Виды анализа хозяйственной деятельности

Таблица 22.1

Классификационный признак	Виды анализа
Отраслевой признак	Анализ сферы народного хозяйства (промышленность, сельское хозяйство, строительство, транспорт) Анализ комплексных отраслей (металлургия, машиностроение, легкая промышленность)   Анализ чистых отраслей Межотраслевой (теория анализа хозяйственной деятельности, теория анализа экономики)
Временной признак	Предварительный (долгосрочный, среднесрочный, краткосрочный, перспективный) Последующий (ретроспективный) — анализ результатов, оперативный (ситуационный), итоговый (заключительный)
Пространственный признак	Внутрихозяйственный   Межхозяйственный
По функциям и методам управления	Технико-экономический (аудиторский)   Финансово-экономический (внутренний и внешний) Социально-экономический Экономико-статистический   Экономико-математический (управленческий) Маркетинговый (внутренний и внешний)
По методике изуче- ния объектов анали- за	Сравнительный   Диагностический (экспресс-анализ) Факторный Маржинальный (анализ причинно-следственных связей) Экономико-математический Детерминированный   Стохастический (дисперсионный, корреляционный, компонентный и др.) Функционально-стоимостной (метод выявления резервов)
По субъектам (пользователям)	Внутренний (анализ рабочего места, участка, производства, цеха)   Внешний (анализ на основе финансовой и статистической отчетности для инвесторов, банков и т. д.)
По охвату изучаемых объектов	Сплошной Выборочный
По созданию программы	Комплексный Тематический

567

Рис. 22.1. Структурное содержание анализа хозяйственной деятельности предприятия

568

мый вид. Сопоставимость показателей предполагает тождество объем- ных и стоимостных характеристик, структурных составляющих, ра- венство промежутков времени, за которые вычислены сравнивае- мые показатели.

Группировка — это прием, с помощью которого генеральная со- вокупность показателей разбивается на относительно однородные группы с целью обобщения и типизации признаков, характеризую- щих группы и всю совокупность анализируемого объекта. Например, группировка основных средств предприятий по возрастному составу (до 10 лет, 10—20 и свыше 20 лет) дает представление о их структуре и возможностях наращивания производственного потенциала. В то же время группировка основных средств по их типам (здания, со- оружения, оборудование, транспорт и т. д.) характеризует соотно- шение их активной и пассивной части, прогрессивность производ- ственного потенциала.

Группировки осуществляются, как правило, в табличной форме. Таблицы, в которых отражаются соотношения, пропорции двух групп взаимосвязанных показателей, итоги которых равны, называют ба- лансовыми. Балансовые таблицы широко используются предприяти- ями и в целом по отраслям, регионам, и в национальном счетовод- стве. Это балансы имущества и обязательств, балансы доходов и рас- ходов, балансы поступлений и использования товарно-материальных ценностей и т. д.

Данные таблиц могут быть использованы для представления показателей в графическом виде (графический анализ). Основными формами графического анализа являются графики и диаграммы. Они бывают линейными, плоскостными и объемными (рис. 22.2).

По способу построения графики могут подразделяться на диаг- раммы и статистические карты (рис. 22.3). Диаграммы сравнения показывают соотношения разных объектов по каким-либо пока- зателям (полосовые и столбиковые диаграммы). Диаграммы дина- мики позволяют анализировать явления за установленные перио-

Рис. 22.2. Классификация статистических графиков и диаграмм

569

Рис. 22.3. Классификация графиков по способу построения

ды (столбиковые, круговые, квадратные, фигурные и другие гра- фики), где на оси абсцисс, как правило, откладываются периоды времени, а на оси ординат — уровень показателей.

В анализе хозяйственной деятельности часто используются гра- фики контроля. При необходимости выделения проблемных вопро- сов, в том числе при контроле качества продукции, используют диаграммы Парето. С их помощью выделяется степень важности каж- дого из факторов.

Все вышеперечисленные методы, используемые в анализе хо- зяйственной деятельности предприятия, должны использовать по- казатели, имеющие количественную определенность, которая вы- ражается в абсолютных и относительных величинах. Абсолютные величины показателей характеризуют явления в единицах меры, веса, объема, площади, стоимости и т. д. Относительные величины показателей характеризуют соотношение изучаемого явления с ба- зовым, сравниваемым. Отношение выражается в форме коэффици- ентов, удельных весов, процентов.

В анализе используются разные виды относительных величин (изменение планового показателя в динамике по отношению к базовому, цепным методом, изменение структуры, изменение эффективности). Особое место среди относительных показателей в анализе занимают средние величины. Они используются для ха- рактеристики совокупности однородных явлений по какому-либо признаку. В каждом конкретном случае могут рассчитываться раз- ные типы средних величин: средняя арифметическая, средняя арифметическая взвешенная, средняя гармоническая, средняя геометрическая, средние хронологические и др. Условия примене-

570

ним метода средних величин — наличие вариации уровня какого- либо признака у совокупности однородных явлений.

Простая средняя арифметическая применяется, когда есть дан- ные только об отдельных значениях варьирующего признака и о числе единиц совокупности. Простая средняя арифметическая ве- личина признака выражается следующей формулой:

где X — средний размер признака; хи х2,..., хп —индивидуальны е значения признака; п — число индивидуальных значений призна- ка; х. — индивидуальные значения /-го признака.

Средняя арифметическая взвешенная определяется, когда варьи-

рующий признак имеет вес (числовое значение) в общей совокуп- ности. Формула средней арифметической взвешенной представля- ется в виде:

где а— вес признака.

Пример. На обследованных предприятиях отрасли численность работ- пиков составляет соответственно до 12 человек, до 30, до 98, до 150 и до

500 человек. Причем предприятий с численностью работающих до 12 чело- век насчитываетс я 3, до 30 челове к — 2, до 98 челове к — 5, до

150 человек— 2 и до 500 человек — 1. Определить среднюю арифметичес-

кую взвешенную величину численности персонала первого типа предпри- ятий в отрасли.

Средняя арифметическая взвешенная величина численности персона- ла первого предприятия в отрасли будет равна:

Средняя гармоническая определяется, когда значение варьирую- щего признака обратно пропорционально величине признака или когда в качестве веса выступает произведение значений варьирую- щего признака на количество единиц, обладающих признаками. Средняя гармоническая рассчитывается по формуле:

571

 

где — веса средней гармонической; — отдельные варианты

признака.

Обобщенная формула средней гармонической имеет вид:

Пример. Имеется три сорта конфет. Цена первого сорта (за 1 кг) —

80 руб., второго — 50 руб., третьего — 40 руб. По накладным числится конфет первого сорта на 400 руб., второго — на 150 руб., третьего — на

40 руб. Определить среднюю цепу 1 кг смеси конфет.

Средняя цепа I кг смеси конфет определяется по формуле средней гармонической:

Средняя геометрическая применяется при исчислении средних темпов роста и рассчитывается по формуле:

где // — числ о вариантов; хп — значени е вариант а признака.

Пример. Имеется динамический ряд темпов роста за 1990—2000 гг. (табл. 22.2). Определить средний темп роста за два года.

Таблица 22.2

Показатель	1990	1992	1994	1996	1998
Темп роста, %

572

Средний темп роста за два года определяется по формуле средней гео- метрической:

Средняя хронологическая интервального ряда, если все интервалы

равны, исчисляется по формуле простой средней арифметической:

Пример. В 1996, 1997, 1998, 1999 и 2000 гг. на предприятии произведено соответственно 200, 250, 260, 270, 275 штук изделий. Определить средне- годовой уровень производства за 1996—2000 гг.

Среднегодовой уровень производства за 1996—2000 гг. определяется как средняя хронологическая интервального ряда:

(шт.).

Средняя хронологическая моментного ряда определяется по фор - муле:

где — уровень ряда; п — число уровней ряда.

Пример. Стоимост ь основны х фондо в на начал о года составил а

1,2 млн руб., на конец января — 1,3 млн, февраля — 1,4 млн, марта —

1,5 млн, апреля — 1,4 млн, мая — 1,3 млн, июня — 1,2 млн, июля —

1,4 млн, августа — 1,5 млн, сентября — 1,6 млн, октября — 1,4 млн, ноября — 1,5 млн, на коне ц декабря — 1,7 млн руб. Определить среднего- довую стоимость основных фондов.

Среднегодовая стоимость основных фондов составит:

С помощью вышеперечисленных приемов осуществляются ана- лиз, диагностика и оценка состояния хозяйственной деятельности фирмы. Однако на практике достаточно часто необходимо макси- мизировать, минимизировать или рационализировать те или иные факторы развития. Тогда применяются экономико-математические методы, к которым относятся методы линейного программирова-

573

ния, динамического программирования, математическая теория игр, матричные методы анализа, теория нечетных множеств, математи- ческая теория массового обслуживания и др.

Методы линейного программирования основаны на решении сис- темы линейных уравнений (с преобразованием в уравнения и нера- венства), когда зависимость между изучаемыми явлениями функ- циональна. К ним относятся симплексный и распределительный методы. С помощью названных методов решаются задачи рацио- нального раскроя материалов (с оптимальным выходом заготовок), определения минимальной стоимости при заданном количестве, оптимальная производительность при заданном ассортименте, транс- портная задача, задачи рационального прикрепления потребите- лей к изготовителям (продавцам) и т. д.

Методы динамического программирования применяются при ре- шении оптимизационных задач, в которых целевая функция или ограничения, или и то и другое характеризуются нелинейными за- висимостями.

Математическая теория игр исследует оптимальные стратегии в ситуациях игрового характера. К ним относятся ситуации, связан- ные с выбором наивыгоднейших производственных решений, сис- темы научных и хозяйственных экспериментов, с организацией статистического контроля, хозяйственных взаимоотношений и т. д.

Матричные методы анализа основаны на линейной и векторно- матричной алгебре. Применяются для изучения сложных и высоко- размерных структур как на отраслевом уровне, так и на уровне предприятий и их объединений. Примером применения матричных методов может служить модель Леонтьева многоотраслевой эконо- мики, современные методы решения задач межотраслевого балан- са и др.

Теория нечетких множеств относится к числу прикладных мате- матических моделей, поскольку направлена на решение приклад- ных задач и возникла из чисто практических потребностей, а ис- пользует математические методы.

Математическая теория массового обслуживания облегчает ре- шение задач обслуживания, например, обслуживания кораблей в порту, рабочих в инструментальной кладовой, клиентов в сервис- ных центрах.

22.3. Методик а системног о анализа хозяйственно й деятельност и предприяти я

В общем виде выделяют следующие этапы подготовки к сис- темному анализу: 1) исследование объекта (системы) с целью определения задач; 2) подбор показателей, способных дать объек- тивную оценку объекта; 3) разработка схемы изучаемой системы;

574

4) построение экономико-математической модели (блок-схемы);

5) работа с моделью (блок-схемой). После определения методоло- гии анализа переходят к формированию методики. Методика — это совокупность способов, приемов и правил выполнения работы по ана- лизу хозяйственной деятельности. Требования к методикам анализа в последние годы расширились. Теперь наряду с оценкой наличия, размеров наличия, состояния и возможностей использования ре- зервов производства и реализации продукции необходимо диагно- стировать состояние производства и реализации, выявлять возмож- ности появления «болезней» и наличие их, давать рекомендации по преодолению этих «болезней» и развитию производства и реали- зации продукции. Методика должна содержать следующие основ- ные разделы:

• сформулированные цели и вытекающие из них задачи ана- лиза;

• выбор объектов анализа и характеристика системы показате- лей, с помощью которых может быть описан каждый объект для решения задач анализа;

• описание источников информации и способов сбора и обра- ботки этой информации для расчета системы показателей;

• описание группировок показателей и способов (приемов)

изучения влияния факторов на результирующие показатели;

• описание технических средств и перечень программ и блок- схем, которые могут использоваться при обработке аналитичес- ких материалов;

• порядок и методология формулирования выводов анализа и рекомендаций для принятия управленческих решений.

Разработанная методика должна быть утверждена руководите- лем предприятия после предварительного обсуждения на эксперт- ном совете, с внесенными исправлениями и дополнениями по за- мечаниям экспертов. Далее, составляется программа анализа, оп- ределяющая состав участников аналитической работы, порядок и сроки изучения методики анализа, календарный график проведе- ния анализа, распределение обязанностей между участниками ана- литической работы. Затем издается приказ по предприятию по ут- верждению программы анализа и назначению ответственных за проведение работ.

В процессе сбора информации осуществляется проверка ее дос- товерности, представительности (репрезентативности) и группи- ровка с целью использования рекомендуемых методикой показате- лей. Расчет показателей, их сопоставление, использование методов факторного анализа должны раскрыть причинно-следственные свя- зи, алгоритмы влияния факторов на итоговые, результирующие показатели. Конечным этапом проведения анализа является обоб-

575

щение его результатов и доведение их до руководителей, принима- ющих решения с целью выработки совместных оптимальных реко- мендаций по поведению объекта анализа в реальных условиях.

Диагностика и анализ финансового состояния предприятия

Диагностика может осуществляться в виде экспресс-анализа в короткий промежуток времени и фундаментального анализа, кото- рый требует более длительного времени. Основным источником информации является бухгалтерский баланс и приложения к нему, характеризующие изменение финансового состояния предприятия за истекший год. Различают шесть основных методов финансового анализа:

• горизонтальный (временной) анализ — сравнение каждой по- зиции отчетности с предыдущим периодом;

• вертикальный (структурный) анализ — выявление удельного веса отдельных статей в итоговом показателе, принимаемом за

100%;

• трендовый анализ — сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т. е. ос- новной тенденции динамики показателя, очищенной от случай- ных влияний и индивидуальных особенностей отдельных перио- дов. С помощью тренда формируют возможные значения показа- телей в будущем, а следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ;

• анализ относительных показателей (коэффициентов) — рас- чет соотношений между отдельными позициями отчетности, оп- ределение взаимосвязей показателей;

• сравнительный (пространственный) анализ — с одной сторо- ны, это анализ показателей отчетности дочерних фирм, структур- ных подразделений, с другой — сравнительный анализ с показа- телями конкурентов, среднеотраслевыми показателями и т. д.;

• факторный анализ — анализ влияния отдельных факторов (при- чин) на результирующий показатель. Причем факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), когда результирую- щий показатель дробят на составные части, так и обратным (син- тез), когда его отдельные элементы соединяются в общий показа- тель.

Непосредственно из баланса можно получить ряд важнейших ха- рактеристик финансового состояния организации. К ним относятся:

1) общая стоимость имущества организации;

2) стоимость иммобилизованных (т. е. внеоборотных) средств

(активов) или недвижимого имущества;

3) стоимость мобильных (оборотных) средств;

4) стоимость материальных оборотных средств;

.576

5) величина собственных средств организации;

6) величина заемных средств;

7) величина собственных средств в обороте;

8) чистый оборотный капитал, равный разнице между оборот- ными активами и текущими обязательствами, и т. д.

Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пасси- вов организации позволяет сделать ряд выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельно- сти, так и для принятия управленческих решений на перспективу. Например, уменьшение (в абсолютном выражении) валюты ба- ланса за отчетный период свидетельствует о сокращении хозяй- ственного оборота организации. Установление факта сворачивае- мости хозяйственной деятельности требует проведения тщательно- го анализа его причин. Анализируя увеличение валюты баланса за данный период, необходимо учитывать влияние переоценки основ- ных фондов, когда рост их стоимости не связан с развитием произ- водственной деятельности. Наиболее сложно учесть влияние инф- ляционных процессов, однако без этого трудно сделать определен- ный вывод о том, является ли увеличение валюты баланса следствием лишь удорожания готовой продукции, сырья, материалов под воз- действием инфляции либо оно свидетельствует о расширении фи- нансово-хозяйственной деятельности.

В общих чертах признаками «хорошего» баланса являются:

• валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась по сравнению с началом;

• темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы при- роста внеоборотных активов;

• собственный капитал организации превышает заемный и темпы его роста выше, чем темпы роста заемного капитала;

• темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковы.

Дата добавления: 2015-08-05