Управленческий анализ деятельности предприятия

Управленческий анализ проводится с целью выявления резервов повышения эффективности деятельности предприятия. ООО «Башкирский Фарфор» специализируется на выпуске профессионального ресторанного фарфора – недекорированная посуда, именуемая в дальнейшем «белье». Кроме того, завод выпускает продукцию для широкого потребителя: посуду для дома, сервизы, а также сувенирную продукцию.

Таблица 2.7 - Анализ динамики объема реализации продукции ООО «Башкирский фарфор»

за 2012 – 2014 гг.

В тысячах рублей

Показатель	2012г. (базо- вый)	Год
Уровень показателя	Темп изменения к 2012г.	Уровень показателя	Темп изменения к
2012г.	2013г.
			Т1			Т2
Объем производства продукции			105,9		115,2	108,8
Объем реализации продукции			105,9		115,2	108,8
Среднегодовой темп изменения: Т= х 100% = 107,3% Среднегодовой темп прироста: Тпр. = Т - 100 = 7,3%

Из таблицы 2.7 видно, что в анализируемом периоде объем производства и объем реализации продукции совпадают.

В отчетном 2014 году по сравнению с предшествующим 2013 годом выручка от продаж выросла на 8,8% и составила 42020 тыс.руб.. В 2013 году по сравнению с 2012 годом выручка выросла на 5,9% и составила 38632 тыс.руб. В отчетном году наблюдается увеличение темпа роста выручки от продаж. В целом за два года темп роста выручки от продаж составил 115,2%. Предприятие работало стабильно и постоянно наращивало объемы продаж. Среднегодовой темп роста выручки от продаж составил 107,3%, среднегодовой темп прироста – 7,3 %.

Факторами роста выручки от продаж ООО «Башкирский фарфор» являются увеличение спроса на продукцию, эффективная работа управленческого персонала с потребителями и поставщиками.

В таблице 2.8 проведен анализ ритмичности выпуска продукции.

Таблица 2.8 - Анализ ритмичности работы ООО «Башкирский фарфор» в течение 2014 года

Показатели	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал	Итого за год	Сред. кв. объем
сумма	уд. вес	сумма	уд. вес	сумма	уд. вес	сумма	уд. вес
Объем реализации продукции

Из таблицы 2.8 видно, что самым продуктивным кварталом 2014 г. по реализации продукции является – II квартал. Его доля составляет 35% и сумма реализации – 14707 тыс. руб. На втором месте – III квартал, его доля – 25%, далее IV квартал – 22% и на последнем месте по объему реализации I квартал – 18%.

В таблице 2.9 проведен анализ сезонности продукции ООО «Башкирский фарфор» за 2014 год.

Таблица 2.9 - Анализ сезонности продукции ООО «Башкирский фарфор» за 2014 год

Месяц	Объем реализации, тыс. руб.	Коэффициент сезонности
Январь		0,79
Февраль Март		0,85 0,92
Итого за I квартал		2,56
Апрель Май Июнь		0,96 1,25 1,38
Итого за II квартал		3,59
Июль Август Сентябрь		1,22 1,12 1,04
Итого за III квартал		3,38
Октябрь Ноябрь Декабрь		0,71 0,69 1,02
Итого за IV квартал		2,47
Итого за год

По анализу сезонности из таблицы 2.9 видно, что лидером продаж является II квартал, на втором месте – III квартал, на третьем – I квартал и на последнем – IV квартал.

Далее проведен анализ обеспеченности предприятия основными фондами.

Как видно из таблицы 2.6, на начало 2014 года стоимость основных фондов ООО «Башкирский фарфор» составила 1961 тыс.руб., на конец года – 1952 тыс.руб. В 2014 году выбыло основных средств на сумму 142 тыс.руб., что составило 7,2% от всей стоимости основных средств на начало года. Поступило основных средств на сумму 133 тыс.руб. или 6,8% от всей стоимости основных средств на начало года. Стоимость основных средств на конец года составила 1952 тыс.руб., по сравнению с началом года уменьшение составило 9 тыс.руб. Доля активной части основных средств высокая и составляет на начало года – 68%, на конец года – 68,9%.

Таблица 2.10 - Наличие, движение и структура основных фондов ООО «Башкирский фарфор» за 2014 год

Группа основных средств	Наличие на начало года	Поступило за год	Выбыло за год	Наличие на конец года
Тыс. руб.	Удел.вес, %	Тыс. руб.	Удел.вес, %	Тыс. руб.	Удел.вес, %	Тыс. руб.	Удел.вес, %
Фнач.		Фпост.		Фвыб.		Фкон.
Промышленно-производственные основные фонды
Непроизводствен-ные основные фонды
Всего основных фондов в том числе: активная часть		68,0		78,2				68,9

Таким образом, к концу 2014 года сокращается сумма основных средств и увеличивается доля их активной части.

В таблице 2.11 проведен анализ эффективности использования основных фондов предприятия за 2014 год.

Как видно из таблицы 2.11, фондоотдача основных фондов на конец 2014 года по сравнению с началом года увеличилась на 1,9 руб./руб., что говорит об улучшении использования основных средств и экономии средств. Фондоотдача активной части увеличилась на 0,5 руб./руб., что также свидетельствует об улучшении использования активной части основных средств. Фондоемкость значительно меньше единицы, на конец года уменьшилась на 0,004 руб./руб., что также является положительным изменением. Отрицательным результатом является снижение показателя фондорентабельности основных производственных фондов. Фондорентабельность уменьшилась с 50,8% в 2013 году до 3,4% в 2014 году, снижение составило 47,4%, что говорит о значительном увеличении затрат и сокращении чистой прибыли в 2014 году предприятием «Общепит» г.Ишимбай.

Таблица 2.11 - Эффективность использования основных фондов ООО «Башкирский фарфор»

Показатель	2013г.	2014г.	Отклонение, +/-
1.Объем реализации продукции, тыс. руб.
2. Чистая прибыль, тыс. руб.			- 935
3. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.
4. Среднегодовая стоимость активной части основных производственных фондов, тыс. руб.
5. Фондоотдача, руб. основных производственных фондов (n.1/n.3) активной части (n.1/n.4)	19,6 30,9	21,5 31,4	1,9 0,5
6. Фондоемкость, руб. (n. 3/n. 1)	0,051	0,047	-0,004
7. Фондорентабельность, % (n. 2/n. 3 x100)	50,8	3,4	- 47,4

В таблице 2.12 приведена информация о движении основных фондов ООО «Башкирский фарфор» в 2014 году.

Таблица 2.12 - Движение основных фондов ООО «Башкирский фарфор» в 2014 г.

Показатель	Алгоритм расчета	Величина показателя
Коэффициент поступления основных средств	Фпост./Фкон.	0,072
Коэффициент выбытия основных фондов	Фвыб./Фнач.	0,068
Коэффициент прироста основных фондов	(Фпост.-Фвыб.)/Фкон.	0,004

На предприятии ООО «Башкирский фарфор» наблюдается экстенсивный процесс обновления основных фондов, так как доля выбывших основных фондов составляет на конец года 6,8%, а доля новых фондов составляет 7,2%, но так как разница составляет всего 0,4%, можно сказать, что случай не критический, но в будущем необходимо более интенсивное обновление основных фондов.

На основе проведенного анализа материально-технической базы, выявлено, что ООО «Башкирский фарфор» располагает полезной площадью в размере 420 кв. м. на 2014 год, что на 20 кв.м. больше 2013 года, такая ситуация связана с расширением деятельности предприятия,. В отчетном периоде происходит рост коэффициента обновления, за счет поступления основных средств в 2014 году на 133 тыс. руб., так же сокращается коэффициент выбытия основных средств, что говорит о том, что на предприятии обновленная техническая база, соответствующая стандартам современного предприятия общественного питания.

Таким образом, основные производственные фонды используются на предприятии ООО «Башкирский фарфор» 2014 года эффективно. Для еще более эффективного использования основных средств предприятие может принять следующие мероприятия:

- замена и модернизация устаревшего технологического оборудования;

- более интенсивное использование оборудования;

- внедрение мероприятий НТП;

- повышение квалификации рабочего персонала, которое обеспечивает более эффективное и бережное обращение с оборудованием;

- экономическое стимулирование основных и вспомогательных рабочих, предусматривающее зависимость зарплаты от выпуска и качества производимой продукции; формирование фондов стимулирования и поощрения рабочих, достигнувших высоких показателей работы.

Большое значение для характеристики себестоимости продукции и выявления резервов ее дальнейшего снижения имеет изучение состава затрат. В основе классификации затрат лежит признак экономической однородности затрат, независимо от того, где эти затраты осуществлены. В таблице 2.13 проведен анализ затрат ООО «Башкирский фарфор» за 2013-2014 годы. Видно, что затраты на производство продукции ООО «Башкирский фарфор» за 2013 год составили 37353 тыс. руб., за 2014 год – 42235 тыс. руб. Затраты увеличилась на 4882 тыс.руб. или на 13,1%.

Таблица 2.13 - Затраты на производство продукции ООО «Башкирский фарфор»

Элементы затрат	2013г.	2014г.	Абс. изм.	Темп изм.,
тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
Материальные затраты		55,5		55,1	+2534	112,2
Затраты на оплату труда		38,8		38,5	+1742	112,0
Отчисления на социальные нужды		5,3		5,8	+469	123,5
Амортизация		0,2		0,2	+28	139,4
Прочие затраты		0,2		0,4	+109	267,7
Полная себестоимость					+4882	113,1
В том числе: переменные расходы постоянные расходы		82,0 18,0		80,7 19,3	+3486 +1396	111,4 120,7

На предприятии ООО «Башкирский фарфор» наблюдается увеличение средств по каждому элементу затрат. Наибольшее абсолютное увеличение по статье материальные затраты – на 2534 тыс.руб. или на 12,2%, затраты на оплату труда – на 1742 тыс. руб. (на 12%), наименьшее – сумма амортизации на 28 тыс. руб. Наибольший темп роста у прочих затрат (267,7%), наименьший у затрат на оплату труда – 112%.

Рассматривая изменение удельных весов элементов, отметим, что наибольший удельный вес имеют материальные затраты и затраты на оплату труда, их доля по сравнению с предыдущим годом практически не изменяется. Наблюдается рост удельного веса отчислений на социальное страхование – на 0,5%.

В структуре затрат на производство продукции наблюдается преобладание переменных затрат по сравнению с постоянными затратами. Так, в 2013 году доля переменных затрат составила 82%, в 2014 году их доля сократилась и составила 80,7%. Это произошло за счет того, что темп роста постоянных затрат (120,7%) выше темпа роста переменных затрат (111,4%).

В таблице 2.14 просчитана динамика затрат на 1 рубль реализованной продукции ООО «Башкирский фарфор».

Таблица2.14 - Динамика затрат на 1 рубль реализованной продукции ООО «Башкирский фарфор»

Показатели	год	год	Измене-ние (+; -)	Темп изменения, %
1.Выручка от реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб.				108,7
2. Затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг) тыс. руб.				113,1
3. Затраты на 1 рубль реализованной продукции (работ, услуг), коп. (п.2: п.1) 100	96,7	100,5	3,8	103,9

Как видно из таблицы 2.14, затраты на 1 рубль реализованной продукции ООО «Башкирский фарфор» в 2014 году составили 100,5 коп., по сравнению с предыдущим годом они увеличились на 3,8 коп. или на 3,9%. Затраты на производство продукции превышают выручку от реализации продукции, поэтому на 1 рубль реализованной продукции они превышают 100 копеек.

Основная причина этого неблагоприятного изменения – превышающий темп изменения затрат (113,1%) по сравнению с темпом роста выручки от продаж (108,7%).

Дата добавления: 2015-08-18