Аудит кассовых операций и его этапы

Денежные средства являются наиболее подвижным видом активов предприятия, так как участвуют почти во всех сферах хозяйственно-финансовой его деятельности. Поэтому они наиболее уязвимы с точки зрения правонарушений и злоупотреблений. Наибольшую подвижность имеют денежные средства, движение которых совершается посредством кассовых операций.

Основными кассовыми операциями являются: выдача денежных средств на оплату труда, на административно-хозяйственные нужды, под отчет. Поступление денежных средств в кассу происходит от покупателей и заказчиков, с расчетных счетов.

Государство особое внимание уделяет контролю кассовых операций. Агентами контроля являются банки.

Денежные средства участвуют практически во всех сферах хозяйственной деятельности предприятия, поэтому проверка достоверности статей бухгалтерской отчетности по статье «Касса» достаточно трудоемка.

Целью проверки кассовых операций является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу "Денежные средства" и соответствии порядка ведения кассовых операций действующим в Российской Федерации нормативным документам.

В ходе аудита кассовых операций с денежными средствами решаются следующие задачи:

· ознакомление с условиями хранения наличных денег, ценных бумаг и других денежных документов в кассе;

· изучение фактического порядка документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств ведению кассовой книги, учет кассовых операций;

· проверка соблюдения кассовой дисциплины (своевременности и полноты оприходования денежных средств, установленных правил расчётов наличными деньгами с юридическими лицами, порядка выдачи и возврата в кассу подотчётных сумм, целевого использования полученных из банка по чекам денежных средств);

· определение законности и целесообразности операций по поступлению и списанию средств с банковских счетов предприятия, правильности их отражения в учёте;

· проверка состояния платёжно-расчётной дисциплины по заключённым договорам.

Источниками информации для проверки операций с денежными средствами являются: кассовая книга, отчёты кассира с приложенными первичными документами (приходные и расходные кассовые ордера, платёжные ведомости, квитанции и т. д.), чековые денежные книжки, выписки банков по рублёвым и валютным счетам с приложенными первичными документами (счета, платёжные поручения, платёжные требования- поручения, авизо и др.), журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, платёжных поручений и т.п., учётные регистры (ведомости, журналы-ордера) по счетам 50, 51, 52, 55, 57 и т. д. Главная книга, "Баланс" (ф. № 1), "Отчёт о движении денежных средств " (ф. № 4) и др. [18].

Приступая к проверке операций с денежными средствами, аудитор должен собрать по возможности полную информацию о состоянии внутреннего контроля по данному участку учета. Выяснить, как соблюдается кассовая дисциплина, насколько жестко контролируются операции с денежной наличностью, в том числе с валютой, как обеспечивается санкционирование различных платежей из кассы, можно путем фактической проверки, обследования, наблюдения и т.д.

Любая аудиторская проверка включает в себя определенные этапы: подготовительный, планирование аудита, проведение аудита, заключительный этап.

На подготовительном этапе производится изучение потребностей клиента, подготавливается информация о нем, составляются документы, определяющие цели и задачи аудиторской фирмы, а также перечень оказываемых аудиторских услуг. Завершается этап заключением договора.

Планирование аудита представляет собой совокупность процедур по определению уровня существенности, аудиторские риски, а также расчет величины выборки. Используемые в системе процедуры позволяют также распределить величину существенности по статьям баланса. Кроме того, системой формируется общий план и сводная программа аудита.

Проведение аудита предполагает сбор аудиторских доказательств и их документирование. Если рассматривать аудит кассовых операций, то его проведение включает в себя следующие этапы:

1) Инвентаризация фактического остатка наличных денег в кассе и

соответствие его учетным данным по кассовой книге.

2) Проверка по приходным и расходным ордерам полноты и своевременности оприходования и списания наличных денег по кассовой книге.

3) Проверка наличия оправдательных документов к приходным и расходным ордерам, на основании которых они оформлены (билеты, счета, чеки, наличие приказа – в I очередь).

4) Проверка законности совершенных хозяйственных операций.

5) Проверка фактического наличия других ценностей, хранящихся в кассе, которые в соответствии с действующими нормативными документами надлежит хранить в кассе (ценные бумаги, бланки строгой отчетности, драгоценные подарки предприятию).

6) Проверка итогов в кассовой книге и других учетных регистров.

7) Обеспечение сохранности денежных средств при их получении, доставке из банка (предприятия), хранении и выдаче на предприятии в соответствии с требованиями рекомендаций МВД РФ по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке.

8) Проверка наличия письменного договора о полной материальной ответственности с кассиром.

Очередность проверки кассовых операций может быть различна по усмотрению аудитора.

Заключительный этап - это этап подготовки официального аудиторского заключения, составления отчета аудитора и письменной информации аудируемому лицу. [16].

Дата добавления: 2015-10-02