Налогообложение иностранных компаний и их представительств

Индонезийское налоговое законодательство предполагает налогообложение компаний, базирующихся не в Индонезии, в следующих случаях:

• в случае предпринимательской активности в Индонезии посредством созданного на постоянной основе предприятия;
• в случае наличия в Индонезии недвижимости;
• в случае получения в Индонезии определенного дохода.

В этом случае под созданным на постоянной основе предприятием понимаются следующие: управленческий офис, филиал, представительство, агент, завод или мастерская, строительный объект, предприятие горнодобывающей промышленности, предприятие в сфере рыбного хозяйства, экспертная фирма, фирмы по предоставлению услуг, действующие от имени фирм, учрежденных или базирующихся не в Индонезии, страховые компании, учрежденные или базирующиеся не в Индонезии, но несущие в Индонезии риск страховых операций и получающие страховые премии. Для реализации своих товаров в Индонезии зарубежные компании должны назначить местного агента и импортера. В помощь им для продвижения своей продукции на индонезийском рынке, оказанию содействия в маркетинге, организации рекламы и послепродажного сервиса зарубежная фирма может создать в Индонезии свое представительство. В качестве представителя зарубежной компании в этом случае могут выступать индонезийские компании, отдельные индонезийские граждане либо отдельное лицо, имеющее зарубежное (по отношению к Индонезии) гражданство. В последнем случае на него распространяется действие индонезийского законодательства об индивидуальном налогообложении. Если представительство зарубежной фирмы занято только продвижением товаров своей фирмы на индонезийском рынке, оно не облагается корпоративным налогом, поскольку не получает доходов, что соответствует положениям соответствующих соглашений, заключенных Индонезией с другими странами. В случае назначения зарубежной фирмой своего агента в Индонезии, который действует в интересах данной фирмы и от ее имени, считается, что зарубежная фирма имеет в Индонезии предприятие на постоянной основе. В этом случае фирма-агент регистрируется налоговой службой и как местное предприятие, и как представительство зарубежной фирмы. Корпоративным налогом облагаются и филиалы зарубежных компаний. После уплаты корпоративного налога автоматически взимается и 20%-ный налог с суммы дивидендов, причем происходит это по мере получения данных доходов, а не в момент их перевода головной компании. В случае если индонезийские дочерние фирмы выплачивают материнским компаниям, не являющимся резидентами в Индонезии дивиденды, роялти, проценты за кредиты и вносят платежи за пользование собственностью материнской компании, то все указанные взносы облагаются 20%-ным налогом с суммы дивидендов. Уровень этого налога может понижаться до 10-15% в случаях, когда материнские компании являются резидентами стран, с которыми Индонезия заключила соответствующее соглашение об отмене двойного налогообложения. В случае если зарубежная фирма, не имеющая в Индонезии предприятия на постоянной основе, оказывает индонезийской фирме управленческие, технические и другого рода услуги, то платежи за эти услуги подлежат обложению налогом (с суммы дивидендов) только в том случае, если эти услуги оказываются на территории Индонезии.

Таким образом, налогообложение деятельности иностранных компаний и их представительств зависит от степени присутствия и характера деятельности иностранной компании. При этом местные дочерние фирмы зарубежных компаний облагаются корпоративными налогами и налогом с суммы дивидендов.

Дата добавления: 2015-10-16