Налоговое обложение физических лиц

Налогообложение отдельных граждан основано на действии законов № 6 и 7 (1987г.) с дополнениями. Национальность или гражданство не принимается в расчет при определении обязанности выплачивать подоходный налог. Иностранный гражданин, проживающий в Индонезии, в данном случае рассматривается как местный налогоплательщик. При этом под "постоянным проживанием" подразумевается нахождение в Индонезии в течение 183 дней из 12 месяцев или же нахождение в Индонезии в течение налогового года и наличие намерения продолжить проживание в Индонезии. В этом случае постоянно проживающий в Индонезии налогоплательщик облагается налогом на доход, полученный как в Индонезии, так и за ее пределами. В противоположность этому налогоплательщик, проживающий в Индонезии не постоянно, облагается налогом только лишь в отношении дохода, полученного в Индонезии. По закону № 7 (1983 г.) под доходом подразумевается следующее:

• заработная плата, комиссионные, бонусы, пенсии и прочие виды компенсации за выполненную работу;
• гонорары, лотерейные призы и премии;
• валовая прибыль от предпринимательской деятельности
• прибыль, полученная в результате продажи или передачи собственности, включая прибыль, полученную компанией и распределенную среди держателей акций;
• возмещение налоговых платежей, уже учтенных как расходы;
• проценты по банковским депозитам (процентный доход);
• дивиденды в любой форме, выплачиваемые корпорацией, страховые выплаты, получаемые держателями страховых полисов, предпринимательская прибыль, получаемая членами кооперативов и их управляющими;
• роялти;
• рента на собственность;
• периодически получаемые платежи (рента, аннуитет); прибыль, полученная в результате аннулирования задолженности.

В то же время целый ряд источников не квалифицируется с точки зрения получения доходов физическим лицом. К ним относятся:

• подарки и помощь, полученные вне связи с профессией соответствующего лица;
• наследство;
• платежи, полученные от страховых компаний в результате несчастного случая, болезни и смерти, а также платежи по страхованию образования;
• оплата работы в натуре, в том числе использование предоставленного нанимателем жилья и транспорта, оплаченные нанимателем расходы на отпуск и получение образования, прочие блага, предоставляемые нанимателем, - питание, рабочая одежды и т.п.;

• прибыль, полученная в результате передачи собственности местной компании с ограниченной ответственностью в обмен на акции.

Взносы предпринимателей, имеющих наемную рабочую силу, в признаваемые в Индонезии пенсионные фонды не рассматриваются в качестве дохода, подлежащего налогообложению, поскольку ежемесячные пенсии, получаемые работником по выходе на пенсию, облагаются налогом. Проценты, полученные по срочным депозитам в местных банках, также не облагаются налогом. При расчете доходов наемных работников в счет их служебных затрат им может быть предоставлена ежегодная скидка с налога в форме 5%-ного уменьшения суммы годового дохода, что в абсолютном выражении не должно превышать 360 тыс. рупий в год. При этом, однако, в случае обнаружения между предпринимателем и его наемными рабочими отмеченных выше так называемых особых отношений эта скидка может быть аннулирована. Взносы в пенсионные фонды, одобренные министром финансов, признаются в качестве допустимых вычетов из общей суммы доходов. Безусловному вычету подлежат взносы в рамках Программы страхования рабочей силы (АСТЕК).

Подводя итоги по механизму налогообложения физических лиц в Индонезии, следует отметить, что физические лица одинаково облагаются налогами на доход вне зависимости от гражданства и национальности. Более того, постоянно проживающие в Индонезии физические лица облагаются налогом на доход, полученный как в Индонезии, так и за ее пределами.

Дата добавления: 2015-10-16