Анализ состояния и использования кассовых операций на предприятии

ОАО «Красная заря» - племенной завод в Южном Федеральном округе. Сфера деятельности определяет необходимость ведения кассовых операций в первую очередь для расчетов с покупателями и заказчиками.

Одной из основных форм отчетности, характеризующей движение денежных средств, является отчет о движении денежных средств (Форма №4 – приложение 4). В отчете о движении денежных средств обобщаются все потоки денежных средств, предприятия за отчетный период, что дает важную информацию для оценки финансовой деятельности предприятия.

Отчет о движении денежных средств состоит из четырех разделов. В нем приводится весь оборот денежных средств предприятия:

1) Остаток на начало года;

2) Поступления от основных источников: выручка от реализации продукции, работ, услуг, выручка от реализации основных средств и другого имущества, полученные авансы, бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование, безвозмездное поступление, кредиты, займы (основные и привлеченные средства), проценты, дивиденды и др.

3) Использование по всем основным направлениям: на оплату поступающих материальных ценностей и услуг, на оплату труда и социальные выплаты, на выдачу подотчетных сумм, авансов, на оплату долевого участия в строительстве, на оплату машин, оборудования и транспортных средств, на выплату дивидендов, процентов, на финансовые вложения, на расчеты с бюджетом, на оплату процентов по полученным кредитам, займам и прочие выплаты и перечисления и т.д.

4) Остаток денежных средств на конец отчетного периода всего, в том числе: по расчетам, с юридическими лицами, с физическими лицами, из них с применением: контрольно-кассовых аппаратов, бланков строгой отчетности.

Сведения о движении денежных средств, представляются в валюте РФ-рублях по данным счетов:

· 50 «Касса»,

· 51 «Расчетный счет»,

· 52 «Валютный счет»,

· 55 «Специальные счета в банках».

Движение денежных средств показывается по видам деятельности текущей, инвестиционной, финансовой.

Под текущей деятельностью понимается деятельность организации по производству продукции, торговле, общественному питанию и т.п.

Инвестиционная деятельность связана с капитальными вложениями и долгосрочными финансовыми вложениями, а финансовая деятельность-с осуществлением краткосрочных финансовых вложений.

Отчет о движении денежных средств имеет значение для контроля финансовой деятельностью организации. Справочные сведения отчета по наличному расчету, из них с применением контрольно-кассовых аппаратов, позволяют контролировать наличный поток денежных средств.

Проведем анализ движения денежных средств на ОАО «Красная заря», используя форму №4 бухгалтерской отчетности (Приложение 4). Судя по результатам таблицы 7, на конец 2009 года величина чистых денежных средств от текущей деятельности была отрицательной, что означает наличие задолженности перед кредиторами. Денежные средства от финансовой деятельности, наоборот, составляют положительную величину, хотя в 2008 году данный показатель вообще отсутствовал.

Таблица 7 – Основные показатели движения денежных средств ОАО «Красная заря», тыс. руб.

Показатель
Остаток денежных средств на начало года
Чистые денежные средства от текущей деятельности		-8499
Чистые денежные средства от финансовой деятельности	-
Остаток денежных средств на конец года

Таким образом, видно, что в 2009 году произошло увеличение лишь чистых денежных средств от финансовой деятельности. Все остальные показатели уменьшились. Соответственно в конце 2009 остаток денежных средств уменьшился на 530 тыс. руб.

2.4 Организация учетной работы в ОАО «Красная заря»

Организация и ведение бухгалтерского учета в ОАО «Красная заря» производится на основании учетной политики (Приложение 1).

Свою учетную политику ОАО «Красная заря» разрабатывают самостоятельно на основе установленных общих правил бухгалтерского учета.

Учетная политика в ОАО «Красная заря» составляется каждый год и утверждается генеральным директором ОАО «Красная заря» и главным бухгалтером. Из всех обязательных элементов учетной политики, обозначенных в ПБУ 1/2008 в учетной политике ОАО «Красная заря» присутствует:

ü Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств;

ü Способ амортизации основных средств;

ü Способы оценки материально-производственных запасов;

ü Способы списания материально-производственных запасов;

ü Порядок учета и списания общехозяйственных расходов на производство;

ü Порядок определения выручки от реализации продукции, работ, услуг в целях налогообложения;

ü Перечень подотчетных лиц;

ü Состав и порядок формирования бухгалтерской отчетности;

В учетной политике прописано, что учет в ОАО «Красная заря» осуществляется вручную.

ОАО «Красная заря» ведет учет денежных средств в кассе, на расчетном счете, учет расчетов по налогам и сборам, с органами социального страхования и обеспечения, учет расчетов по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам.

Главный бухгалтер – подчиняется непосредственно генеральному директору ОАО «Красная Заря» и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Также имеет право подписи денежных, расчетных документов.

Необходимо отметить, что материально-техническое обеспечение бухгалтерской службы находится в хорошем состоянии. Контрольно-кассовые машины предприятия нового образца, куплены в 2006 году.

В ОАО «Красная заря» нет должностных инструкций и графика распределения должностных обязанностей между работниками учетного аппарата, отсутствует график документооборота, положение о бухгалтерской службе и график предоставления внутрихозяйственной отчетности.

В учетной политике прописаны правила проведения инвентаризации денежных средств, основных средств, материально-производственных запасов и порядок их учета.

Предприятие осуществляет оперативный и бухгалтерский учет результатов своей деятельности, ведет статистическую отчетность и несет ответственность за их достоверность в соответствии с действующим законодательством.

Организация предплановых мероприятий.

Мы ознакомились с основными сведениями о предприятии, с показателями финансовой отчетности, показателями эффективности деятельности предприятия, с системой бухгалтерского учета. Теперь необходимо подтвердить, что все предпосылки и требования подготовки бухгалтерской отчетности соблюдены. Для этого необходимо провести планирование, которое включает в себя следующие этапы:

1) Предварительное планирование аудиторской проверки.

2) Составление общего плана аудита.

3) Составление программы аудита.

На этапе предварительного планирования составляется лист предварительного планирования, который необходим для оценки объемов документации организации, подлежащей проверке и затрат времени на проведение аудита. Данный документ заполняется специалистом по результатам бесед с руководителем, главным бухгалтером, а также просмотра документов. Далее, специалист, основываясь на собственном опыте, определяет целесообразность заключения договора с данной фирмой.

В нашем случае, лист предварительного планирования аудита для ОАО «Красная заря» представлен в приложении 5. В ходе предварительного планирования аудитором было подтверждено, что ОАО «Красная заря» является добросовестным и надежным клиентом, поэтому был заключен договор.

Дата добавления: 2015-10-02