Письмо о проведении аудита 1 страница

Вы обратились к нам с просьбой о проведении обязательного аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности в составе (указать состав) за (указать финансовый год). Настоящим письмом мы подтверждаем наше согласие и наше понимание данного задания. Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Мы будем проводить аудит в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили аудит с целью обеспечения разумной уверенности в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводится на выборочной основе и включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности. Аудит также включает оценку применяемых принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение основных оценочных значений, сформированных руководством аудируемого лица, а также оценку общей формы представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

В связи с тем, что в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование, и в связи с другими присущими аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, существует неизбежный риск того, что некоторые, даже существенные, искажения могут остаться необнаруженными.

В дополнение к аудиторскому заключению, содержащему наше мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы планируем предоставить Вам отдельное письмо (отчет, письменную информацию), касающееся любых замеченных нами существенных недостатков в ведении бухгалтерского учета и в системе внутреннего контроля.

Напоминаем, что в соответствии с законодательством Российской Федерации ответственность за подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе за раскрытие в ней необходимой информации, несет руководство Вашей организации. Это включает ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, наличие и надлежащую работу средств внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики, а также меры по сохранности и надлежащему использованию активов организации. Нам потребуются от руководства организации (и это является частью процесса аудита) официальные письменные подтверждения, касающиеся наиболее важных разъяснений и заявлений, сделанных в связи с аудитом.

Надеемся на сотрудничество с Вашими сотрудниками и на то, что нам будут предоставлены любые записи, документация и иная информация, запрашиваемая в связи с аудитом. Средства за проведение аудита, выплачиваемые на основе счетов, которые будут выставляться по мере оказания услуги, рассчитываются исходя из времени, затраченного специалистами на выполнение задания, и включают покрытие командировочных расходов. Почасовая оплата варьируется в зависимости от уровня ответственности используемых специалистов, их опыта и квалификации.

Данное письмо считается действительным в будущем до тех пор, пока оно не будет изменено или заменено другим либо его действие не будет прекращено.

Просим Вас подписать и вернуть прилагаемый экземпляр данного письма в подтверждение того, что оно соответствует Вашему пониманию договоренности о проведении нами аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Вашей организации.

Приложение 3

Согласование условий аудита

№ п/п	Перечень условий	Конкретные условия
	Название Клиента
	Лицо, подписывающее договор
3.	Период, подлежащий проверки
4.	Количество этапов проверки
5.	Перечень обязательства Клиента:	Создавать аудитору (аудиторской фирме) условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, предоставлять всю документацию, необходимую для ее проведения, а также давать по запросу аудитора разъяснения и объяснения в устной и письменной форме. Оперативно устранять выявленные в ходе аудиторской проверки нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской финансовой отчетности.
6.	Оформление результатов проверок	Материалы проверок Исполнитель оформляет в виде письменной информации (отчета) и аудиторского заключения, которые подписываются Исполнителем. Письменная информация (отчет) составляется в двух экземплярах и хранится у Заказчика и Исполнителя
7.	Конфиденциальность	Ни одна из сторон не вправе передавать свои права и обязанности по данному договору третьим лицам без письменного согласия другой стороны
8.	Прочие условия	В случае необходимости Заказчик может подать дополнительные заявки на выполнение Исполнителем сверх установленного настоящим договором заказа. Условия выполнения этих заявок согласовываются сторонами и оформляются дополнениями к договору либо гарантийными письмами.

Приложение 4

ДОГОВОР № __

на аудиторское обслуживание организации

г. Белгород «__» _____20___ года

ООО «Аудит», именуемое в дальнейшем «Исполнитель», в лице директора, действующего на основании Устава, с одной стороны и ________________, именуемый в дальнейшем «Заказчик» в лице генерального директора, действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

1.1. Заказчик поручает и обязуется оплатить, а Исполнитель принимает на себя обязательства провести аудиторскую проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности Заказчика за период с 01 января 201__года по 31 декабря 20__ года, руководствуясь Федеральным Законом «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ от 30.12.2008 г., Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, планом и программой аудита и выдать аудиторское заключение за 20___ год в срок до «__» _____20__ года.

1.2. Заказчик принимает на себя следующие обязательства:

1.2.1. Создавать аудитору (аудиторской фирме) условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, предоставлять всю документацию, необходимую для ее проведения, а также давать по запросу аудитора разъяснения и объяснения в устной и письменной форме.

1.2.2. Оперативно устранять выявленные в ходе аудиторской проверки нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской финансовой отчетности.

1.2.3. Представить Исполнителю сведения, документы, полномочия, необходимые для выполнения им своих обязательств по консультированию, в соответствии с письменными и устными запросами уполномоченных представителей Исполнителя.

1.2.4. Оплатить услуги Исполнителя в порядке, в сроки и в размере, установленные настоящим договором.

2. ФОРМЫ ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТ ИСПОЛНИТЕЛЕМ

2.1. Исполнитель направляет Заказчику своего представителя для осуществления аудиторских и ревизионных проверок, а также по вопросам консультирования.

2.2. Материалы аудиторских проверок Исполнитель оформляет в виде письменной информации (отчета) и аудиторского заключения. Отчет составляется в двух экземплярах и хранится у Заказчика и Исполнителя. По желанию Заказчика, Исполнитель обязуется предоставить письменную информацию (отчет) и аудиторского заключения в электронном виде.

3. СТОИМОСТЬ РАБОТ И ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ

3.1. Стоимость аудиторских услуг, предоставляемых Исполнителем в соответствии с п. 1.1.1 настоящего договора, определяется следующим образом:

Все платежи по настоящему договору за аудиторские услуги осуществляются Заказчиком на расчетный счет Исполнителя. Датой платежа считается дата платежного поручения.

Перечисление платежа осуществляется Заказчиком в порядке предоплаты.

4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

4.1. За невыполнение или за ненадлежащее выполнение обязательств по настоящему договору Заказчик и Исполнитель несут ответственность в соответствии с действующим законодательством.

4.2. В случае если Заказчик не обеспечивает предъявление необходимых для аудита документов или у Заказчика учет находится в запущенном состоянии, Исполнитель вправе приостановить выполнение договора без возмещения перечисленных в авансовом порядке сумм. Об этом Исполнитель извещает Заказчика письменно.

4.3. В случае если после проверки Исполнителем по вопросам, которые подлежали проверке, государственными контролирующими органами будут вскрыты недостатки или нарушения, Исполнитель возвращает Заказчику суммы штрафов, образовавшиеся по вине Исполнителя, но в пределах суммы, уплаченной Заказчиком Исполнителю по данной проверке. Исполнитель отвечает только по зафиксированным в отчете аудитора замечаниям и рекомендациям, которые нанесли прямой ущерб Заказчику. Кроме того, в случае необходимости, Заказчик привлекает Исполнителя к работе, связанной с защитой перед органами налоговой инспекции интересов Заказчика, по вопросам, связанными с разрешением налоговых споров.

4.4. Невыполнение или ненадлежащее выполнение обязательств по настоящему договору связанное с обстоятельствами непреодолимой силы (форс-мажорными обстоятельствами) оплате и возмещению не подлежат. К обстоятельствам непреодолимой силы относятся события, на которые стороны не могут оказать влияние и за возникновение которых не несут ответственности (землятресение, наводнение, пожар, а также забастовки, правительственные распоряжения или распоряжения государственных органов, военные действия любого характера, препятствующие выполнению предмета данного договора). О наличии данных обстоятельств стороны оповещают друг друга письменно.

5. КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ

5.1. Ни одна из сторон не вправе передавать свои права и обязанности по данному договору третьим лицам без письменного согласия другой стороны.

5.2. Стороны обязуются не передавать информацию о результатах работ третьим лицам без согласия между собой. Обязательства по конфиденциальности, наложенные на Исполнителя настоящим договором, не будут распространяться на общедоступную информацию, а также на информацию, которая станет известна не по вине Исполнителя.

5.3. Все коммерческие условия настоящего договора являются конфиденциальной информацией и не подлежат разглашению третьим лицам.

6. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ И ПРЕКРАЩЕНИЕ ДОГОВОРА

6.1. В случае возникновения между Заказчиком и Исполнителем споров или разногласий, вытекающих из настоящего договора или связанные с ним, стороны принимают все меры к разрешению их путем переговоров между собой. Споры или разногласия, по которым стороны не достигли договоренности, подлежат рассмотрению в установленном порядке.

6.2. Любая из сторон имеет право немедленно прервать действие настоящего договора путем подачи письменного уведомления в случае неплатежеспособности, реорганизации, передачи части информации другим лицам, нарушение условий настоящего договора.

Договор считается расторгнутым с момента урегулирования сторонами всех взаиморасчетов.

7. ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ

7.1. В случае необходимости Заказчик может подать дополнительные заявки на выполнение Исполнителем сверх установленного настоящим договором заказа. Условия выполнения этих заявок согласовываются сторонами и оформляются дополнениями к договору либо гарантийными письмами.

8. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА, АДРЕСА И РЕКВИЗИТЫ СТОРОН.

8.1. Срок действия настоящего договора:

Начало: «___» ____ 20__ года

Окончание: до выполнения сторонами всех обязательств по данному договору.

8.2. Адреса и банковские реквизиты сторон:

Исполнитель:

Заказчик:

Настоящий договор подписан в 2-х экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой стороны.

ПОДПИСИ СТОРОН:

Приложение 5

01/АФ/

От «____» _________20___ года

ПРИКАЗ

О назначении руководителя и формирование группы по проверке(название Клиента)

Назначить руководителем аудиторской проверки (название Клиента и Ф.И.О. руководителя проверки).

Сформировать рабочую группу в составе руководителя проверки и аудитора

(Ф.И.О. аудиторов).

Осуществить аудиторскую проверку в период с ___________по_____________.

Подготовить аудиторское заключение ___________________..

5.Ответственным лицом за обеспечением контроля качества в ходе проведения аудиторской проверки назначается директор ООО «Аудит».

С приказом ознакомлены:

Приложение 6

ГАРАНТИЙНОЕ ПИСЬМО
о подтверждении независимости аудиторской организации

№1Э.-1

Я, директор ООО «Аудит» ____________________подтверждаю нашу независимость в отношении ___________________________________________________________________________________________________согласно требований законодательства Российской Федерации и Кодекса этики аудиторов России, как в общепринятом понимании, так и в понимании прямого и (или) косвенного отношения к бизнесу указанной проверяемой организации, в том числе наличие взаимных договоров, региональных особенностей формирования рыночных отношений в сфере бизнеса и т.д.

Директор ООО «Аудит»

Приложение 7

Директору ООО «Аудит»

Заявление о независимости аудитора №1.Э-2

Я, __________________________ настоящим заявлением подтверждаю, что не имею отношений, связанных с угрозой независимости в отношении _________________________________________________________. и не позволяющих соблюдение принципов изложенных в Кодексе этики аудиторов России, а именно:

отсутствует финансовая и материальная зависимость:

участие в инвестициях в аудируемую организацию;

финансовое участие в делах аудируемой организации в любой форме;

косвенное финансовое участие в делах аудируемой организации через родственников, служащих, основные и дочерние организации;

отсутствуют семейные и личные отношения:

близкое родство с учредителями (участниками) аудируемой организации, ее должностными и иными лицами, несущими ответственность за составление финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемой организации;

отсутствуют тесные деловые отношения:

участие в органах управления аудируемой организации, ее основных и дочерних организаций;

работа в организации, в которой предстоит проведение аудита, либо в ее управляющей организации;

намерение поступить на руководящую и иную должность в организации, в которой предстоит проведение аудита.

Обязуюсь своевременно извещать руководство аудиторской организации в случае возникновения ситуаций, ставящих под угрозу мою личную независимость по отношению к Областному автономного учреждения «Белгородский гарантийный фонд содействия кредитованию малого и среднего предпринимательств».

Дата подпись

Приложение 8

Рабочий документ №1Э.-3,

подтверждающий изучение, оценку и анализ экономической деятельности клиента, организационной правовой формы и организационной структуры

1.Изучение, оценка и анализ экономической деятельности

1.1 Изучение экономической деятельности

Расшифровка видов деятельности
Объем выручки за аудируемый период
Валюта баланса на начало и на конец аудируемого периода

1.2.Анализ и оценка экономической деятельности

Экономическая деятельность соответствует требованиям законодательства	Экономическая деятельность не соответствует требованиям законодательства
+

2.Изучение, оценка и анализ организационной правовой формы и организационной структуры

2.1 Изучение организационной правовой формы и организационной структуры

Руководители высшего и среднего звена управления
Должность	Фамилия, Имя, Отчество	Телефон
Генеральный директор
Коммерческий директор
Главный бухгалтер
Обособленные подразделения (адрес)
Право подписи (визирования) документов
Приоритет	Должность	Фамилия, имя, отчество	Основание
Первая
Вторая
Численность работников
Общая	Руководители и специалисты, всего	в том числе работников бухгалтерии	Прочая,

2.2.анализ и оценка организационной правовой формы и организационной структуры

Организационно-экономическая форма и структура соответствует требованиям законодательства	Организационно-экономическая форма и структура не соответствует требованиям законодательства
+

Приложение 9

Рабочий документ №1Э-4, подтверждающий изучение, оценку и анализ характера, временных рамок и объема аудиторских процедур

_______________________________________

/наименование аудируемого лица)

1. Характер аудиторских процедур

1.1.Порядок проведения сплошной проверки.

перечень проверенной документации
проведенные аналитические процедуры
найденные нарушения и их оценка

1.2.Порядок проведения выборочной проверки.

описание формирования выборки
перечень проверенной документации;
найденные нарушения и их оценка.

1.3.Относительная важность различных разделов учета для проведения аудита

Разделы учета	Уровень важности
Первичные документы
Регистры бухгалтерского учета
Регистры налогового учета
Бухгалтерская (финансовая) отчетность
Налоговые декларации

1.4. Влияние на аудит наличия компьютерной системы ведения учета и ее специфических особенностей

Организация учета
Форма бухгалтерского учета
Уровень влияния

2. Временных рамок и объема аудиторских процедур

Планируемое количество аудиторов
Период нахождения аудиторов у клиента
Период формирования письменной информации (отчета) и аудиторского заключения

Приложение 10

Расчет №1Э-5

уровня существенности и оценка риска аудитора

1. СИСТЕМА БАЗОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ И ПОРЯДОК НАХОЖДЕНИЯ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ
Название организации
3%-1% от общей суммы доходов (расходов)	9%		10%
1.1. Уровень существенности для формы №1 «Бухгалтерский баланс» по состоянию на ______________
Код	Значение показателя отчетности, тыс.руб.	Минималь-ный уровень существен-ности	Максимальный уровень существенности
доля (%)	значение, тыс. руб.	доля (%)	Значе-ние, тыс.руб.
внеоборотные активы		71%		%
оборотные активы		22%		3%
капитал и резервы		44%		5%
долгосрочные обязательства		95%		10%
поставщики и подрядчики		55%		6%
задолженность по оплате труда		98%		10%
налоги и взносы		66%		7%
прочие кредиторы		66%		7%
ВАЛЮТА БАЛАНСА АКТИВ
ВАЛЮТА БАЛАНСА ПАССИВ
Количество показателей не равных нулю

Среднее арифметическое минимальных показателей равно:		тыс.руб.
Наибольшее значение		тыс.руб., отличается от него на
%
Наименьшее значение		тыс.руб., отличается от него на
%
Наибольшее значение отличается более значительно, поэтому мы его отбрасываем и рассчитываем новое среднее арифметическое значение
	тыс.руб.
Данное значение допустимо округлить до ___ тыс. руб. и использовать данный показатель в качестве значения минимального уровня существенности для баланса
Среднее арифметическое максимальных показателей равно:		тыс. руб.
Наибольшее значение
%
Наименьшее значение		руб., отличается от него на
%
Наибольшее значение отличается более значительно, поэтому мы его отбрасываем и рассчитываем новое среднее арифметическое значение
Данное значение допустимо округлить до _____ тыс. руб. и использовать данный показатель в качестве значения максимального уровня существенности для баланса
2. ВЗАИМОСВЯЗЬ МЕЖДУ КОМПОНЕНТАМИ АУДИТОРСКОГО РИСКА ПРИ ПРОВЕРКЕ
	Аудиторская организация оценивает риск средств контроля как:
Высокий	Средний +	Низкий
При этом уровень риска не обнаружения, который можно допустить, будет:
Аудиторская организация оценивает внутрихозяйственный риск (риск отрасли) как:	Наиниз-ший	Ниже	Средний
Высокий	Ниже	Средний +	Выше
Средний +
Низкий
	Средний	Выше	Наивысший
Нами были произведены опросы и наблюдения порядка ведения учета и осуществления внутреннего контроля.
По нашему мнению, риск средств контроля Общества следует оценить как средний, потому что отсутствует служба внутреннего аудита, а учет ведется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером с применением программного обеспечения

3.СИСТЕМА БАЗОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ И ПОРЯДОК НАХОЖДЕНИЯ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ
Название предприятия, проверяемый период
3%-1% от общей суммы доходов (расходов)	9%		10%
1.1. Уровень существенности для формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» на _____________

Код	Значение показателя отчетнос-ти, тыс.руб.	Минималь-ный уровень существенности	Максимальный уровень существенности
доля (%)	Значение, тыс.руб.	доля (%)	Значение, тыс.руб.
выручка (нетто)
себестоимость от продаж
валовая прибыль
проценты к получению
прочие доходы
прочие расходы
прибыль (убыток) до налогообл
отложенные налоговые активы
чистая прибыль (убыток)
Количество показателей не равных нулю

Среднее арифметическое минимальных показателей равно:

тыс.руб.

Наибольшее значение

Наименьшее значение

руб., отличается от него на

Наибольшее значение отличается более значительно, поэтому мы его отбрасываем и рассчитываем новое среднее арифметическое значение

.

Данное значение допустимо округлить до тыс. руб. и использовать данный показатель в качестве значения минимального уровня существенности для отчета о прибылях и убытках.

Среднее арифметическое максимальных показателей равно:

Наибольшее значение

руб., отличается от него на

Наименьшее значение

руб., отличается от него на

%

Наибольшее значение отличается более значительно, поэтому мы его отбрасываем и рассчитываем новое среднее арифметическое значение

Данное значение допустимо округлить до тыс. руб. и использовать данный показатель в качестве значения максимального уровня существенности для отчета о прибылях и убытках.

Дата добавления: 2015-11-04