Специфика последующего этапа расследования мошенничества, совершенного в сфере экономической деятельности.

Последующий этап расследования дел о мошенничестве име­ет несколько основных задач: 1) проверка информации, собран­ной на первоначальном этапе; 2) установление всех эпизодов преступной деятельности мошенников, всех потерпевших в ре­зультате их действий; 3) принятие мер к возмещению ущерба, причиненного мошенничеством; 4) установление причин и ус­ловий, способствовавших мошенничеству, принятие мер к их устранению.

Типичными следственными действиями при этом будут доп­росы потерпевших, свидетелей, обвиняемых, очные ставки, обыски, следственные эксперименты и назначение экспертиз.

Экспертизы, наиболее характерные для дел о мошенничестве: почерковедческая; технико-криминалистическая экспертиза документов; дактилоскопическая; установление целого по частям; физико-химическая; товароведческая; фоноскопическая; судебно-бухгалтерская; финансово-экономическая; судебно-психиатрическая.

Мошенники, наряду с убийцами, нередко прибегают к симуляции психического заболевания. Будучи неплохо осведомленными о способах противодействия расследованию, а подчас и действительно страдая различными отклонениями в психической сфере, некоторые из них заранее становятся на учет у районных психиатров, запасаются медицинскими справками, иными документами, чтобы впоследствии подкрепить свое ходатайство о назначении стационарной судебно-психиатрической экспертизы, затянуть расследование, а то и совершить побег из психиатрической лечебницы. Экспертиза позволяет разоблачить подобные уловки, установить подлинное психическое состояние мошенника, помогает разрешить вопросы о его вменяемости или наличии у него психического расстройства, не исключающего вменяемости (ст. 22 УК РФ).

Судебно-бухгалтерская экспертиза назначается в случаях, когда в ходе предварительного расследования выявляются или предполагаются факты несоответствия между данными бухгалтерского учета, отражающими финансово-хозяйственную деятельность и объективно существующими обстоятельствами.

На разрешение эксперту ставят вопросы относительно:

- наличия фактов отражения в учете вымышленных, искаженных или неполных сведений о конкретных финансовых и хозяйственных операциях; документальных данных, подтверждающих несоответствие данных бухгалтерского учета реальному содержанию финансово-хозяйственной деятельности;

- установления фактов неисполнения обязательства заемщика перед кредитором по заключенным кредитным договорам;

- реальных характеристик отдельных фактов финансово-хозяйственной деятельности субъекта; влияние выявленных необоснованных учетных операций на правильное отражение финансово-хозяйственной деятельности и ее результатов в системе бухгалтерской информации;

- соответствия отражения в бухгалтерских документах хозяйственно-финансовых операций нормативно установленным требованиям;

- документального обоснования и правильности документирования по оформлению операций с денежными средствами;

- точного размера причиненного ущерба;

- недостатков в организации и ведении бухгалтерского учета и контроля, которые способствовали образованию материального ущерба или препятствовали его своевременному выявлению.

На разрешение эксперта могут быть поставлены и другие вопросы, связанные с выявлением фактов несоблюдения требований бухгалтерского учета и контроля финансово-кассовых и расчетных дисциплин, определением их характера, степени влияния на интересующие следствие показатели.

Для правильной постановки вопросов необходима предварительная консультация с экспертом.

Судебно-бухгалтерскую экспертизу целесообразно назначать вне зависимости от наличия в материалах предварительной проверки аудиторских заключений, актов ревизии и других документальных проверок, так как необходимо проверить правильность и обоснованность их выводов. Как показывает практика, причиной длительных сроков расследования уголовных дел является несвоевременное назначение по уголовным делам судебно-бухгалтерских экспертиз. Поэтому в целях сокращения сроков расследования уголовных дел судебно-бухгалтерские экспертизы необходимо назначать безотлагательно по получении необходимых документов для их производства и не позднее 1 месяца со дня возбуждения уголовного дела.

Для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы эксперту должны быть направлены, прежде всего, Главная книга, Баланс предприятия, платежные поручения, банковские выписки о движении денежных средств по всем счетам предприятия-заемщика, черновые записи (при условии их пригодности для проведения экспертного исследования), а также другие регистры и первичные документы. Кроме того, для дачи заключения эксперту могут понадобится и прочие материалы уголовного дела: протоколы осмотров документов, протоколы допросов, иная служебная документация организации и пр.

Также следует отметить, что, поскольку для ведения бухгалтерского учета и организации финансово-хозяйственной деятельности юридического лица (индивидуального предпринимателя) в настоящее время неизбежно использование достижений информационных технологий: электронно-вычислительной техники и программного обеспечения, криминалистически значимая экономическая информация может содержаться не только на бумажных, но и на магнитных и электронных носителях: дисках типа CD или DVD, USB-флэш носителях и флэш-картах, жестких дисках персональных компьютеров, ноутбуков, внешних жестких дисках, памяти карманных персональных компьютеров и пр.

Так, согласно п. 7 ст. 9 и п. 1 ст. 10 Федерального закона N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. первичные и сводные документы, а также регистры бухгалтерского учета могут составляться как на бумажных, так и на магнитных носителях. Также широко распространено использование всевозможных бухгалтерских программ для ведения автоматизированного учета, например «1С: Бухгалтерия», «Парус», «Инфо-Бухгалтер», «БухСофт», «ФОЛИО Бухмастер», «Ордер», «Первичные документы» и иных программных продуктов. Указанные объекты перед назначением экспертиз подлежат осмотру, как с участием специалиста-экономиста (бухгалтера), так и, при необходимости, специалиста в области информационных технологий, например, если файлы защищены паролем, имеют скрытый характер для затруднения доступа к информации и пр.

Мошенничества в отношении кредитных организаций, как правило, совершаются, в том числе, и путем внесения недостоверных сведений в документы, а также путем их полной фальсификации с использованием поддельных штампов и печатей. Соответственно в процессе следствия проводится технико-криминалистическая и судебно-почерковедческая экспертизы.

Объектами данных экспертиз являются письменные документы, в которых исследуются реквизиты (текст, подписи, оттиски печатей и штампов, пометки, резолюции, знаки и т.п.), бумага, на которой они выполнены, следы воздействия на документ каких-либо веществ, всевозможные материалы письма и другие. Исследованию, как правило, подвергаются договоры о заключенных хозяйственных сделках и об обеспечении кредита, балансы, карточки с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера организации и другие.

При наличии результатов контроля и записи телефонных и иных переговоров подозреваемых (обвиняемых) в совершении преступлений проводится фоноскопическая экспертиза.

Экономическая экспертиза назначается с целью выявления и оценки деструктивных изменений в экономической информации, образовавшихся в результате совершения преступления, и установления определенных экономических факторов, подтверждающих деятельность конкретных лиц.

На разрешение эксперту могут быть поставлены вопросы относительно:

- исследования показателей результатов финансово-хозяйственной деятельности, сложившихся под влиянием распоряжения имущественным хозяйственным комплексом со стороны собственника;

- установления фактов использования средств другого собственника кредита на цели, не связанные с деятельностью хозяйствующих субъектов;

- оценка степени обоснования коммерческого риска при осуществлении конкретного вида экономической деятельности.

Наложение ареста на денежные средства на счетах осуществляется в соответствии с ч. 7 ст. 115 УК РФ и влечет за собой прекращение операций по данному счету полностью или частично в пределах денежных средств и других ценностей, на которые наложен арест.

Руководители банков и иных кредитных организаций обязаны предоставить информацию об этих денежных средствах и иных ценностях по запросу суда, а также следователя на основании судебного решения.

Аресту подлежат денежные средства, находящиеся как на расчетном, валютном, так и на иных счетах должника (например, ссудном).

При наличии соответствующих сведений в процессе следствия арест может налагаться также на денежные средства контрагентов должника по заключенным сделкам (например, неисполнение договорных обязательств, занижение цены договора), организаций, которым необоснованно перечислены кредитные средства (например, для обналичивания).

Наложение ареста на имущество должника возможно как при производстве обыска, так и при проведении в качестве отдельного процессуального действия. Перед его производством целесообразно изучить бухгалтерскую отчетность и документы неофициального учета с целью обнаружения имущества, принадлежащего организации или индивидуальному предпринимателю. Особое внимание следует уделить товарам и предметам, приобретенным должником или необоснованно переданным им другим лицам после заключения кредитного договора. Необходимо установить наличие принадлежащих организаций или арендуемых ею складских помещений, в которых могут находиться различные материальные ценности.

В кредитной организации, осуществляющей профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг, в том числе депозитарную, и имеющей соответствующую лицензию, ведутся специальные счета по учету прав владельцев ценных бумаг, на что следует обратить внимание при решении вопроса о наложении ареста на денежные средства на счетах банков с целью предотвращения противоправных действий с ценными бумагами по счету депо.

Наложение ареста на ценные бумаги осуществляется в соответствии со ст. 116 УПК РФ и состоит в запрете, адресованном собственнику или владельцу ценной бумаги, распоряжаться, а в необходимых случаях и пользоваться ею, а также в ряде случаев в изъятии ценной бумаги и передаче ее на хранение.

По уголовным делам о преступлениях, предусмотренных ст. 159 УК РФ арест может быть наложен на ценные бумаги, предоставленные в качестве залога возврата кредитным организациям кредита, а также на ценные бумаги, принадлежащие должнику, в том числе приобретенные им на предоставленные в кредит денежные средства.

Не подлежат аресту ценные бумаги на предъявителя, находящиеся у добросовестного приобретателя.

Арест налагается на документарные и бездокументарные ценные бумаги.

Контрольные вопросы для самостоятельной проверки знаний:

1. Криминалистическая характеристика мошенничества в сфере экономической деятельности. Обстоятельства, подлежащие установлению.

2. Типичные следственные ситуации. Версии и планирование расследования мошенничества.

3. Назначение судебных экспертиз при расследовании мошенничества.

4. Первоначальные следственные действия и оперативно-розыскные мероприятия.

5. Специфика последующего этапа расследования мошенничества, совершенного в сфере экономической деятельности.

Дата добавления: 2015-08-02