Облік операцій із застосуванням платіжних карток

Операції з унесення на рахунки та отримання з рахунків готівкових коштів за допомогою платіжних та інших карток здійснюються згідно правил внутрішньодержавних та міжнародних платіжних систем, а також відповідних нормативно-правових актів через каси банку або банкомати. Один з головних документів, що регулює здійснення операцій з платіжними картками – це Положення про порядок емісії спеціальних платіжних засобів і здійснення операцій з їх використанням, затверджене Постановою Правління НБУ від 30.04.2010 N 223.

Банкомати можуть встановлюватись як на території банку, так і за його межами.

Видача коштів із застосуванням платіжних карток виконується в межах їх залишку на рахунку клієнта чи витратного ліміту або його частки на відповідному картковому рахунку. За договором між клієнтом та банком про надання кредиту видача коштів може виконуватися в межах залишку коштів на рахунку та/або визначеного договором ліміту кредитування.

Після завершення операцій з видачі готівки або внесення її на рахунок клієнту видається відповідно оформлений документ на паперовому носії, який складається за місцем проведення операції та має містити реквізити, визначені відповідними нормативно-правовими актами. Чек банкомата може друкуватися і надаватися держателю платіжної картки за його вимогою.

При застосуванні банкоматів у внутрішньобанківських системах автоматизації касових операцій чек може не видаватися. У цьому разі обов'язково з періодичністю, визначеною в договорі між клієнтом і банком, клієнту надається виписка за операціями, здійсненими через банкомат.

Бухгалтерський облік операцій з підкріплення банкоматів готівкою та видача готівки з використанням платіжних карток регулюються Правилами бухгалтерського обліку операцій з використанням платіжних карток у банках України, затвердженими постановою Правління Національного банку України від 08.04.2005 N 123 з урахуванням облікової політики банку. Бухгалтерський облік операцій з емісії платіжних карток Облік бланків платіжних карток 1. Бланки платіжних карток внутрішньодержавних та міжнародних платіжних систем обліковуються банком в умовній оцінці (одна гривня за одну штуку) на окремому аналітичному рахунку позабалансового рахунку 9821 А "Бланки суворого обліку". 2. Операціям з придбання банком бланків платіжних карток відповідають такі проведення:· на вартість бланків у національній валюті: Дебет рахунку 3510 А Дебіторська заборгованість з придбання активів; Кредит рахунків 1200 А Кореспондентський рахунок в Національному банку України, 2600 АП Кошти на вимогу суб’єктів господарювання· на вартість бланків в іноземній валюті: Дебет рахунку 3800 АП Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів Кредит рахунку 1500 АП Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках на суму гривневого еквівалента вартості бланків: Дебет рахунку 3510 А Дебіторська заборгованість з придбання активів Кредит рахунку 3801 АП Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів 3. При віднесенні вартості отриманих бланків на витрати виконується запис: Дебет рахунку 7431 А Господарські витрати Кредит рахунку 3510 А Дебіторська заборгованість з придбання активів 4. Оприбуткуванню отриманих бланків відповідає запис: Дебет рахунку 9821 А Бланки суворого обліку Кредит рахунку групи 991 Контррахунки для рахунків розділів 96-98 5. Видані під звіт бланки платіжних карток обліковуються за позабалансовим рахунком 9892 А "Бланки суворого обліку в підзвіті". При цьому здійснюється така проводка: Дебет рахунку 9892 А Бланки суворого обліку в підзвіті Кредит рахунку 9821 А Бланки суворого обліку Надалі на підставі відповідних звітів про використання здійснюється списання бланків з підзвіту. При цьому здійснюється таке проведення: Дебет рахунку 9819 Кредит рахунку 9892 А Бланки суворого обліку в підзвіті Облік коштів за операціями з емісії та видачі банківської платіжної картки 1. Для зарахування коштів під час емісії платіжних карток у банку-емітенті клієнтам відкривають рахунки:· картковий рахунок для банків в інших банках - на балансовому рахунку 1600 АП „Кореспондентські рахунки інших банків”;· картковий рахунок для юридичних та фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності - на балансовому рахунку 2605 АП „Кошти на вимогу суб’єктів господарювання для здійснення операцій з використанням платіжних карток”;· картковий рахунок для фізичних осіб - на балансовому рахунку 2625 АП „Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток”. 2. При застосуванні в розрахунках платіжної картки банком-емітентом для власних потреб банку як карткові використовуються такі рахунки: 3550 А ”Аванси працівникам банку на витрати з відрядження” - при використанні корпоративної платіжної картки для оплати витрат у відрядженні; 3551 А „Аванси працівникам банку на господарські витрати” - при використанні корпоративної платіжної картки для здійснення розрахунків, пов'язаних із виробничими (господарськими) потребами; 3559 А „Інша дебіторська заборгованість за розрахунками з працівниками банку та іншими особами” - при використанні корпоративної платіжної картки для здійснення інших операцій. Унесення, перерахування коштів на картрахунки фізичної особи Унесення, перерахування або поповнення коштів на картрахунки фізичної особи може виконуватися за рахунок унесення готівкових коштів через банкомат, касу банку-емітента, банку, що працює за агентською угодою, іншого банку шляхом переказу коштів із своїх поточних або депозитних рахунків, а також з рахунків інших осіб за їх дорученням. При проведенні операції з поповнення коштів на картковий рахунок в банку-емітенті здійснюються такі проведення:· при внесенні готівкових коштів через касу: Дебет рахунків 1001 А Банкноти та монети в касі банку, 1002 А Банкноти та монети в касі відділень банку;Кредит рахунку 2625 АП Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток· при переказуванні коштів з поточних та інших рахунків: Дебет рахунків 2620 АП Кошти на вимогу фізичних осіб, 2630 П Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб, інші рахунки Кредит рахунку 2625 АП Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних картокУнесення (поповнення) коштів на картрахунки може здійснюватися через банк-агент як у національній, так і в іноземній валюті. При відкритті картрахунків у банку-емітенті банк-агент на суму коштів, яка може включати суму поповнення, комісійні та вартість платіжної картки, здійснює такі проведення:· внесення в касу готівкових коштів у відповідній валюті: Дебет рахунків 1001 А Банкноти та монети в касі банку, 1002 А Банкноти та монети в касі відділень банку Кредит рахунку 2924 АП Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток· за безготівкового переказу: Дебет рахунків 2620 АП Кошти на вимогу фізичних осіб, 2630 П Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб Кредит рахунку 2924 АП Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток· за переказу коштів банку-емітенту: Дебет рахунку 2924 АП Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток Кредит рахунків 1200 А Кореспондентський рахунок в Національному банку України, 1500 АП Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках, 1600 АП Кореспондентські рахунки інших банків Банк-емітент при внесенні (поповненні) коштів на картрахунки через банк-агент виконує такі проведення:· при зарахуванні коштів на коррахунки банку: Дебет рахунків 1200 А Кореспондентський рахунок в Національному банку України, 1500 АП Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках Кредит рахунку 2924 АП Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток· при зарахуванні коштів на картрахунки: Дебет рахунку 2924 АП Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток Кредит рахунку 2625 АП Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток 4. При внесенні коштів на картрахунки, які відкриті в банку-емітенті, через касу іншого банку або перерахування з рахунків, відкритих в інших банках, виконуються такі записи:· у банку, що обслуговує ініціатора переказу коштів під час унесення готівкових коштів у відповідній валюті через касу: Дебет рахунків 1001 А Банкноти та монети в касі банку, 1002 А Банкноти та монети в касі відділень банку Кредит рахунків 2902 П Кредиторська заборгованість за прийняті платежі, 2909 П Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку Дебет рахунків 2902 П Кредиторська заборгованість за прийняті платежі, 2909 П Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку Кредит рахунків 1200 А Кореспондентський рахунок в Національному банку України, 1500 АП Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках, 1600 АП Кореспондентські рахунки інших банків· за безготівкового переказу: Дебет рахунків 2620 АП Кошти на вимогу фізичних осіб, 2630 П Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб Кредит рахунків 1200 А Кореспондентський рахунок в Національному банку України, 1500 АП Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках, 1600 АП Кореспондентські рахунки інших банків У банку-емітенті при зарахуванні суми поповнення здійснюється такий запис: Дебет рахунків 1200 А Кореспондентський рахунок в Національному банку України, 1500 АП Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках, 1600 АП Кореспондентські рахунки інших банків Кредит рахунку 2625 АП Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток Унесення, перерахування коштів на картрахунки юридичних осіб Поповнення картрахунків юридичних осіб здійснюється шляхом переказу коштів з їх поточних рахунків та за рахунок готівки, що вноситься в установленому порядку до каси банку-емітента.Процедура поповнення картрахунків у банку-емітенті супроводжується відображенням в обліку таких операцій:· внесення готівки у відповідній валюті до каси банку: Дебет рахунків 1001 А Банкноти та монети в касі банку, 1002 А Банкноти та монети в касі відділень банку Кредит рахунку 2605 АП Кошти на вимогу суб’єктів господарювання для здійснення операцій з використанням платіжних карток· перерахування коштів з поточних рахунків клієнтів: Дебет рахунку 2600 АП Кошти на вимогу суб’єктів господарювання Кредит рахунку 2605 АП Кошти на вимогу суб’єктів господарювання для здійснення операцій з використанням платіжних карток Поповнення картрахунків юридичних осіб, які відкриті в банку-емітенті, через банк-агент передбачає такі облікові записи: Дебет рахунків 1001 А Банкноти та монети в касі банку, 1002 А Банкноти та монети в касі відділень банку, 2600 АП Кошти на вимогу суб’єктів господарювання Кредит рахунку 2924 АП Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток· переказування коштів банку-емітенту відображається проведенням: Дебет рахунку 2924 АП Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток Кредит рахунків 1200 А Кореспондентський рахунок в Національному банку України, 1500 АП Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках, 1600 АП Кореспондентські рахунки інших банків У банку-емітенті при зарахуванні суми поповнення на картрахунки юридичних осіб здійснюються такі проведення:· на суму коштів, що надійшли для зарахування на картрахунок: Дебет рахунків 1200 А Кореспондентський рахунок в Національному банку України, 1500 АП Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках Кредит рахунку 2924 АП Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток· на суму коштів, що зараховані на картрахунки: Дебет рахунку 2924 АП Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток Кредит рахунку 2605 АП Кошти на вимогу суб’єктів господарювання для здійснення операцій з використанням платіжних карток Відображення в бухгалтерському обліку операцій за розрахунками платіжними картками через банкомат 1. При видачі готівки через банкомат держателю платіжної картки здійснюється таке проведення: на суму заявленої готівки за вирахуванням комісійної винагороди: Дебет рахунку 2920 АП Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат Кредит рахунку 1004 А Банкноти та монети в банкоматах 2. Закриття транзитного рахунку 2920 за операціями з видачі готівки через банкомат оформлюється записом:· при здійсненні переказу з карткових рахунків, відкритих у банку-емітенті, що одночасно є банком-еквайром: Дебет рахунків 2605 АП Кошти на вимогу суб’єктів господарювання для здійснення операцій з використанням платіжних карток, 2625 АП Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток Кредит рахунку 2920 АП Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат· при здійсненні переказу з карткових рахунків держателів платіжних карток, відкритих в інших банках: у банку-емітенті: Дебет рахунків 2605 АП Кошти на вимогу суб’єктів господарювання для здійснення операцій з використанням платіжних карток, 2625 АП Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток Кредит рахунків 1200 А Кореспондентський рахунок в Національному банку України, 1500 АП Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках, 1600 АП Кореспондентські рахунки інших банків у банку-еквайрі: Дебет рахунків 1200 А Кореспондентський рахунок в Національному банку України, 1500 АП Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках, 1600 АП Кореспондентські рахунки інших банків Кредит рахунку 2920 АП Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат 3. При видачі готівкових коштів у національній валюті через банкомат держателю платіжної картки, рахунок якого відкрито в іноземній валюті, у банку-еквайрі здійснюються такі проведення:· видача коштів у національній валюті: Дебет рахунку 2920 АП Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат Кредит рахунку 1004 А Банкноти та монети в банкоматах· надходження відшкодування з карткових рахунків в іноземній валюті: Дебет рахунків 2605 АП Кошти на вимогу суб’єктів господарювання для здійснення операцій з використанням платіжних карток, 2625 АП Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток Кредит рахунку 3800 АП Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів на суму гривневого еквівалента іноземної валюти: Дебет рахунку 3801 АП Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів Кредит рахунку 2920 АП Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат Курсові різниці, що виникають під час здійснення зазначених операцій, обліковуються за рахунком 6204. 4. Внесення готівкових коштів через депозитні банкомати для зарахування на рахунки держателів платіжних карток оформлюються такими записами:· у банку-еквайрі на суму внесеної готівки: Дебет рахунку 1004 А Банкноти та монети в банкоматах Кредит рахунку 2920 АП Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат· зарахування внесених коштів на рахунки одержувачів у банку-еквайрі: Дебет рахунку 2920 АП Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат Кредит рахунків 2620 АП Кошти на вимогу фізичних осіб, 2625 АП Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних картокПерерахування внесених коштів на картрахунки в інших банках оформлюються такими бухгалтерськими записами:· у банку-еквайрі на суму внесеної готівки: Дебет рахунку 2920 АП Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат Кредит рахунків 1200 А Кореспондентський рахунок в Національному банку України, 1600 АП Кореспондентські рахунки інших банківабо Дебет рахунку 2920 АП Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат Кредит рахунку 2902 П Кредиторська заборгованість за прийняті платежі Дебет рахунку 2902 П Кредиторська заборгованість за прийняті платежі Кредит рахунків 1200 А Кореспондентський рахунок в Національному банку України, 1600 АП Кореспондентські рахунки інших банків· у банку-емітенті, іншому банку на суму одержаних коштів: Дебет рахунків 1200 А Кореспондентський рахунок в Національному банку України, 1500 АП Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках Кредит рахунків 2620 АП Кошти на вимогу фізичних осіб, 2625 АП Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток 5.Внесення готівкових коштів через депозитні банкомати для сплати комунальних та інших послуг оформлюються записами: Дебет рахунку 1004 А Банкноти та монети в банкоматах Кредит рахунку 2920 АП Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат· зарахування коштів за призначенням у банку-еквайрі: Дебет рахунку 2920 АП Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат Кредит рахунку 2600 АП Кошти на вимогу суб’єктів господарювання При перерахуванні за призначенням унесених готівкових коштів за послуги в банк, що обслуговує отримувача, здійснюються такі проведення:· у банку-еквайрі на суму сплачених комунальних та інших послуг: Дебет рахунку 2920 АП Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат Кредитрахунку 2902 П Кредиторська заборгованість за прийняті платежі Дебет рахунку 2902 П Кредиторська заборгованість за прийняті платежі Кредит рахунків 1200 А Кореспондентський рахунок в Національному банку України, 1600 АП Кореспондентські рахунки інших банків· у банку, що обслуговує отримувача, на суму отриманих комунальних та інших послуг: Дебет рахунків 1200 А Кореспондентський рахунок в Національному банку України, 1500 АП Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках Кредит рахунку 2600 АП Кошти на вимогу суб’єктів господарювання

Дата добавления: 2015-10-13