Взыскание сумм налогов за счет денежных средств на счетах налогоплательщиков, организаций или предпринимателей.

Поговорим относительно организаций и ИП.

При не исполнении обязанностей по уплате налогов, то есть после истечения срока установленного для уплаты налога, а также в связи с принятием НО решения о привлечении к налоговой ответственности, НО направляет налогоплательщику требование об уплате налога в порядке предусмотренном статьями 69-71 НК РФ. Требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3х месяцев со дня выявления правонарушения (или недоимки). Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения. Требование также выставляется в связи с уплатой пенни и штрафов, причем штраф только в связи с вынесения решения о привлечении к ответственности. Требование должно быть исполнено налогоплательщиком в течение 10 календарных дней с даты его получения если более продолжительный период не указан в требовании. Первоначально взыскание сумм налогов, пенни, штраф производится за счет денежных средств находящихся на счетах налогоплательщиков в банке и лишь при их недостаточности налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества и такому взысканию отдельно посвящена статья 47. Взыскание производится по решению НО, которое так и называется – решение о взыскании. Такое решение принимается после истечения срока установленного в требовании, но не позднее 2х месяцев после истечения указанного срока. После истечения этого срока предусмотрены последствия в виде признания такого решения недействительным. В данном случае для вынесения решения о взыскании налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании при этом исковое заявление может быть подано в суд в течение 6ти месяцев, после истечения срока исполнения требования. Разумеется, этот срок может быть восстановлен судом при наличии уважительных причин.

Взыскание налога по решению НО о взыскании производится путем направления в банк, в котором имеются счета налогоплательщика, инкассовое поручение. Инкассовое поручение должно быть направлено в течение 1 месяца со дня принятия решения о взыскании. НК ничего не говорит о последствиях пропуска данного срока.

Дело в том что инкассовое поручение подлежит безусловному исполнению банком в порядке очередности установленном статьей 855 ГК РФ. В банк поступает инкассовое поручение к счету налогоплательщика. В инкассовом поручении мы видим банк-получателя (федеральное казначейство), плательщик, банк плательщика, сумма, назначение платежа (номер такой-то, дата такая то решения о взыскании). Например, мы видим, что срок прошел, но это безусловное исполнение, следовательно, надо исполнять. Скорее всего, банк не обратит внимание на пропуск срока и исполнит, чтобы избежать сроков. Взыскание может производится с рублевых расчетных счетов, а при недостаточности средств на рублевых счетах с валютных счетов по курсу ЦБ РФ. Взыскание не производится с депозитных счетов, если не истек срок депозитного договора.

В этом случае НО посылает инкассовое поручение на тот срок когда депозитный договор прекращается и все взыскивается. Инкассовое поручение подлежит исполнению банком не позднее 1го операционного дня следующего за днем получения инкассового поручения.

С 1 января 2007 года взыскание штрафов производится тоже в бесспорном порядке. До 1996 года штрафы взыскивались также в бесспорном порядке, но потом появилось Постановление Конституционного суда №20-П в котором было отмечено, что взыскание в бесспорном порядке сумм неуплаченных налогов и пенни – это законное изъятие, а штрафы должны взыскиваться только в судебном порядке поскольку это санкция. А эта санкция как таковая выходит за рамки налогового обязательства. Так было до 2006 года, в этом году внесли изменения в НК РФ согласно которым появилось следующее новшество – штрафы с организаций до 50 тысяч рублей стали взыскиваться в бесспорном порядке, а для предпринимателей до 5 тысяч рублей в бесспорном порядке, свыше только в судебном порядке. В 2007 году появилось положение, согласно которому все штрафы взыскиваются в бесспорном порядке.

Дата добавления: 2015-10-16