентов, начисленных по долговым обязательствам; г) правильность отражения суммы НДС на возмещение.
	Проверка правильности отражения расходов, связанных с поступлением товаров в целях налогообложения (правильность включения в стоимость товаров суммовых и курсовых разниц; правильность отражения процентов, начисленных по долговым обязательствам и т.д.)
	Аудит правильности отражения наценок (скидок, накидок) в целях бухгалтерского учета. Правильность соответствия уровня цен налоговому законодательству
	Аудит отражения в бухгалтерском учете списания товаров и их реализации (соответствие учетной политики способу списания ТМЦ; правильность списания ТМЦ согласно способов – ФИФО, средней себестоимости, себестоимости каждой единицы товара; полнота оприходования выручки от реализации товара; расчет валового дохода в розничной торговли). Правильность отражения расходов по торговым операциям в целях налогообложения
	Аудит отражения возврата товаров в бухгалтерском учете и в целях налогообложения (возврат товара в результате: нарушений поставщиком условий договора – по качеству, ассортиментности, комплектности, упаковке; если предусмотрена оплата товара в рассрочку; в результате отсутствия на товар покупательского спроса)
	Проверка правильности проведения инвентаризации ТМЦ и отражение в учете ее результатов
	Аудит оформления и отражения в учете потерь от недостач и порчи товаров. Потери в пределах норм и сверх норм естественной убыли товаров
	Аудит забалансовых счетов: 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», 004 «Товары, принятые на комиссию»

9. Аудит расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг), аудит незавершенного производства, расходов будущих периодов

Дата добавления: 2015-11-04