Этап. 2. Формирование Письменной информации (отчета) по результатам аудиторской проверки и его согласование с аудируемым лицом

Отчет по результатам аудиторской проверки необходимо оформлять в соответствии с требованиями федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 22 «Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника» и внутрифирменного стандарта «Формирование отчета по результатам аудиторской проверки».

В отчете в обязательном порядке указывается следующая информация;

3.1. Порядок проведения сплошной проверки. При проведении сплошной проверки документируются:

- перечень проверенной документации;

- проведенные аналитические процедуры;

- найденные нарушения и их оценка.

Кроме того, обязательной проверке и документированию подлежат:

- оценка степени надежности контрольной среды - оценка внутреннего контроля аудируемого лица;

- события после отчетной даты;

- применимость допущения непрерывности деятельности (кроме кредитных организаций);

- условные факты хозяйственной деятельности.

3.2. Порядок проведения выборочной проверки. При проведении выборочной проверки документируется следующая информация:

описание формирования выборки;

перечень проверенной документации;

проведенные аналитические процедуры;

найденные нарушения и их оценка.

Если перечень проверенной документации формируется средствами системы КОД, то прилагается его распечатка или распечатка всех операций по данному участку проверки, в которой любым понятным способом отмечены проверенные документы.

3.3. Аудиторские доказательства. Собранные при проверке аудиторские доказательства можно классифицировать следующим образом:

оборотно-сальдовая ведомость аудируемой организации за период, подлежащий проверке,

Тест № 2Э-1 оценки системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля (приложение 13).

Рабочий документ № 2Э-2, составляемый на этапе проведения аудита (название Клиента) (приложение 14);

Рабочий документ № 2Э-3, составляемый на этапе проведения аудита (название Клиента) по порядку организации работы (приложение 15);

Рабочий документ№2Э-4, составляемый на этапе проведения аудита (название Клиента) с целью анализа допущения непрерывности и выполнение процедур по выявлению и оценке событий, возникших после отчетной даты (приложение 16);

Рабочий документ№2Э-5, об ошибках и необычных обстоятельствах, которые были выявлены аудитором в ходе выполнения процедур аудита, и сведения о действиях, предпринятых в связи с этим аудитором (приложение 17).

Письменная информация (отчет) экономическому субъекту по результатам аудита.

К отчету прилагаются доказательства, свидетельствующие о нахождении замечания, - копии первичных и учетных документов, подтверждающие указанную аудитором ошибку; предмет нарушения должен быть выделен аудитором в копии документа маркером или иным образом.

Систематизацию и нумерацию доказательств, относящихся ко второй группе на бумажных носителях следует производить следующим образом:

Порядковый номер аудиторского доказательства - номер рабочего документа, свидетельствующего о нахождении замечания;

Порядковый номер раздела согласно письменной информации (отчета);

Порядковый номер подраздела указанного выше раздела письменной информации (отчета);

Порядковый номер пункта письменной информации (отчета).

Аудиторские доказательства, прилагаемые к письменной информации (отчету), оформленные на бумажных носителях, нумеруются карандашом в верхнем правом углу и скрепляются в скоросшиватели, после письменной информации (отчета).

Все аудиторские доказательства, как вошедшие, так и не вошедшие в отчет по результатам аудиторской проверки, включаются в «Аудиторский файл клиента», как и черновые записи, осуществляемые во время проверки. В них указываются реквизиты объекта проверки (наименование аудируемого лица, период проверки), дата заполнения и подпись аудитора, который их составил. При этом не допускается проставление подписей на отдельном листе, не заполненном текстом подписываемого документа.

Результаты анализа хозяйственно-финансовой деятельности Клиента.

Оригинал аудиторского заключения, оформленного в установленном порядке, и финансовой (бухгалтерской) отчетности (приложение 18).

Комплект бухгалтерской отчетности Клиента, аудиторское заключение и бухгалтерская отчетность сброшюрованы в единый пакет, листы пронумерованы, прошнурованы, опечатаны печатью аудитора с указанием общего количества листов в пакете.

3.4. Представление отчета по результатам аудиторской проверки.

Представление отчета клиенту включает два этапа:

предварительное представление отчета, одобренного контролером качества, для согласования с должностными лицами (главным бухгалтером, руководителем аудируемого лица и др.) информации, приведенной в отчете, возникающие при этом возражения или дополнения могут быть учтены аудитором при формировании конечного варианта отчета;

представление окончательного варианта отчета с учетом оценки внесенных аудируемым лицом исправлений в данные бухгалтерского учета и отчетности.

Отчет подписывается всеми специалистами, участвующими в проверке, руководителем аудиторской организации, регистрируется в журнале регистрации исходящих документов и направляется аудируемому лицу.

Дата добавления: 2015-11-04