Возбуждение уголовного дела. Типичные следственные ситуации и алгоритм их разрешения.

На стадии принятия решения о возбуждении уголовного дела по фактам незаконного предпринимательства поводами и основаниями для этого являются:

1) рапорты сотрудников органов внутренних дел об обнаружении признаков готовящегося или совершенного преступления (60%);

2) заявления и сообщения должностных лиц, а также работников организаций, в которых совершено преступление, либо граждан, ставших потребителями продукции, производимой в ходе осуществления незаконного предпринимательства (20%);

3) непосредственное обнаружение органами предварительного расследования сведений, указывающих на признаки преступления в процессе раскрытия и расследования иных преступлений (10%);

4) сообщения в средствах массовой информации (5%);

5) материалы, поступившие из арбитражных и федеральных судов (5%).

Как правило, возбуждению уголовного дела предшествует предварительная проверка материалов, поступивших в правоохранительные органы.

Отметим, что поступившие для принятия решения, в порядке ст. 145 УПК России, материалы из подразделений БЭП должны содержать следующие сведения о проверяемой организации:

- наименование организации, кем зарегистрирована, когда, кто является учредителем, юридический адрес;

- уставной капитал, соотношение внесенных учредителями долей;

- номера счетов, в каких банках открыты;

- данные о руководителях коммерческой организации, распределении служебных обязанностей;

- наличие лицензии на тот или иной вид предпринимательской деятельности;

- акт проведенной проверки (акт ревизии, аудиторской проверки) с приложением соответствующих документов;

- данные о финансовом положении в проверяемой организации, состоянии бухгалтерского учета, выявленных нарушениях в порядке ведения учета, копии бухгалтерских документов;

- документы, подтверждающие сумму причиненного ущерба, со ссылкой на стоимость предмета преступного посягательства на день совершения преступления. По смыслу п. 12 Постановления Пленума ВС РФ № 23 от 18.11.2004 года «О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенного преступным путем» под доходом в статье 171 УК РФ следует понимать выручку от реализации товаров (работ, услуг) от осуществления незаконной предпринимательской деятельности без вычета произведенных лицом расходов. Зачастую, на стадиях доследственной проверки сумма дохода исчисляется неверно, что ведет к отмене постановлений о возбуждении уголовных дел. Так, руководителем следственного подразделения Орловской области принято решение об отмене постановления о возбуждении уголовного дела № 11676, возбужденного в отношении Власовой Г.М. по факту осуществления последней торговой деятельности по реализации препаратов зооветеринарного назначения без лицензии. В ходе доследственной проверки была рассчитана выручка от реализации ООО «Ветсервис» всех товаров, а не только зооветеринарного назначения, что повлекло отмену постановления о возбуждении уголовного дела. Аналогичный факт имеется в Брянской области, где руководителем следственного органа отменено постановление о возбуждении уголовного дела № 00369 по факту осуществления руководством ООО «Нефтяная компания «Русснефть-Брянск» предпринимательской деятельности, связанной с погрузкой-разгрузкой нефти, так как доход в сумме более 257 млн. рублей получен в результате комплекса услуг по грузооптравлению нефти. Сумма дохода от погрузки-разгрузки нефти была не установлена;

- объяснения лиц, причастных к выявленному нарушению (индивидуального предпринимателя или руководителя организации);

- выписки нормативных актов, регламентирующих правоотношения, по которым проводится проверка для решения вопроса о возбуждении дела.

Дознаватель, орган дознания, следователь и прокурор обязаны принять и проверить сообщение о любом совершенном или готовящемся преступлении и в пределах своей компетенции принять по нему решение в срок не позднее трех суток со дня его поступления (ст. 144 УПК РФ).

В ходе проверки поступившей либо обнаруженной информации о возможно совершенном или готовящемся преступлении в первую очередь необходимо стремиться, чтобы данные, содержащиеся в представленных материалах, сообщениях, заявлениях, были обоснованны, т. е. подтверждались соответствующими объяснениями, документами либо иным образом.

К числу проверочных действий, проводимых на стадии возбуждения уголовного дела, относятся: ознакомление с регистрационными и учредительными документами хозяйствующего субъекта; документами, отражающими технологический и организационный процесс выполнения хозяйственных, финансовых и учетно-расчетных операций данного субъекта; ход выполнения договорных и иных обязательств с контрагентами и банками; истребование необходимых материалов и документов от хозяйствующего субъекта, у его контрагентов, регистрирующих, лицензионных и налоговых органов, кредитных организаций, получение объяснений от лиц, имеющих отношение к предпринимательской деятельности данного субъекта; при необходимости — назначение судебных экспертиз и консультации у специалистов.

Кроме того, при проверке сообщения о преступлении орган дознания, дознаватель, следователь и прокурор вправе требовать производства документальных проверок, ревизий и привлекать к участию в них специалистов (ст. 144 УПК РФ). Проведение ревизии (документальной проверки) имеет целью проверку соблюдения хозяйствующим субъектом законодательства Российской Федерации при осуществлении хозяйственных и финансовых операций и их обоснованности, проверку наличия и движения имущества и выполнения субъектом обязательств, использования материальных и трудовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.

При наличии в материалах предварительной проверки акта ревизии (документальной проверки) необходимо его проанализировать. Этот анализ включает проверку соблюдения установленной формы документа, изучение его реквизитов, выявление логических ошибок и противоречий, а также оценку содержащихся в нем фактических данных.

Под ревизией понимают систему контрольных действий по документальной и фактической проверке обоснованности совершенных организацией хозяйственных и финансовых операций в ревизуемом периоде или достигнутых результатов ее финансово-хозяйственной деятельности[32].

Результаты ревизии (проверки) оформляются актом с приложением к нему документов, объяснений должностных и материально ответственных лиц, на которые делаются соответствующие ссылки в тексте акта.

В акте ревизии (проверки) должны содержаться следующие сведения:

а) кем, на каком основании и за какой период проведена ревизия (проверка);

б) общие данные о ревизуемой организации (полное наименование, вид, юридический адрес, подчиненность, характер деятельности, в случае необходимости - основные финансово-хозяйственные показатели);

в) выявленные факты нарушений действовавшего в проверяемый период законодательства;

г) выявленные факты недостач, других злоупотреблений должностных, материально ответственных и иных лиц;

д) результаты исследования других вопросов, указанных в программе.

Таким образом, цель проверки сообщения о преступлении заключается в оценке имеющейся исходной информации и установлении любых фактических данных, свидетельствующих о совершенном или готовящемся противоправном деянии, т. е. криминалистических признаков незаконного предпринимательства.

К криминалистическим признакам незаконного предпринимательства относятся:

—отсутствие у хозяйствующего субъекта первого экземпляра учредительных документов, оригинала лицензии (лицензий) и свидетельства о регистрации, удостоверенных оттисками печатей и подписями соответствующих должностных лиц;

—наличие учредительных документов, лицензии (лицензий), свидетельства о регистрации, не имеющих необходимых реквизитов (оттисков штампов, печатей, подписей должностных лиц) либо представление ксерокопий этих документов;

—отсутствие в уполномоченных государством органах сведений о факте государственной регистрации субъекта и выдачи ему лицензий на занятие соответствующими видами деятельности;

—данные, свидетельствующие о том, что предпринимательская деятельность осуществлялась субъектом до его государственной регистрации либо он занимался лицензируемыми видами деятельности до получения соответствующих лицензий;

—данные, свидетельствующие о том, что государственная регистрация субъекта была осуществлена с нарушением правил регистрации;

—данные, свидетельствующие о том, что в орган, осуществляющий государственную регистрацию, были представлены документы, содержащие заведомо ложные сведения;

—несоответствие фирменного наименования юридического лица (фамилии, имени, отчества индивидуального предпринимателя), указанного в лицензии, наименованию организации (фамилии, имени и отчеству индивидуального предпринимателя), осуществляющей деятельность, предусмотренную данной лицензией;

— наличие в организации лицензий, выданных физическим лицам;

— наличие у индивидуального предпринимателя лицензий, выданных другому юридическому лицу;

— наличие лицензий, действие которых приостановлено, потерявших юридическую силу, аннулированных или просроченных;

— данные, свидетельствующие о том, что при осуществлении лицензируемой деятельности субъект не выполнял необходимые лицензионные требования и условия.

При наличии документально подтвержденных данных, свидетельствующих об осуществлении предпринимательской деятельности без регистрации, без лицензии либо представлении в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, документов, содержащих заведомо ложные сведения, уголовное дело может быть возбуждено как по факту события, так и в отношении конкретного лица (лиц).

Анализ судебно-следственной практики показал, что эффективность взаимодействия следствия с подразделениями оперативных служб при выявлении, раскрытии и расследовании преступлений о незаконном предпринимательстве на низком уровне, действия в большинстве случаев не скоординированы, требования Положения «Об организации взаимодействия подразделений органов внутренних дел РФ при раскрытии и расследовании преступлений», утвержденного приказом МВД России № 280 ДСП от 26.03.2008 года, не выполняются.

Ненадлежащее взаимодействие на стадии доследственной проверки в итоге ведет, как правило, к возвращению материалов для проведения дополнительной проверки, основными причинами которого являются:

· отсутствие в материалах проверки документов, отражающих получение субъектом дохода от незаконной предпринимательской деятельности, а также заключений специалистов по расчету дохода;

· хозяйственная деятельность исследуется эпизодически, не проводятся встречные проверки с контрагентами;

· объяснения лиц, причастных к хозяйственной деятельности, отсутствуют, либо не отражают обстоятельств совершения действий по незаконному предпринимательству;

· не истребуется информация из лицензирующих органов о порядке предоставления лицензий, а также сведения об обращениях субъекта незаконного предпринимательства для получения разрешения;

· не учитываются изменения в законодательстве РФ о лицензировании рассматриваемого вида предпринимательской деятельности.

Нередко материалы доследственной проверки возвращаются в оперативные подразделения по несколько раз. Так, в СУ при УВД по Владимирской области в феврале 2009 года повторно поступил материал проверки в отношении руководителя ГСК Шатова Д.Н., в действиях которого оперуполномоченный УНП усмотрел признаки состава преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 171 УК РФ, выразившиеся в незаконном строительстве капитальных гаражей. Данный материал ранее поступал в СУ. Установленные уголовно-процессуальным законодательством сроки рассмотрения материала истекали, вследствие чего следователь был вынужден принять решение об отказе в возбуждении уголовного дела, которое было отменено руководителем следственного органа, а материал направлен на дополнительную проверку. В ходе дополнительной проверки не были установлены: сумма дохода, полученная Шатовым Д.Н., какую конкретно должность занимал последний в ГСК. Кроме того, изучение материалов проверки показало, что капитальные гаражи относятся к зданиям и сооружениям 3 уровня ответственности, и наличие лицензии на их строительство не требуется. По результатам проведенной дополнительной проверки было принято решение об отказе в возбуждении уголовного дела.

На первоначальном этапе расследования преступлений в сфере предпринимательской деятельности следователь намечает комплекс организационных, оперативно-розыскных мероприятий и следственных действий, выдвигает версии, собирает и проверяет доказательства.

Типизировать следственные ситуации можно лишь по одному из образующих компонентов, а если быть еще более точным, лишь по одному из образующих этот компонент элементов, а именно - наличие информации о событии и его участниках[33].

Следственные ситуации, типичные для первоначального этапа расследования незаконного предпринимательства:

1. Имеются сведения о признаках преступления, но круг лиц, его совершивших, не установлен (61 % от общего числа изученных дел).

2. Известны лишь отдельные участники преступной деятельности, эпизоды преступлений и способы их совершения (22 %).

3. Задержаны отдельные члены преступной группы, но установлены не все соучастники, эпизоды, способы преступления, неизвестны и размеры материального ущерба (12%).

4. Известны все участники деяния и способы их преступной деятельности (5 %).

В первой и второй типичных следственных ситуациях обычно планируют и осуществляют следующие первоначальные следственные действия, оперативно-розыскные и организационные мероприятия:

1) изучение поступивших материалов доследственной проверки с позиции их полноты, соблюдения норм уголовно-процессуального законодательства и порядка передачи в органы следствия;

2) допросы заявителя (потерпевших граждан) или лиц, на которых указано в исходной информации как на возможных свидетелей;

3) осмотр с привлечением соответствующих специалистов производственных, торговых и иных помещений, технологического оборудования, сырья и готовой продукции с целью выявления вида деятельности, которым фактически занимается организация (предприятие); выемка и приобщение к материалам уголовного дела следов, предметов (документов) - доказательств, обнаруженных в ходе осмотра;

4) проведение оперативно-розыскных мероприятий в целях установления причин совершения преступления, выявления лиц, виновных в его совершении, обнаружения следов и других вещественных доказательств;

5) выемка бухгалтерских (финансовых) документов, свидетельствующих об осуществлении предпринимательской деятельности: производственных журналов, черновых записей, накладных на приобретение (отпуск) сырья и товара, товарно-транспортных накладных, договоров о выполнении работ, услуг, поставок или посредничестве, приходных и расходных кассовых ордеров, оборотных ведомостей, платежных поручений, бухгалтерских отчетов и т. п.;

6) выемка и последующий осмотр с участием соответствующих специалистов средств электронно-вычислительной техники, предметов, материалов и документов (в том числе находящихся в электронной форме на машинных носителях);

7) истребование, осмотр и приобщение к материалам уголовного дела в качестве доказательств документов (договоров, актов или справок оценки ущерба, письменных обязательств сторон, актов контрольно - ревизионных и иных материальных проверок и др.) и предметов, подтверждающих показания потерпевших и свидетелей;

8) изучение порядка регистрации хозяйствующих субъектов, получения лицензии на занятие отдельными видами деятельности, нормативно - справочной литературы, а также иной документации, регламентирующей деятельность организации; консультации с соответствующими специалистами;

9) истребование (производство выемки), осмотр и приобщение к материалам уголовного дела в качестве доказательств следующих учредительных документов коммерческой организации: устава, учредительного договора, свидетельства о регистрации (регистрационного удостоверения), государственных лицензий и патентов на право осуществления определенной деятельности, протоколов общих собраний учредителей (акционеров), реестр акционеров, протоколов заседаний совета директоров (наблюдательных советов), протоколов заседаний административных органов управления (правления или руководства), приказов по коммерческой организации о производственной деятельности и штатной структуре, бизнес - планов;

10) истребование и осмотр с участием соответствующих специалистов документов контролирующих государственных органов, отражающих соблюдение коммерческой организацией положений лицензионного соглашения, а также состояние производственной и финансовой дисциплины; протоколов заседаний ревизионных комиссий (актов и материалов проверок); годового отчета аудитора; актов, материалов проверок налоговых, банковских и других контролирующих органов (по профилю деятельности предприятия);

11) решение вопроса о возможности задержания лиц, занимающихся незаконным предпринимательством, с соблюдением всех требований, предусмотренных УПК;

12) производство обысков (выемок) по месту работы, жительства подозреваемых, их родственников, а также других лиц, связанных с ним;

13) допросы руководителей (владельцев, организаторов), работников (сотрудников) предприятия по содержанию их производственной деятельности;

14) допросы руководителей и сотрудников банковских учреждений, территориальных налоговых служб, лицензирующих органов;

15) допросы иных лиц (наемных работников, случайных очевидцев) по вопросам непосредственного производства и продажи товаров, оказания работ и услуг; какие существовали формы отчетности;

16) наложение ареста на имущество (ст. 115 УПК России); арест в таких случаях, как правило, накладывается на денежные средства и иные ценности, находящиеся на счете, во вкладе или на хранении в банках и иных кредитных организациях, причем операции по данному счету прекращаются полностью или частично. Как правило, по делам о незаконном предпринимательстве, никаких мер по изъятию денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем, не принимается, арест на имущество обвиняемых не накладывается. Так, одним из оснований возвращения для производства дополнительного расследования уголовного дела № 09090170 (СУ при УВД по Ярославской области) по обвинению Сергеева К.А. и Тихоновой Ю.А. по п. «б» ч. 2 ст. 171 УК РФ по факту осуществления незаконной предпринимательской деятельности, связанной с реализацией алкогольной продукции, явилось то, что следователем не принято никаких мер к аресту имущества обвиняемых, чем суд лишается возможности взыскать в доход государства сумму незаконного обогащения, которая составила более 3 млн. рублей.

17) назначение судебно - экономических, криминалистических, технологических, бухгалтерских, иных экспертиз;

18) очные ставки;

19) допрос подозреваемых (обвиняемых) с предъявлением доказательств.

Для третьей и четвертой следственных ситуаций характерными следственными действиями, оперативно-розыскными и иными мероприятиями являются:

1) решение вопроса о возможности задержания лиц, занимающихся незаконным предпринимательством;

2) личные обыски задержанных;

3) обыски рабочих мест, мест проживания задержанных лиц, подсобных помещений (гаражей, дач);

4) оперативно-розыскные мероприятия с целью установления иных соучастников, местонахождения офисов, складов, торговых помещений, лжепредприятий, банков, их филиалов, которые были задействованы преступниками в ходе осуществления незаконной предпринимательской деятельности;

5) допрос подозреваемых;

6) осмотр места происшествия;

7) наложение ареста на имущество;

8) истребование, а при необходимости - производство выемки:

- учредительных документов организации, а также иной нормативной документации, регламентирующей деятельность данной организации;

- бухгалтерских (финансовых) документов, свидетельствующих об осуществлении предпринимательской деятельности и движении денежных средств;

- документов контролирующих государственных органов, отражающих соблюдение коммерческой организацией положений лицензионного соглашения;

9) осмотр истребованных документов и приобщение их к делу в качестве вещественных доказательств;

10) допросы потерпевших и свидетелей;

11) проверка подозреваемых по учетам ОВД;

12) назначение соответствующих судебных экспертиз.

Планирование расследования начинается сразу же после возбуждения уголовного дела и принятия его следователем к производству. На этом этапе расследования следователь уже располагает определенной информацией, что дает ему возможность уяснить общую картину происшедшего, определить общие и частные задачи расследования, выбрать наиболее оптимальные пути и способы их решения.

Работа по делам о незаконном предпринимательстве предполагает всестороннее и активное взаимодействие следователя с оперативными работниками органов борьбы с экономическими преступлениями. При этом основное внимание уделяется проверке и закреплению имеющихся фактических данных, расширению круга подозреваемых, установлению новых эпизодов противоправной деятельности. С этой целью обычно проводятся такие оперативно-розыскные мероприятия, как наведение справок, сбор образцов для сравнительного исследования, проверочная закупка, исследование предметов и документов, наблюдение, обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств, контроль почтовых отправлений, телеграфных и иных сообщений, прослушивание телефонных переговоров, снятие информации с технических каналов связи, оперативное внедрение, контролируемая поставка, оперативный эксперимент. Наряду с этим при производстве таких следственных действий, как выемка, обыск, наложение ареста на имущество, несомненную помощь окажет предоставление в распоряжение следователя оперативных данных о местонахождении документов, вещественных доказательств и имущества, нажитого преступным путем.

В целях определения направлений совместной работы и координации действий следователь и сотрудник оперативного подразделения не только составляют согласованные планы следственных действий и оперативно-розыскных мероприятий, но и периодически обсуждают добытые в ходе процессуальной и оперативно-розыскной деятельности данные.

План расследования должен предусматривать следственные действия и иные мероприятия по проверке не только выдвинутых, но и других возникающих версий, в частности, ограничивается незаконная предпринимательская деятельность организации (индивидуального предпринимателя) теми фактами, по поводу которых возбуждено уголовное дело, либо есть и другие эпизоды незаконного предпринимательства. Планируя расследование, следователь должен исходить из того, что выявленный факт незаконного предпринимательства является лишь одним из эпизодов преступной деятельности. Поэтому необходимо проверить, не осуществлялась ли незаконная предпринимательская деятельность и ранее, не использовали ли виновные другие способы незаконного предпринимательства.

Одной из наиболее сложных задач расследования незаконного предпринимательства является выявление всех эпизодов преступной деятельности и их участников, поэтому расследование должно проводиться по возможности одновременно по всем, как правило, многочисленным эпизодам этой деятельности. При этом необходимо учитывать структуру организации, которая занималась незаконной предпринимательской деятельностью, так как этой деятельностью могли заниматься и ее обособленные подразделения.

В большинстве случаев незаконное предпринимательство является многоэпизодным преступлением, которое нередко совершается на обширной территории и охватывает различные виды предпринимательской деятельности. Поэтому целесообразно наряду с общим планом расследования составить план расследования отдельных эпизодов (группы взаимосвязанных эпизодов) преступной деятельности, а также различного рода приложения к нему (схемы преступных связей, движения денежных средств и товарно-материальных ценностей).

§ 3. Тактика производства первоначальных и последующих следственных действий

К основным задачам первоначального этапа расследования относятся обнаружение, осмотр, изъятие и обеспечение сохранности документов и иных носителей информации. Это объясняется тем, что ведение учетной и отчетной документации обязательно для организаций всех форм собственности. Аналогичные требования распространяются и на такие организационные процедуры, как создание, регистрация, лицензирование юридического лица (индивидуального предпринимателя). Следовательно, любая операция, касающаяся предпринимательской деятельности, должна оформляться конкретным документом или несколькими различными документами, содержащими однотипные сведения. Таким образом, документы выступают в качестве носителей информации о создании, регистрации, лицензировании, деятельности, реорганизации и ликвидации хозяйствующего субъекта. Поэтому одним из направлений работы следователя при расследовании незаконного предпринимательства является исследование документов (в рамках осмотра, выемки, обыска и др.).

К документам, подлежащим исследованию, относятся:

1. Документы самой организации: устав и (или) учредительный договор; протоколы общих собраний участников (акционеров) и протоколы заседаний исполнительных органов; организационно-распорядительные документы (приказы, распоряжения); договоры с контрагентами и книга их учета; гарантийные письма об оплате товаров и услуг; расписки; и т.д.

Анализ этих документов позволяет установить время и место государственной регистрации хозяйствующего субъекта; определить характер и структуру организации; персональный состав ее учредителей и участников; порядок создания и компетенцию органов управления; порядок и условия распределения прибыли; производственные и финансовые связи организации; принятую в организации систему документооборота, учета и контроля; режим работы.

2. Расчетно-денежные документы хозяйствующего субъекта: карточка с образцами подписей и оттиска печати, переписка о внесении изменений в данную карточку, заявление об открытии счета (счетов), договоры на открытие банковских счетов (расчетных, текущих, валютных, депозитных и др.), денежные чеки, объявления на взнос наличными, расчетные документы для осуществления безналичных расчетов и т. п.

Анализ этих документов позволяет установить круг лиц, за чьей подписью банк принимал расчетные документы хозяйствующего субъекта, кто из работников организации был наделен этим правом, в течение какого периода, менялись ли данные лица и как часто; как часто, в какой сумме и на какие цели снимались наличные денежные средства с банковского счета и, наоборот, когда и в каких суммах на банковский счет зачислялась наличная денежная выручка хозяйствующего субъекта; какие счета и в каких банках были открыты данным хозяйствующим субъектом; какого рода операции совершались по этим счетам; перечень организаций-контрагентов, с которыми осуществлялись расчеты.

3. Документы, выданные хозяйствующему субъекту уполномоченными государством органами: свидетельство о государственной регистрации и лицензии. Эти документы должны соответствовать установленным образцам, иметь обязательные реквизиты и содержать необходимую информацию, касающуюся факта регистрации субъекта и выдачи ему лицензии.

4. Документы органов государственной регистрации, содержащие сведения, которые позволяют: подтвердить или опровергнуть факт государственной регистрации хозяйствующего субъекта; установить дату поступления документов, необходимых для регистрации, и дату регистрации; получить сведения об отказе в регистрации данного субъекта либо об обращении регистрирующего органа в суд с требованием о ликвидации данного юридического лица или прекращении деятельности данного индивидуального предпринимателя в принудительном порядке.

5. Документы налоговых органов: акты документальных проверок налогоплательщика по вопросам соблюдения им налогового законодательства и возражения на них, налоговые декларации, объяснения должностных лиц, справки и извещения об открытии банковских счетов и т. п. Сведения, содержащиеся в этих документах, позволяют установить дату постановки хозяйствующего субъекта на налоговый учет; количество и виды банковских счетов, открытых им в тех или иных кредитных организациях; имевшие место факты нарушений налогового законодательства и в чем они выражались; привлекались ли виновные в этих нарушениях лица к административной либо уголовной ответственности.

6. Документы лицензирующих, органов. Исследование данных документов позволяет получить сведения о лицензиях, выданных данному хозяйствующему субъекту, фактах их приостановления, возобновления и аннулирования.

7. Документы органов государственного контроля (территориальных органов Федеральной инспекции труда, Федеральной службы России по обеспечению государственной монополии на алкогольную продукцию, Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг и др.). Анализ материалов проверок, проводимых органами государственного контроля, позволяет выявить не только конкретных хозяйствующих субъектов, допускающих те или иные правонарушения, но и характер этих нарушений, степень их распространенности.

Работа следователя с вышеперечисленными документами может производиться им как самостоятельно, так и с привлечением специалиста. Специалист, компетентный в вопросах, касающихся порядка ведения и хранения документов, может дать следователю необходимые пояснения по форме, реквизитам и содержанию конкретных документов. Несомненную помощь специалист окажет при отсутствии в организации необходимых документов. В таком случае необходимо сопоставить различные корреспондирующие между собой документы, которые могут находиться как в самой организации, так и в регистрирующих, лицензирующих и налоговых органах, в банке, в организациях-контрагентах. Данное обстоятельство предполагает производство выемки конкретных документов в этих организациях.

В ходе анализа документов целесообразно использовать методы формально-правовой проверки отдельных документов и методы проверки реальности отраженных в документах обстоятельств.

Особенности и противоречия в содержании отдельных документов выявляются с помощью формальной, арифметической и нормативной проверки.

Формальная проверка проводится с точки зрения соблюдения правил его составления и оформления. С ее помощью могут быть выявлены такие признаки недоброкачественности документа, как: выполнение документа на бланке неустановленной формы либо неустановленным способом; отсутствие необходимых реквизитов.

В ходе нормативной проверки документ изучается с точки зрения его соответствия законам, ведомственным нормативным актам, инструкциям, правилам, ГОСТам.

Путем арифметической (счетной) проверки определяется правильность сделанных в документах подсчетов итоговых сумм, вычисления процентов. Счетная проверка позволяет выявить подлоги в первичных и сводных документах: завышение или занижение итоговых сумм, последующие дописки штрихов и цифр в частных и итоговых суммах.

Исследованию необходимых документов предшествует их истребование от организации либо выемка. Необходимо подчеркнуть, что в соответствии с уголовно-процессуальным законом могут быть изъяты только те документы, которые имеют отношение к расследуемому уголовному делу. Выемка документов с одновременным их осмотром при участии специалиста позволяет следователю лично ознакомиться с порядком работы по оформлению документов, предотвращает возможную фальсификацию либо уничтожение документов заинтересованными лицами. В связи с этим крайне нежелательно откладывать выемку на длительный срок.

Основываясь на изучении следственной практики, можно сделать вывод о том, что выемка предметов и документов является одним из основных источников доказательств при расследовании уголовных дел о незаконном предпринимательстве.

К основным тактическим особенностям проведения выемки относится следующие: изъятие только тех предметов и документов, которые имеют отношение к факту совершения преступления; обязательное участие специалиста в ходе проведения выемки; правильное и полное определение перечня предприятий, учреждений, организаций и физических лиц, у которых необходимо производить выемку. К ним относятся: 1) управление ФНС по субъекту РФ; 2) банк или иная кредитная организация; 3) региональная таможня; 4) руководитель организации или предприниматель, подозреваемый в совершении преступления; 5) учреждения, организации и предприятия, являющиеся или некогда являвшихся контрагентами по совершенным или совершаемым сделкам.

Основными задачами обыска (по рассматриваемой категории дел) являются: обнаружение и изъятие незаконно изготовленной продукции, сырья и оборудования; отыскание и изъятие следов, а также иных предметов и объектов, имеющих доказательственное значение для дела (подложные документы на произведенный товар, поддельные бланки официальных документов, черновые записи, ежедневники и т.д.); отыскание и изъятие денежных средств, ценностей и имущества, полученных в результате осуществления незаконной предпринимательской деятельности.

Изучение практики производства данного следственного действия с учетом психологии прячущего позволяет утверждать, что наиболее эффективные результаты дают обыски по месту жительства подозреваемых (84,3%), в офисах, служебных и подсобных помещениях (100%), в транспортных средствах подозреваемых (17,6%), в иных местах (гаражи, дачи и т.д.) (32,4%), а также личный обыск (10,5%). Кроме того, целесообразно одновременно проводить обыски в различных местах, например, по месту проживания подозреваемого, в офисном помещении, на дачном участке, в транспортном средстве. В такой ситуации тактически правильно сформировать несколько следственно-оперативных групп, возглавляемых следователями, специализирующимися на расследовании преступлений в сфере экономики; кроме этого, необходимо создать резерв для выполнения непредвиденных мероприятий, что обеспечит наибольшую результативность обыска.

При расследовании незаконного предпринимательства существенный блок криминалистически-значимой информации содержится на электронных носителях (дисках, дискетах и т.п.), что в свою очередь требует от следователя знаний по организации и тактике изъятия компьютерной техники и машинных носителей информации.

Осмотр предметов и документов. Как показывает практика, при расследовании незаконного предпринимательства производится осмотр: 1) предметов незаконного производства (алкогольной и табачной продукции, порошка, чая и т.п.); 2) сырья и материалов, тары и упаковки (бочек, пакетов и т. п.); 3) оборудования и иных вспомогательных средств для непосредственного производства товаров (станков, контрольно-кассовых машин, мерных устройств и др.); 4) оборудования и иных предметов, необходимых для выполнения определенного вида работ и оказания услуг (компьютерной техники, емкостей под ГСМ, инструментов для ремонта транспортных средств); 5) материалов, используемых для упаковки и оформления товаров незаконного производства (этикеток, акцизных марок, коробок, марок предприятия-производителя); 6) бухгалтерских документов, подтверждающих приход и расход товара (накладных, приходных и расходных ордеров и др.); 7) иных документов, подтверждающих экономические связи с субъектами предпринимательской деятельности (договоров, писем, платежных поручений, др.).

Таким образом, исследование документов самим следователем с привлечением специалиста дает возможность выявить имевшие место нарушения, установить лиц, составлявших документ, для их последующего допроса, сформулировать вопросы, которые должны быть выяснены в ходе допросов, при проведении документальной ревизии и производстве экспертиз.

Осмотр помещений (мест выполнения работ, производства продукции, оказания услуг) является важнейшим следственным действием по делам о незаконном предпринимательстве. Это объясняется тем, что основные данные, подтверждающие факт осуществления предпринимательской деятельности незаконно, следователь может получить именно в результате осмотра различных служебных помещений, технологического оборудования, транспортных средств данного хозяйствующего субъекта. В ходе осмотра выясняется характер выполняемых производственных и финансовых операций, их соответствие основным целям и направлениям деятельности хозяйствующего субъекта, виды и объем товарно-материальных ценностей, находящихся в обороте, фактический объем производимых работ и их виды, условия, в которых выполняются работы (оказываются услуги). В ходе осмотра административных, производственных и складских помещений могут быть выявлены вещественные доказательства, например, продукция, выпуск которой требует наличия лицензии, использование сырья (в частности, этилового спирта) не по назначению или в объемах, превышающих квоты, отсутствие специально оборудованных помещений, необходимых для занятия определенными видами деятельности. Поэтому в необходимых случаях рекомендуется взять для экспертного исследования образцы сырья, материалов, полуфабрикатов, готовой продукции.

Следственный осмотр различных производственных помещений в большинстве случаев требует специальных знаний, в частности, технологии производства тех или иных работ, поэтому существенную помощь следователю может оказать специалист соответствующего профиля.

Допрос свидетелей по делам о незаконном предпринимательстве проводится с целью установления и проверки всех обстоятельств, связанных с созданием, регистрацией и деятельностью хозяйствующего субъекта. Поэтому при подготовке к допросу необходимо изучить информацию, содержащуюся в материалах, поступивших от органа дознания, контролирующих органов; проанализировать имеющиеся в распоряжении следователя документы данного хозяйствующего субъекта, ознакомиться с нормативными актами, регулирующими предпринимательскую деятельность в целом и те виды деятельности, которые фактически осуществлялись; при необходимости проконсультироваться у специалистов. Важно также определить круг лиц, которые должны быть допрошены, очередность их допроса. Следует изучить личность свидетелей, выяснить их должностное положение, характер служебных, личных связей и взаимоотношений с сотрудниками, в особенности с теми, кто заподозрен либо изобличен в совершении преступления, а также их возможную осведомленность, причастность к делу, заинтересованность в исходе расследования.

В процессе подготовки к допросам, очным ставкам следует максимально полно использовать сведения, полученные в результате осмотра мест, связанных с предпринимательской деятельностью хозяйствующего субъекта, исследования документов, от органа дознания и данные специалистов.

К первой группе свидетелей относятся граждане, по собственной инициативе заявившие о событии, которое, по их мнению, является преступным. В ходе допроса указанных лиц необходимо выяснить, что послужило основанием для возникновения подозрения о возможном совершении преступления, где, когда и при каких обстоятельствах им стало известно о фактах незаконной предпринимательской деятельности, вчем конкретно она выражалась. Однако при этом следует учитывать возможную пристрастность данных свидетелей, заинтересованность в компрометации отдельных лиц в силу сложившейся конфликтной ситуации. Поэтому их показания должны тщательно и всесторонне проверяться.

Следующая группа свидетелей — это работники контролирующих органов, проводившие те или иные проверки деятельности хозяйствующего субъекта, к которым относятся работники налоговых и лицензирующих органов, санитарно-эпидемиологической службы, органов, осуществляющих контроль за состоянием природной среды, использованием и охраной вод и др. При подготовке к допросу указанных лиц следует ознакомиться с материалами проверок, проводившихся в данной организации, выяснить характер взаимоотношений проверявших лиц с должностными лицами хозяйствующего субъекта. В ходе их допроса могут быть выяснены обстоятельства, касающиеся ранее имевших место нарушений и ответственных за них лиц, меры, которые были приняты по этим нарушениям.

Следует отметить, что среди работников уполномоченных государством органов могут встретиться лица, которые своими действиями способствовали совершению преступления, например работники органа государственной регистрации, зарегистрировавшие юридическое лицо либо гражданина в качестве индивидуального предпринимателя на основании ненадлежащих документов. Являясь необъективными свидетелями, они, как правило, стремятся представить свою деятельность в выгодном свете и защитить тех, кто заподозрен или изобличен в совершении преступления. Данное обстоятельство предопределяет необходимость всесторонней проверки свидетельских показаний с использованием имеющихся в распоряжении следователя процессуальных и оперативных средств и методов.

Самостоятельную группу свидетелей образуют граждане, частные предприниматели, представители организаций, являющиеся потребителями товаров, работ или услуг данного хозяйствующего субъекта. В ходе допроса указанных лиц необходимо выяснить обстоятельства совершения сделок и выполнения договорных обязательств, связанных с осуществлением того или иного вида предпринимательской деятельности, в какой форме и на каких условиях они выполнялись, каков объем поставленной продукции (выполненных работ, оказанных услуг), сроки, размер и форма оплаты, причинен ли ущерб и в чем он выражается.

Индивидуальный предприниматель, учредители, участники и руководящие работники организации, в которой, возможно, совершено преступление, составляют следующую группу свидетелей. Круг вопросов, подлежащих выяснению у этих свидетелей, достаточно широк. В первую очередь они касаются всех обстоятельств, связанных с созданием, регистрацией, лицензированием и деятельностью организации (индивидуального предпринимателя). Требуется установить роль и степень участия каждого допрашиваемого в деятельности, осуществляемой без регистрации, с нарушением правил регистрации, без лицензии, с нарушением условий лицензирования либо в представлении в орган, осуществляющий регистрацию юридических лиц, документов, содержащих заведомо ложные сведения.

При допросе указанных лиц необходимо учитывать, что нередко в качестве руководителя организации используется подставное лицо, не обладающее знаниями, опытом, необходимыми для осуществления соответствующих полномочий. Поэтому, если в результате допросов и иных следственных действий будет установлено, что указанный в документах хозяйствующего субъекта руководитель является подставным лицом, то необходимо выяснить, кто фактически создавал организацию, руководил ее деятельностью, принимал участие в распределении прибыли.

Следующую группу свидетелей образуют работники и сотрудники хозяйствующего субъекта (в том числе и бывшие), участвовавшие в выполнении конкретных хозяйственных и финансовых операций, интересующих следствие. В процессе их допроса выясняется: период времени, в течение которого данная организация (индивидуальный предприниматель) осуществляет предпринимательскую деятельность, какая конкретно продукция выпускалась, какие выполнялись работы (оказывались услуги) в тот или иной период, в каком объеме, какое сырье, материалы и оборудование при этом использовались, каков технологический процесс производства. Также необходимо установить наличие специальных знаний у работников, непосредственно занимающихся лицензируемыми видами деятельности. Кроме того, указанные свидетели, являясь членами коллектива, могут дать подробную информацию о сложившейся обстановке в организации, об учредителях и руководстве, их взаимоотношениях и связях.

В ходе дальнейшего расследования незаконного предпринимательства продолжается работа по собиранию, проверке и анализу доказательств путем производства последующих следственных действий и иных мероприятий. Если на первоначальном этапе недостаточно полно исследованы места выполнения работ (производства продукции, оказания услуг), документы, не в полном объеме проведены допросы и другие следственные действия, эти мероприятия проводятся в ходе дальнейшего расследования.

Проведенный следователем анализ исходной информации и данных, собранных на первоначальном этапе расследования, позволяет очертить новый круг лиц, подлежащих допросу, решить вопрос о назначении судебных экспертиз, производстве следственных действий с участием лиц, причастных к преступлению либо осведомленных о нем.

Допрос подозреваемого и обвиняемого. При подготовке к допросу подозреваемого (обвиняемого) необходимо учитывать, что его показания могут быть положены в основу обвинения только после того, как будут тщательно проверены и подтверждены совокупностью других доказательств. Поэтому крайне важно стремиться к установлению психологического контакта с допрашиваемым, чтобы, воздействуя на лучшие стороны его личности, убедить в необходимости дачи правдивых показаний. Достижению этой цели способствует тщательная подготовка к допросу, которая включает: изучение материалов дела, анализ имеющихся документов, изучение личности допрашиваемого, составление письменного плана допроса, при необходимости получение консультации у специалиста. При подготовке к допросу необходимо тесное взаимодействие следователя с сотрудниками оперативных подразделений с целью выяснения образа жизни допрашиваемого, его связей, характера его служебных и личных взаимоотношений в коллективе.

Принимая во внимание, что при осуществлении незаконной предпринимательской деятельности, как правило, используются различные документы (регистрационные, лицензионные, банковские, бухгалтерские и др.), допрос подозреваемого (обвиняемого) целесообразно проводить с предъявлением документов. Целесообразно предварительно подобрать необходимые документы, чтобы в ходе допроса на их поиск не тратить время. Составляя письменный план допроса, необходимо определить обстоятельства, по которым следует получить показания, сформулировать вопросы, которые следует задать, обращая внимание на их последовательность, полноту и точность формулировок.

В процессе допроса подозреваемого (обвиняемого) следователь должен обращать внимание на противоречия в показаниях, чтобы использовать их для психологического воздействия на допрашиваемого. Одним из приемов такого воздействия является предъявление доказательств, с которыми показания вступили в противоречие, например тех или иных документов. Предъявление документов должно сопровождаться разъяснением их доказательственного значения, чтобы допрашиваемый сам мог убедиться в доказанности его вины в совершении незаконного предпринимательства.

Анализ уголовных дел, возбужденных по ст. 171 УК РФ, позволяет сделать вывод о том, что при допросе подозреваемых последние занимают несколько позиций: допрашиваемые сообщают об обстоятельствах совершенного преступления (83%); допрашиваемые отказываются давать показания (17%); подозреваемые отрицают свою причастность к совершению преступления (77%); допрашиваемые признают факт совершения преступления и называют соучастников (23%).

Специфика расследования преступлений экономической направленности заключается в том, что многие вопросы, возникающие в процессе расследования, невозможно разрешить без привлечения лиц, обладающих специальными знаниями. При выявлении и расследовании незаконного предпринимательства специалисты, компетентные в той или иной области, привлекаются к проведению следственных действий, участвуют в подготовке и проведении оперативно-розыскных мероприятий, дают консультации, проводят ревизии и иные документальные проверки.

Судебные экспертизы являются одним из важнейших средств доказывания по делам о незаконном предпринимательстве. Экспертизы проводятся, когда для установления фактических данных, имеющих значение для правильного разрешения дела, необходимы специальные знания в области науки, техники, экономики, искусства и ремесла.

По делам экономической направленности одним из важнейших средств доказывания являются судебные экспертизы. Своевременность их назначения и последовательность проведения, а также правильное формулирование заданий экспертам обеспечивают оперативность и полноту расследования.

Выбор времени назначения судебной экспертизы зависит от целого ряда обстоятельств: достаточности имеющихся материалов для проведения экспертного исследования, возможности обеспечения сохранности подлежащих исследованию объектов, возможности дальнейшего расследования без заключения эксперта и т. д. Некоторые виды экспертиз могут быть назначены еще на первоначальном этапе расследования, например, почерковедческое или технико-криминалистическое исследование документов, поскольку значительная часть рассматриваемых преступлений совершается путем внесения в документы тех или иных изменений. Основания для назначения большинства других экспертиз появляются в процессе дальнейшего расследования по мере накопления достаточного объема информации.

Как правило, по рассматриваемой категории дел назначаются следующие виды судебных экспертиз: почерковедческие (76,5%); судебно-бухгалтерские (75,4%); технико-криминалистические (59,8%); 4) финансово-экономические (26,5%); 5) экспертизы материалов, веществ и изделий (25,6%); товароведческие (12,7%); комплексные (компьютерно-технические и судебно-бухгалтерские и др.)

Особое внимание следует уделить рассмотрению вопросов назначения и производства судебно-бухгалтерской и судебной финансово-экономической экспертиз.

Подготовительные действия к назначению названных экспертиз по рассматриваемой категории дел должны включать:

- изучение в субъекте хозяйствования особенностей системы учета и отчетности, документооборота; ознакомление с нормативными правовыми актами, регламентирующими его финансовую, производственную и хозяйственную деятельность, а также со специальной литературой по вопросам назначения и производства данных экспертиз;

- проведение следственных и иных действий, связанных с установлением обстоятельств совершенного преступления, а также определением достоверности бухгалтерских (финансовых) документов;

- выемку первичных бухгалтерских документов и регистров, материалов документальных проверок и контроля;

- выбор экспертного учреждения или эксперта-бухгалтера; формулирование вопросов на разрешение эксперта; определение срока проведения экспертизы; выбор момента назначения экспертизы.

Необходимость в проведении судебно-бухгалтерской экспертизы возникает в двух случаях:

1) когда есть обоснованные возражения обвиняемого против выводов документальной ревизии и налоговой проверки, если для проверки возражений необходимы специальные познания и не требуется проводить повторную (документальную) ревизию, проверку;

2) когда обнаружено несоответствие между выводами проведенной по требованию следователя ревизии, документальной налоговой проверки и другими материалами дела, если оно не может быть разрешено без применения специальных знаний.

В процессе производства СБЭ анализируется производственная и финансово-хозяйственная деятельность коммерческой организации, предприятия и определяются суммы материальной ответственности за причиненный ущерб.

На разрешение бухгалтерской экспертизы может быть поставлен широкий круг вопросов, которые условно можно подразделить на четыре группы:

1) установление обоснованности оприходования и списания денежных средств и материальных ценностей; выявление расхождений в учетных данных о приходе и расходе денежных средств и материальных ценностей;

2) установление наличия или отсутствия денежных средств и материальных ценностей;

3) определение правильности ведения бухгалтерского учета, отчетности и организации контроля;

4) установление круга лиц, в ведении которых находились денежные средства и материальные ценности, а также лиц, ответственных за нарушение правил ведения учета и контроля.

На разрешение судебно-бухгалтерской экспертизы, в зависимости от обстоятельств дела, могут быть поставлены следующие примерные вопросы:

- в течение какого периода осуществлялась предпринимательская деятельность?

- какой порядок внесения денежных средств и их оприходования действовал на предприятии?

- соответствуют ли записи в системе счетов бухгалтерского учета об оприходовании денежных средств данным, указанным в первичной документации; привели ли указанные отклонения к завышению или занижению суммы оприходованных денежных средств?

- в соответствии ли с Правилами ведения бухгалтерского учета отражено в документах формирование уставного капитала предприятия за период (с__по__), согласно данным (наименование документа, дата, сумма)?

- обоснован ли расход денежных средств, полученных под отчет материально ответственными лицами из кассы организации?

- с учетом полученной прибыли предприятия, правильно ли исчислена и уплачена сумма налогов в бюджетную систему РФ и государственные внебюджетные фонды за исследуемый период времени?

- какую сумму доходов и прибыли получила проверяемая организация за указанный период?

- как изменится сумма полученного дохода, если учесть затраты организации в исследуемом периоде, и что собой представляет разница между этой прибылью и затратами?

- имеет ли место (по документам) недостача материальных ценностей за материально-ответственным лицом по состоянию на (дата); если да, то за какой период она образовалась?

- какие недостатки в организации бухгалтерского учета, отчетности, налогообложения и контроля способствовали образованию и сокрытию материального ущерба и как они препятствовали его своевременному обнаружению в проверяемой организации за исследуемый период?

- кто конкретно из должностных лиц проверяемой организации являлся ответственным за организацию бухгалтерского учета, отчетности и контроля в исследуемый период времени?

- нашли ли отражение в бухгалтерском учете предприятия объем выполненных работ, согласно акта (№, дата) и его оплата по договору (№, дата)?

- в соответствии ли с Правилами ведения бухгалтерского учета оприходованы товарно-материальные ценности, поступившие в соответствии с договором (№, дата) по первичным документам бухгалтерского учета на момент подачи в (наименование ИФНС) ликвидационного баланса?

- какова сумма дохода предприятия в результате размещения им денежных средств на депозитных счетах (наименование банков) за указанный период?

- какова сумма разницы между величиной уплаченной таможенной пошлины и подлежащей уплате при разнице между стоимостью (наименование товара) по данным накладной и таможенной декларации?

- в соответствии ли с Правилами было осуществлено документальное оформление и отражение в бухгалтерском учете предприятия перечисление суммы на счет (наименование банка и предприятия получателя)?

При постановке вопросов эксперту-бухгалтеру необходимо помнить о следующих требованиях: во-первых, они не должны выходить за пределы его компетенции; во-вторых, недопустимо ставить вопросы, для разрешения которых требуется проведение ревизионных действий, а также действий, составляющих компетенцию других экспертов (товароведа, экономиста и др.); в-третьих, следует учитывать, что эксперт лишь дает заключение и делает выводы, оценку которых производит следователь, прокурор, суд.

Если для ведения бухгалтерского учета использовалась электронно-вычислительная техника, в таких случаях целесообразно назначать комплексную судебно-бухгалтерскую и компьютерно-техническую экспертизу.

При расследовании незаконного предпринимательства в ряде случаев назначается судебно-экономическая экспертиза, с помощью которой исследуется бухгалтерская отчетность предпринимательских структур и определяются отрицательные экономические последствия искаженных данных отчетности на размер прибыли, наличие оборотных средств предприятия, активов, уплаты налогов, использования кредитов и т.д. При назначении такой экспертизы исследуется взаимосвязь статей баланса с конкретными обстоятельствами допущенных нарушений кредитного, налогового законодательства, получивших отражение в первичных бухгалтерских документах и учетных регистрах. Необходимость назначения данной экспертизы обусловлена тем, что виновные лица часто в качестве аргументов в свою защиту предоставляют бизнес-планы, контракты, технико-экономические обоснования различных инвестиционных проектов, ссылаются на конъюнктуру рынка, изменения курсовой стоимости акций и валютных ценностей и т.д.

Поэтому одной из основных задач экономической экспертизы является оценка финансово-хозяйственной деятельности юридического лица на основе анализа бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и других отчетных документах, представляемых в налоговые, статистические и иные официальные органы. Кроме того, экономическая экспертиза в состоянии оценить реальность выполнения организацией взятых ею обязательств. Потому, без квалифицированной оценки указанных экономических показателей и финансово-хозяйственных документов невозможно дать правильную юридическую оценку действиям проверяемых лиц (организаций).

Для назначения экономической экспертизы следователь должен иметь:

1) подлинную бухгалтерскую отчетность, которая имеется в государственной налоговой службе и иных официальных организациях, подписанную лицами, отвечающими за ее достоверность;

2) систему счетных записей, включающую в себя регистры бухгалтерского учета (главную книгу, журналы-ордера, оборотные ведомости и пр.). В необходимых случаях следователь обязан запросить сведения о состоянии рынка ценных бумаг (Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг), учетной ставке Центрального Банка РФ, котировках валют на межбанковской валютной бирже и т.д.;

3) если в материалах дела отсутствуют накопительные документы бухгалтерского учета с группировкой первичной информации, для эксперта должны быть подобраны имеющиеся первичные документы. Например, приходные кассовые ордера группируются в хронологической последовательности с приложением иных документов, выдававшихся вкладчикам. Платежные поручения также группируются в хронологическом порядке с приложением счетов-фактур либо иных документов к каждому поручению.

На разрешение судебно-экономической экспертизы могут быть поставлены следующие примерные вопросы:

- какой уровень рентабельности необходимо иметь компании для выполнения взятых на себя обязательств с учетом заключенных ею договоров о размещении денежных средств и расходов, установленных предварительным следствием?

- возможен ли указанный уровень рентабельности за период деятельности компании на финансовым рынке (кредитный и фондовый рынок)?

- насколько реальны расчеты, заложенные в технико-экономическое обоснование деятельности предприятия?

- имело ли это юридическое лицо лицензию, которая разрешала данный вид инвестиционной деятельности?

- каково финансовое положение юридического лица в период совершения операций по привлечению чужих средств в качестве инвестиций; какова реальность выполнения инвестиционных обязательств?

Контрольные вопросы для самостоятельной проверки знаний:

1. Криминалистическая характеристика незаконного предпринимательства.

2. Признаки незаконного предпринимательства. Источники информации о них. Проведение проверочных действий. Установление размера ущерба или извлеченного дохода.

3. Возбуждение уголовного дела. Планирование расследования и выдвижение следственных версий.

4. Типичные следственные ситуации первоначального и последующего этапов расследования.

5. Первоначальные и последующие следственные действия. Участие специалистов в подготовке и производстве следственных действиях.

6. Назначение и производство судебных экспертиз (бухгалтерской, финансово-экономической, товароведческой, подписей, штампов и печатей и др.).

Дата добавления: 2015-08-02