Этап 6. Архивирование документов аудиторской проверки.

По окончании аудиторской проверки вся рабочая документация, аудиторский отчет и заключение комплектуются в отдельную папку в порядке идентификационных номеров, которая сдается на хранение ответственному работнику аудиторской организации, назначенному приказом руководителя. При этом необходимо убедиться, что все рабочие документы оформлены аккуратно, на бумажных носителях и средствами, обеспечивающими сохранность записей не менее 5 лет, а информация, содержащаяся в них, легко читаема, однозначна.

Приложение 1

Принятие на обслуживание нового клиента (продолжение сотрудничества с уже существующим клиентом)

Перечень вопросов	Да	Нет	Приме-чание
1. Положительна ли оценка честности руководства предполагаемого аудируемого лица или лица, которому будут оказаны сопутствующие аудиту услуги?
В т.ч.:
1.1. личность и деловая репутация основных собственников потенциального клиента, его руководства, аффилированных лиц, представителей собственника
1.2. характер хозяйственных операций клиента, включая его деловую практику
1.3. информация об отношении основных собственников потенциального клиента, его руководства, представителей собственника к контрольной среде или вопросу неадекватного толкования нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету
1.4. стремление клиента установить неадекватно низкий размер денежного вознаграждения аудиторской организации за проведение аудита или оказание сопутствующих аудиту услуг
1.5. проявления ненадлежащего ограничения объема аудита
1.6. наличие признаков того, что клиент занимается легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, или другой криминальной деятельностью
1.7. причины назначения данной аудиторской организации и неназначения предшествующего аудитора
1.8.Обладание информацией, которая свидетельствует о нечестности руководства предполагаемого аудируемого лица или лица, которому будут оказаны сопутствующие аудиту услуги?
Вывод: честности руководства предполагаемого аудируемого лица дана (не дана) положительная оценка; потенциальная угроза честности или профессиональному поведению аудитора отсутствует (присутствует).
2. Наличие возможностей, профессиональной компетентности, времени и ресурсов для принятия на обслуживание нового клиента или продолжения сотрудничества с уже существующим клиентом?
В т.ч.:
1. знания работников в конкретной отрасли или области
2. опыт применения требований нормативных правовых актов Российской Федерации или возможность быстрого приобретения необходимых навыков и знаний
3. наличие достаточного для выполнения задания количества работников, владеющих необходимыми знаниями и обладающих соответствующей профессиональной компетентностью
4. возможность привлечения сторонних экспертов в случае необходимости
5. наличие в составе работников лиц, отвечающих критериям и требованиям, предъявляемым к лицам, способным выполнять обзорные проверки качества выполнения задания, если это применимо
6. способность аудиторской организации выполнить задание в установленные сроки
Вывод: подтверждены (не подтверждены) возможности, профессиональная компетентность, наличие времени и ресурсов для принятия на обслуживание нового клиента; угроза личной заинтересованности в отношении соблюдения принципа профессиональной компетентности и должной тщательности отсутствует (присутствует).
3. Будут ли нарушены этические требования при принятии на обслуживание нового клиента или продолжении сотрудничества с уже существующим клиентом?
В т.ч.:
повлечет ли принятие на обслуживание нового клиента или продолжение сотрудничества с уже существующим клиентом фактический или воспринимаемый конфликт интересов?
Вывод: принятие на обслуживание нового клиента повлечет (не повлечет) за собой нарушение этических требований
В случае обнаружения проблем по вышеперечисленным вопросам:
Произведено ли последующее документальное оформление способов разрешения обнаруженных проблем?
Принятие решения о продолжении сотрудничества с клиентом
В т.ч.:
произведена ли оценка всех существенных вопросов, возникших в ходе выполнения текущего или предшествующих заданий, а также их последствий для возможного продолжения сотрудничества?
имело ли место расширение клиентом деятельности?
наличие знаний и опыта работы в новой отрасли деятельности клиента?
Вывод: указанная ситуация не имеет места
РЕШЕНИЕ:
Принять на обслуживание нового клиента
Продолжить сотрудничество с уже существующим клиентом
Отказ от выполнения задания
Отказ одновременно от выполнения задания и от дальнейшего сотрудничества с клиентом
Решение: принять на обслуживание нового клиента
В случае получения информации, которая привела бы к отказу от выполнения задания, если бы она стала известна раньше, проведены ли процедуры, связанные с продолжением выполнения задания и сотрудничества с клиентом?
В т.ч.:
произведена ли оценка профессиональной и юридической ответственности, применимой к данным обстоятельствам, включая возможное требование к аудиторской организации сообщить соответствующую информацию лицу (лицам), которое ее назначило
произведена ли оценка возможности отказа от выполнения задания или одновременно от выполнения задания и от дальнейшего сотрудничества с клиентом
Вывод: указанная ситуация имеет (не имеет) места
В случае отказа от выполнения задания или одновременно от выполнения задания и от дальнейшего сотрудничества с клиентом, проведены ли дополнительные процедуры?
В т.ч.:
предусматривающие обсуждение с уполномоченными лицами руководства клиента и представителями собственника клиента мер, которые аудиторская организация может предпринять в сложившихся обстоятельствах
предусматривающие обсуждение с уполномоченными лицами руководства клиента и представителями собственника клиента возможности отказа от выполнения задания или одновременно от выполнения задания и от продолжения сотрудничества, а также причин отказа, если аудиторская организация считает отказ целесообразным
предусматривающие рассмотрение вопроса о наличии требований федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности или иных нормативных правовых актов РФ в отношении исключения или предоставления возможности аудиторской организации отказаться от выполнения задания или одновременно от выполнения задания и от продолжения сотрудничества с сообщением причин отказа соответствующим регулирующим органам
документальное оформление значимых вопросов, их обсуждения, сделанных выводов с их аргументацией
Вывод: указанная ситуация имеет (не имеет) места

Решение по итогам проведения аудиторской процедуры: - принять нового клиента на обслуживание (продолжить сотрудничество с уже существующим клиентом) - отказать в предоставлении аудиторских услуг новому клиенту

Приложение 2

Совету директоров

или соответствующему представителю высшего руководства организации

Дата добавления: 2015-11-04