Читайте также:
|
В настоящее время большинство расчетов производится безналично. Во-первых, это удобнее и быстрее, во-вторых, законодательно установлены лимиты максимально допустимых расчетов наличными денежными средствами. Однако, любое предприятие, независимо от организационно-правовых форм, размеров, характера деятельности, сталкивается с необходимостью наличных расчетов.
Наличные расчеты - это расчеты, в которых реально участвуют наличные деньги, и, которые могут быть произведены в одной-единственной форме - путем их передачи во исполнение какого-либо гражданско-правового обязательства.
Из данного понятия четко прослеживается основная функция наличных расчетов – перераспределение денежных средств между участниками расчетов. Можно говорить, что данный вид расчетов входит в цепь сложных экономических отношений, возникающих между субъектами в процессе экономического взаимодействия. Если рассматривать наличные расчеты как одну из составляющих экономического процесса, то мы получим сложную цепь кругооборота, происходящего с различными видами капитала: денежные средства, получаемые в кассу в дальнейшем используются на получение материальных благ (каких бы то ни было), которые, впоследствии, снова переходят в денежные средства.
Однако, существует необходимость постоянного контроля денежных средств, контроля правильности учета, регистрации, а также контроля величины поступающих средств. Именно поэтому разрабатываются нормативные документы, позволяющие облегчить контроль при наличных расчетах.
В соответствии с приказом Минфина РФ №67н от 22.07.2003г. бухгалтерская отчетность состоит из: бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях в капитале, отчета о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу, пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности, если она в соответствии с законодательством подлежит обязательному аудиту.
Таким образом, в бухгалтерской отчетности должны быть отражены все показатели, необходимые для формирования полного и достоверного мнения о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях ее финансового положения. Денежные средства являются одним из таких показателей, поэтому, наравне с остальными показателями бухгалтерской отчетности должны быть достоверны.
Законодательно установлено, что наличные денежные средства предприятия должны храниться в кассе. Касса в свою очередь должна находиться в специально оборудованном помещении, которое должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.
Также, при осуществлении расчетов с населением необходимо обязательное наличие контрольно-кассовых машин.
За имущество, находящиеся в кассе предприятия несет ответственность кассир, который перед тем, как приступить к исполнению своих обязанностей подписывает договор о полной материальной ответственности.
Существует понятие лимита денежных средств в кассе. Это сумма денежных средств, больше которой предприятие не имеет хранить в кассе. Лимит устанавливает для каждого предприятия отдельно в зависимости от количества совершаемых операций за период и оборота денежных средств. Лимит устанавливается банком по согласованию с руководителем предприятия, при этом он может быть пересмотрен.
Превышение лимита хранения денежных средств в кассе возможно только в дни выдачи заработной платы, пособий по социальному страхованию, стипендий из кассы в течение трех дней, включая день получения денег из банка.
Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.
Основными первичными документами, служащими для учета поступления и расходования денежных средств являются приходные и расходные кассовые ордера.
Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.
О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата. [8].
Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными.
При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов. Однако в последнем случае запись о данных документа, удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится.
Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.
На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц на это уполномоченных.
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.
В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.
Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей регистрируются после их выдачи.
Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге.
Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия. [8].
Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.
Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.
В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.
Подводя итог можно выделить перечень наиболее часто встречающихся ошибок при осуществлении кассовых операций:
Ø Касса для выдачи средств не оборудована надлежащим образом.
Ø Кассовые операции оформляются не по унифицированным формам, либо применяются устаревшие формы, утвержденные Госкомстатом Российской Федерации.
Ø Исправления в кассовых документах.
Ø Прилагаемые к расходным и приходным кассовым ордерам документы не погашаются штампом «оплачено».
Ø Не составляется реестр депонированных сумм, депонированная сумма не сдается в банк.
Ø Кассир или временно заменяющий его другой работник не ознакомлен с Порядком ведения кассовых операций.
Ø Отсутствует приказ руководителя и договор с работником о полной материальной ответственности в случае временной замены кассира. Не составлен акт о результатах пересчета ценностей.
Нормы ответственности, предусмотренные Кодексом Российской Федерации «Об административных правонарушениях» (КОАП) от 30.12.01 №195-ФЗ:
· Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.
Выражается в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров (лимит расчетов наличными составляет 100000 руб. Указание Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У), неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов. Влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц - от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда.
· Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации либо без применения контрольно-кассовых машин.
Влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от пятнадцати до двадцати минимальных размеров оплаты труда; на должностных лиц - от тридцати до сорока минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц - от трехсот до четырехсот минимальных размеров оплаты труда.
2 Организационно-экономическая характеристика ОАО «Красная заря»
Дата добавления: 2015-10-02; просмотров: 99 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
| Нормативное регулирование аудита кассовых операций | | | Основные сведения и структура предприятия |