Процедура взимания налогов

Реализацией положений налогового законодательства ведает центральное правительство через расположенные в Джакарте Управление по налогообложению и Управление кредитно-денежных операций, причем многие функции этих служб переданы местным властям. Сбором региональных налогов ведают администрации провинций и Министерство внутренних дел, а таможенные пошлины и акцизы собирает Управление (Генеральный директорат) таможенных пошлин и акцизов. С точки зрения определения размеров облагаемого налогом дохода, физические лица должны использовать период обычного календарного года, т.е. с 1 января по 31 декабря, тогда как предприятия и компании могут использовать период финансового года, используемый для финансовой отчетности, при условии, что это период равен 12 месяцам. С учетом того, что выплата налогов происходит на основе собственных расчетов налогоплательщиков, соответствующие выплаты периодически проверяются налоговыми службами. Налоговый отчет корпорации за финансовый год, заканчивающийся 31 декабря, должен быть подготовлен не позднее чем через три месяца, т.е. к 31 марта (аналогичным образом относительно окончания финансового года в другие сроки). Для подготовки финансовой отчетности может быть предоставлено дополнительно от трех до шести месяцев при условии, что запрос на это будет предоставлен до истечения установленного трехмесячного срока, к которому должны быть внесены и предварительные налоговые платежи по имеющимся расчетным данным. Любая недоплата окончательного налогового платежа сопровождается начислением штрафных санкций в размере 2% в месяц. Для целей налогообложения все компании (предприятия) и отдельные лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью и облагаемые подоходным налогом, обязаны вести бухгалтерскую книгу. Расчеты в ней должны вестись в индонезийских рупиях, на индонезийском или английском языках. Книга после ее завершения должна храниться не менее 10 лет. При запросе налоговых служб руководство компании обязано предоставить саму бухгалтерскую книгу и все документы, на основе которых велись бухгалтерские счета. Действующая система налогообложения предусматривает ежемесячную предоплату корпоративного и подоходного налогов на основе собственных расчетов налогоплательщиков. В качестве основы этих расчетов используется общая сумма взысканного налога за предыдущий год за вычетом суммы прочих налогов. При этом конкретные действия налогоплательщика следующие:

· не позднее, чем к 15 дню следующего месяца налог должен быть уплачен в Министерство финансов;

· документы, подтверждающие месячные налоговые платежи, должны быть направлены в Министерство финансов не позднее 20 числа следующего месяца;

· в течение трех месяцев после окончания налогового года налогоплательщик обязан рассчитать величину своего окончательного налогообложения на основе уже уплаченных налогов и общих годовых налоговых обязательств;

· если сумма предшествующих предоплат меньше расчетной величины налога за год, налогоплательщик обязан выплатить разницу в Министерство финансов в течение трех месяцев после окончания соответствующего года;

· в течение трех месяцев после окончания соответствующего года, когда закончены все расчеты и внесены окончательные налоговые платежи, налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию свою налоговую декларацию.

В этой декларации, в частности, делается запрос на возмещение налогов, в случае если общая сумма внесенных предоплат превышает рассчитанную за год величину налога. Решение по данному вопросу должно быть принято в течение 12 месяцев с момента подачи запроса. Если по истечении этого срока не принято никакого решения, налогоплательщику возвращается целиком запрошенная сумма. Если возврат данной суммы не осуществлен в течение 13-го месяца, то государство несет штрафные санкции в размере 2% от данной суммы ежемесячно с момента подачи запроса о ее возмещении. Если получатель дивидендов и тому подобных платежей является гражданином Индонезии или фирмой, базирующейся в Индонезии, то указанный 15%-ный налог взимается в качестве авансового платежа по корпорационному или подоходному налогу. В случае с физическими и юридическими лицами, не являющимися резидентами в Индонезии, соответствующий 20%-ный налог является для этих лиц заключительным налоговым платежом. Налог на импорт. Импорт товаров облагается налогом, величина которого составляет 2,5% от стоимости импорта для импортеров, имеющих соответствующую лицензию, и 7,5% для тех, кто такой лицензии не имеет. Налогообложение наемных работников возлагается на соответствующего предпринимателя или предприятие, которые обязаны внести подоходный налог со своих работников в течение 10 дней с момента их оплаты.

Таким образом, основной реализацией налогового законодательства занимаются центральные налоговые управления, в то время как региональный сбор и некоторые функции центрального аппарата выполняют местные провинциальные власти. В Индонезии также действует система штрафных санкций, начисляемых за недоплату в размере 2%. Налоговые расчеты выполняются компаниями самостоятельно, в связи с чем проводятся периодические налоговые инспекции.

Подводя итоги по налоговому регулированию Индонезии, важно отметить, что механизм налогообложения является характерным для страны с развивающейся экономикой. В целом, система корпоративного налогообложения в Индонезии является эффективной и имеет ряд льгот и преимуществ для местных предприятий. В частности, такими преимуществами являются освобождение от налогообложения определенных видов доходов и вычитание процентов, выплачиваемых по внешним кредитам. Важно заметить, что механизм корпоративного налога не ограничивает вознаграждение и оплату труда иностранного персонала, которые включаются в налогооблагаемый доход. Следует отметить, что физические лица одинаково облагаются налогами на доход вне зависимости от гражданства и национальности. Более того, постоянно проживающие в Индонезии физические лица облагаются налогом на доход, полученный как в Индонезии, так и за ее пределами. В тех случаях, когда заключаются соглашения о двойном налогообложении, предполагающие возможность взимания налога с компании в обеих странах, Индонезия в большинстве случаев во избежание двойного налогообложения придерживается принципа предоставления налоговых скидок. Соглашение с Германией, предполагает двойное налогообложение. Индонезия исходит из того, что страна базирования данной компании должна зачесть сумму налога, выплаченного компанией в стране своей деятельности, путем предоставления ей соответствующей налоговой скидки. Налогообложение деятельности иностранных компаний и их представительств зависит от степени присутствия и характера деятельности иностранной компании. При этом местные дочерние фирмы зарубежных компаний облагаются корпоративными налогами и налогом с суммы дивидендов.

2.5.5. Регулирование сектора государственных закупок

Государственные закупки используются в качестве важного инструмента индустриальной политики. В 1994 году Правительство впервые приняло Закон для регулирования сферы государственных закупок[47]. Этот закон способствовал повышению прозрачности процедур государственных закупок, в частности, путем введения формальных процедур торгов на тендеры суммой свыше 15 млн. ИР. Ниже этой суммы, контракты заключаются посредством прямых закупок, тогда как свыше этой суммы, количество тендеров обязательных для проведения зависит от стоимости контракта.

Существуют определенные пороговые значения государственных закупок для разных видов подрядчиков. Например, согласно нижеуказанной таблице, объем государственных закупок в сфере товаров и услуг для мелких подрядчиков составляет менее 500 млн. индонезийских рупий (ИР); для средних подрядчиков от 500 млн. до 4 млрд. ИР; для крупных подрядчиков свыше 4 млрд. ИР; в то время как для иностранных поставщиков объем государственных закупок составляет свыше 10 млрд. ИР.

Таблица 2.5.5. Пороги государственных закупок (ИР)

Вид подрядчика	Услуги по освобождению от обязанностей	Товары/услуги	Консалтинго-вые услуги
Мелкомасштабный или кооперативы	<1 млрд.	<500 млн.	<200 млн.
Средний	1 млрд.-10 млрд.	500 млн.-4 млрд.	200 млн.-1 млрд.
Крупный	>10 млрд.	>4 млрд.	>1 млрд.
Иностранные поставщики	>25 млрд.^a	>10 млрд.^a	>2 млрд.^a

Источник: www.wto.org

В феврале 2000 года согласно Указу Президента Республики Индонезия № 18/2000 «Руководство по государственным закупкам на товары/услуги», Правительство ввело в действие новое регулирование касательно государственных закупок. Новое законодательство существенно дополнило правила государственных закупок существующие с 1994 года. Непосредственной целью данного законодательства является расширение использования отечественного производства, а также проектирование и конструирование с целью расширения внутренней занятости населения и национальной промышленности.

Закупка иностранных товаров разрешается только тогда, когда товары не производятся в стране, или когда технические характеристики отечественной продукции не соответствуют требуемым стандартам. Также существуют определенные требования и условия для иностранного участия в контрактах на закупки. Например, иностранные компании могут принять участие в торгах по государственным контрактам в рамках совместного товарищества или в качестве субподрядчика для отечественной компании, а также допустимое иностранное участие было увеличено с 1 млн. долл. США до 5 млн. долл. США. Региональная децентрализация может создать дополнительные барьеры, так как местные и провинциальные органы власти принимают свои собственные правила закупок.

Двусторонние и многосторонние инвесторы финансируют многие крупные государственные контракты и часто предъявляют особые требования закупок. Для большинства проектов по закупкам правительство ищет финансирование на льготных условиях. С конца 1999 года правительство провело ревизии государственной электроэнергетической компании (PLN), государственной нефтегазовой компании (Pertamina), а также государственного агентства по логистике (Bulog), и выявило серьезные нарушения в сфере закупок, однако не предприняло никаких юридических действий. Государственные предприятия, которые открыто предлагают акции через фондовую биржу, освобождены от правил государственных закупок.

Согласно страновому обзору по оценке закупок (СООЗ) проведенному Всемирным банком[48] в 2001 году, присуждение государственных контрактов является основным источником коррупции. Всемирный банк назвал систему государственных закупок основным источником утечки из бюджета, при этом отмечая о существовании сговора между участниками торгов и правительственными чиновниками. СООЗ наряду с другими исследованиями, проанализировали плохое функционирование системы закупок. Среди основных причин числятся: отсутствие ясности и путаница, вызванная множеством правовых актов; слабое соответствие действующим правилам закупок; слабый контроль и исполнение, коррупция и сговор; и отсутствие профессиональных кадров проектных менеджеров. В ответ на эти проблемы, правительство поручило команде по развитию национальной политики закупок при Национальном агентстве по развитию планирования (БАППЕНАС) разработать реформы, которые сделают государственные закупки более эффективными, действенными и конкурентоспособными.

Власти утверждают, что с 2003 года достигнут определенный прогресс в нескольких областях. Указом Президента № 8 от 2006 года создана базовая структура системы закупок, которая больше соответствует международным государственным закупкам. Каждое государственное учреждение обязано публиковать тендеры стоимостью до 1 млрд. ИР для услуг и строительства и до 200 млн. ИР для консалтинговых проектов в национальной и провинциальной газете. Создание Национальной Государственной службы по закупкам, профессиональная аттестация и широкая конкуренция являются ключевыми особенностями этого Указа. В целях развития профессионального опыта по закупкам, Правительством подготовлены учебные тренинги для международных и национальных конкурсных торгов. Ожидается, что пилотный проект, разрабатываемый Правительством, по электронной системе закупок обеспечит экономию бюджетных средств до 25%.

Сектор государственных закупок Индонезии открыт для Индонезийских поставщиков товаров и услуг, однако зарубежные поставщики имеют возможность предоставлять свою продукцию при отсутсвии на внутреннем рынке продукта удовлетворяющего требованиям, но при условии кооперации с местными предприятиями или же на основе субподряда с ограничениями на сумму контракта на субподряд.

Также интересным является факт того, что Индонезийские государственные предприятия, которые открыто предлагают акции через фондовую биржу, освобождены от правил государственных закупок.

---

Дата добавления: 2015-10-16