В процессе последующего анализа необходимо определить факторы, повлиявшие на изменение фонда заработной платы работников ПМК-19.

Фонд заработной платы на предприятии зависит от численности работников, количества отработанных дней одним работником в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы.

Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду заработной платы работников ПМК-19 будем использовать следующую модель:

ФЗП = ЧР х Д х П х ЧЗП, (2.1)

где ЧР – среднегодовая численность работников;

Д – количество отработанных дней одним работником за год:

П – средняя продолжительность рабочего дня;

ЧЗП – среднечасовая зарплата одного работника.

Исходную информацию для анализа изменения фонда заработной платы в 2014 году относительно 2012 года сведем в таблицу 2.8.

Таблица 2.8 – Исходная информация для детерминированного анализа изменения фонда заработной платы по ПМК-19

Показатель	2012 год	2014 год
Среднегодовая численность работников, чел.
Отработано одним работником, дней
Средняя продолжительность рабочего дня, ч
Среднечасовая заработная плата одного работника, руб.	3835,8	9051,7

Примечание – Источник: собственная разработка

Расчет влияния факторов на изменение фонда заработной платы проведем с помощью метода цепных подстановок.

ФЗП₂₀₁₀ = ЧР₂₀₁₀*Д₂₀₁₀*П₂₀₁₀*ЧЗП₂₀₁₀ = 4*233*8*3835,8 = 28599725 руб.;

ФЗП_усл1 = ЧР₂₀₁₂*Д₂₀₁₀*П₂₀₁₀*ЧЗП₂₀₁₀ = 3*233*8*3835,8 = 21449793,6 руб.;

ФЗП_усл2 = ЧР₂₀₁₂*Д₂₀₁₂*П₂₀₁₀*ЧЗП₂₀₁₀ = 3*232*8*3835,8 = 21357734,4 руб.;

ФЗП_усл3 = ЧР₂₀₁₂*Д₂₀₁₂*П₂₀₁₂*ЧЗП₂₀₁₀ = 3*232*8*3835,8 = 21357734,4 руб.;

ФЗП₂₀₁₂ = ЧР₂₀₁₂*Д₂₀₁₂*П₂₀₁₂*ЧЗП₂₀₁₂ = 3*232*8*9051,7 = 50399865,6 руб.

Рассчитаем влияние факторов:

1) изменение среднегодовой численности работников:

ΔФЗП(ЧР) = ФЗП_усл1 – ФЗП₂₀₁₀ = 21449793,6 – 28599725 = -7149931,4 руб.;

2) изменение числа отработанных 1 работником дней:

ΔФЗП(Д) = ФЗП_усл2 – ФЗП_усл1 = 21357734,4 – 21449793,6 = -92059,2 руб.;

3) так как средняя продолжительность рабочего дня осталась неизменной, то влияние данного фактора равно 0:

ΔФЗП(П) = ФЗП_усл3 – ФЗП_усл2 = 21357734,4 – 21357734,4 = 0;

4) изменение среднечасовой заработной платы 1 работника:

ΔФЗП(ЧЗП) = ФЗП₂₀₁₂ – ФЗП_усл3 = 50399865,6 – 21357734,4 = 29042131,2 руб.

Общее влияние факторов составляет:

ΔФЗП = -7149931,4 – 92059,2 + 29042131,2 = 21800140,6 руб. = 21,8 млн. руб.

Таким образом, детерминированный факторный анализ абсолютного отклонения фонда заработной платы показал, что за анализируемый период на рост фонда заработной платы ПМК-19 оказывали влияние уменьшение среднегодовой численности работников, уменьшение количества отработанных дней одним работником за год и увеличение среднечасовой зарплаты одного работника.

Для расширенного воспроизводства, получения прибыли роста рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста заработной платы. Если такой принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции, соответственно уменьшение суммы прибыли.

Увеличение средней заработной платы тесно связано с повышением производительности труда. По существу единственным источником роста заработной платы является повышение производительности труда. Но существует и обратная зависимость - правильная организация оплаты за труд является фактором, влияющим на рост производительности. Количественно эта зависимость выражается в росте производительности труда, опережающем повышение заработной платы.

Соотношение между ростом производительности труда и повышением средней заработной платы или темпы роста этих показателей могут быть рассчитаны как рост средней заработной платы на 1% прироста производительности труда (таблица 2.9), либо как индексы роста.

Таблица 2.9 – Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы

Показатели	2012 год	2013 год	2014 год	2013 год к 2012 году	2014 г. к 2013 г.	2014 г. к 2012 г.
1. Среднегодовая выработка 1 работающего промышленно-производственного персонала, млн.р.	8,3	9,4	11,9	143,4	126,5	113,3
2. Среднегодовая выработка 1 рабочего, млн.р.	9,4	10,9	14,0	148,9	128,4	116,0
3.Средняя заработная плата промышленно-производственного персонала, р.				116,8	109,5	106,7
4. Средняя заработная плата специалистов, р.				114,1	108,8	104,9
5. Прирост средней заработной платы на 1% прироста выработки 1 работающего	-			0,44	0,29	0,82
6. Прирост средней заработной платы на 1% прироста выработки 1 рабочего				0,29	0,31	0,29

Примечание – Источник: собственная разработка

Дата добавления: 2015-08-21