Корпоративный налог

Корпоративный налог взимается с корпораций в зависимости от уровня их доходов. Корпорации, партнерства или кооперативы, созданные в любых формах в соответствии с индонезийским законодательством, в независимости от того, инкорпорированы они или нет, являются ли они компаниями с ограниченной или неограниченной ответственностью, обязаны платить корпоративный налог. Корпоративный налог взимается с прибыли, полученной корпорацией в течение финансового года, который, с точки зрения налогообложения, соответствует периоду, за который предоставляется финансовый отчет, но обычно не должен превышать 12 месяцев. При этом прибыль компании определяется как общая сумма доходов, полученных как за счет основной ее деятельности, так и побочной, включая доходы от реализации производственного оборудования, приобретенного первоначально не с целью перепродажи, и прочие доходы, полученные от такого оборудования. С целью определения истинных размеров доходов таможенная инспекция перепроверяет цены, уплаченные за товары, приобретенные как через зарубежные филиалы, так и из других источников, и, в случае их несоответствия уровню цен местного или мирового рынка, уровень доходов компании будет определяться исходя из реальных цен. С точки зрения налогообложения, переоценка стоимости основных фондов допускается лишь в случае специальных указов на то министра финансов. В то же время основные фонды предприятия (компании) могут подлежать амортизации (снижению стоимости по методу двойного списания). При этом фонды компании подразделяются на четыре категории:

1. элементы фондов, непосредственно используемые в производстве со сроком службы не более 4-х лет, стоимость которых подлежит ежегодной 50%-ной амортизации;

2. элементы фондов, косвенно используемые в производстве, со сроком службы от 4 до 8 лет, стоимость которых подлежит ежегодной 25%-ной амортизации;

3. различные элементы производственной инфраструктуры: трубы, нефтегазовые танки, вагоны, контейнеры и т.п. со сроком службы свыше 8 лет, подлежащие ежегодной 10%-ной амортизации;

4. здания, сооружения и прочие элементы недвижимых фондов, стоимость которых подлежит ежегодной 5%-ной амортизации по методу прямолинейного расчета, т.е. при полном износе (обесценении) фондов в течение 20 лет.

В Индонезии используется взимание корпоративного налога по прогрессивной шкале: 15% - при годовом доходе до 10 млн. рупий, 25% - при доходе от 10 до 50 млн. рупий и 35% - при доходе свыше 50 млн. рупий.

При этом при исчислении налога корпорации используется метод тройного счета, когда первые 10 млн. рупий дохода облагаются по 15%-ной шкале, следующие 40 млн. рупий - по 25%-ной шкале, и лишь остаточная часть дохода компании - по 35%-ной шкале. Таким образом, выплаты по первым 50 млн. рупий дохода составляют фиксированную сумму в 11,5 млн. рупий, что складывается из 1,5 млн. рупий налога за первые 10 млн. дохода и 10 млн. рупий налога за последующие 40 млн. рупий дохода. Выплата компаниями корпоративного налога должна производиться ежемесячно на основе расчетов налога за предыдущий год, поделенного на 12. При этом из суммы налога за предыдущий год вычитается сумма налоговой скидки, предоставленной в связи с выплатой налога на доходы зарубежных филиалов компании, а также сумма налогов, взыскиваемых с компании помимо корпоративного налога (например, подоходный налог на уровне 1,5% взимается государственным казначеем за оплату товаров и услуг, предоставленных правительству). Следует отметить, что некоторые доходы компаний не подлежат обложению налогом. В число таких доходов входят:

• проценты по срочным депозитам;
• выигрыш от передачи собственности другой компании в форме общества с ограниченной ответственностью в обмен на ее акции, при условии, если: передающая компания обладает не менее 90% выпущенного капитала; об этой передаче уведомляется Генеральный директорат по налогам; дается гарантия о взыскании налога по соответствующей прибыли в более поздние сроки;
• собственность, полученная компанией в обмен на ее акции.

При определении доходов компании, подлежащих обложению корпоративным налогом, проценты, выплачиваемые компанией по внешним кредитам, обычно вычитаются из общей суммы доходов. В этом случае, однако, Налоговое управление определяет, не существует ли между данной компанией-заемщиком и ее кредитором "особых взаимоотношений", что позволило бы "налогоплательщику искусственно занизить свои доходы путем перевода кредитору завышенных сумм. При этом характер "особых отношений" имеет вполне четкие дефиниции: когда речь идет о фирмах, то это - нахождение заемщика и кредитора под прямым или косвенным общим контролем или же наличие у одной из сторон 25%-ной доли собственности второй стороны; в случаях с индивидуальными налогоплательщиками речь идет о наличии между двумя сторонами родственных отношений (родители - дети, братья - сестры), а также семейных отношений, возникающих в результате брака. В случае обнаружения такого рода отношений между кредитором и заемщиком последний должен доказать, что кредит был получен на условиях обычной деловой практики. В противном случае выплаченные проценты будут рассматриваться не как расходы компании, а как распределенные доходы. Аналогичным образом определяется механизм учета выплат по роялти. Исходя из целей налогообложения, никоим образом не ограничиваются размеры денежного вознаграждения иностранного персонала компании при условии соответствия этого вознаграждения совершаемой работе. При этом, все дополнительные расходы, которые компания несет по содержанию иностранного персонала (оплата жилья, транспортных средств и т.п.), не рассматриваются в качестве расходов компании, подлежащих вычету из налогооблагаемого дохода. Исключение здесь составляют лишь компании, действующие в горнодобывающей промышленности, включая нефте- и газодобычу. Что касается расходов компании на страхование, то, как правило, они подлежат вычету из налогооблагаемого дохода, хотя данный вопрос в каждом случае рассматривается отдельно в зависимости от характера отношений между компанией и страховой фирмой. Обязательному вычету из доходов компании подлежат лишь ее выплаты по страховкам служащим компании, для которых соответственно эти страховки включаются в налогооблагаемый доход.

Взносы и пожертвования компании в различные благотворительные фонды и организации не подлежат вычету из налогооблагаемого дохода компании, за исключением тех случаев, когда данная компания имеет непосредственные деловые интересы в соответствующей организации - получателе финансовой помощи. Подлежат вычету из налогооблагаемого дохода компании, так называемые представительские расходы, связанные с установлением и развитием деловых контактов, исключая те случаи, когда такие расходы признаются чрезмерными. В случае крупных девальваций рупии, финансовые выигрыши или потери компании подлежат соответственно налогообложению или вычету из налогооблагаемого дохода компании.

Финансовые потери компании, вычитаемые из налогооблагаемого дохода компании, могут быть вычтены из суммы полученного дохода в том же году, в котором были понесены данные потери либо могут быть перенесены в счет будущей прибыли до 5 лет. При этом в горнодобывающей промышленности и в плантационном хозяйстве при выращивании культур с вегетационным периодом более одного года срок переноса составляет до 8 лет.

В целом, система корпоративного налогообложения в Индонезии является эффективной и имеет ряд льгот и преимуществ для местных предприятий. В частности, такими преимуществами являются освобождение от налогообложения определенных видов доходов и вычитание процентов, выплачиваемых по внешним кредитам. Важно заметить, что механизм корпоративного налога не ограничивает вознаграждение и оплату труда иностранного персонала, которые включаются в налогооблагаемый доход.

Дата добавления: 2015-10-16