Вопрос 13. Источники доходов общественного сектора. Виды налогов. Критерии оценки налоговых систем. Взаимосвязь и противоречивость критериев.

Государство имеет возможность извлекать доходы от продажи товаров и услуг, произведенных на государственных предприятиях; от платежей (арендных, при сдаче в аренду государственной собственности); за счет налогообложения.

В условиях рыночной экономики большая часть дохода поступает за счет сбора налогов. Налоги - это все виды доходов, аккумулируемых государством на регулярной основе с помощью права принуждения. Основное назначение налогов проявляется в выражении спроса налогоплательщиков на общественные блага, а также, выражением признанных в обществе принципов перераспределения доходов.

Когда потребности в общественных благах и принципы перераспределения определены, то для выбора оптимальной налоговой системы необходимо принимать во внимание различные критерии оценки налогов.

Критерии оценки налоговых систем.

1. Критерий относительного равенства обязательств - имеется в виду два основных принципа дифференциации налогов - получаемых выгод и платежеспособности.

2. Критерий экономической нейтральности - налоги подразделяются на искажающие и неискажающие, если они не оказывают воздействие на эффективную аллокацию ресурсов. Почти все налоги являются искажающими, неискажающим является только аккордный налог.

3. Критерий организационной простоты - связан с уровнем издержек на налогообложение.

4. Критерий гибкости - означает способность налогов адекватно реагировать на динамику макроэкономических процессов, и, прежде всего, на смену фаз экономического цикла

5. Критерий контролируемости налогов со стороны налогоплательщиков - заключается в способности граждан на практике распознавать особенности налогов и проектировать их на собственные интересы.

В конкретной налоговой системе той или иной страны учитывается взаимосвязь и противоречивость критериев (принципов) налогообложения.

1) Относительное равенство - аккордный налог не будет соответствовать этому критерию. Прогрессивный налог будет больше соответствовать данному критерию.

2) Критерий экономической нейтральности - аккордный соответствует этому принципу, остальные не будут ему соответствовать.

3) Организационной простоты - аккордный налог, НДС, налог на доходы работников бюджетных организаций ему соответствуют, а налоги на имущество и некоторые другие не соответствуют.

4) Критерий гибкости - больше всего соответствует прогрессивный подоходный налог.

Дата добавления: 2015-10-16