Система бюджетов на предприятии

Бюджеты классифицируют по признакам:

1. По сферам деятельности:

Ø бюджет операционной деятельности;

Ø бюджет инвестиционной деятельности;

Ø бюджет финансовой деятельности;

2. По сферам показателей:

Ø бюджет расходов;

Ø бюджет доходов;

Ø бюджет прибыли;

3. По видам расходов:

Ø бюджет текущих расходов (текущий бюджет);

Ø бюджет капитальных расходов (капитальный бюджет);

4. По широте номенклатуры расходов:

Ø функциональный бюджет;

Ø комплексный бюджет;

5. По методам разработки:

Ø фиксированный бюджет;

Ø гибкий бюджет.

По видам расходов бюджеты разделяются на:

* текущие (операционные) бюджеты, которые отображают текущую (производственную), деятельность предприятия, конкретизируют план доходов и расходов;

* капитальные бюджеты - это финансовый план, план капитальных вложений, прогноз финансовой отчетности.

Текущий (операционный) бюджет включает:

> бюджет реализации;

> бюджет производства (производственную программу);

> бюджет переходных запасов;

> бюджет потребностей в материалах;

> бюджет прямых расходов на оплату труда;

> бюджет общепроизводственных расходов;

> бюджет себестоимости продукции;

> бюджет коммерческих расходов;

> бюджет общехозяйственных расходов;

> бюджет прибылей и убытков.

Финансовый план включает:

· план денежных потоков;

· прогнозный баланс;

· план капиталовложений.

По широте номенклатуры расходов бюджеты бывают:

· функциональный бюджет разрабатывается по одной или двум статьям расходов (пример: бюджет рекламных мероприятий, бюджет оплаты труда персонала и тому подобное);

· комплексный бюджет разрабатывается по широкой номенклатуре расходов (пример: бюджет производственен участку и т. п.)

Отправной точкой бюджетирования является разработка бюджета продаж ;, какой предусматривает запланированный объем продажи отдельных видов продукции. Составление всех других бюджетов базируется на бюджете продажа, потому что он определяет будущий объем производства или закупок товара, затраты на производство и на сбыт, движение денежных средств и т.п.

Бюджет продаж: складывается на основании прогноза экспертов (специалистов - маркетологов) о возможных объемах реализации и уровне цен в следующем бюджетном периоде. Он включает объем продажи по видам продукции,цену продажи,доход от реализации.

Бюджет средств — это план денежных поступлений и платежей следующего периода. Он складывается на основании операционных бюджетов после определения доходов и расходов, которые имеют денежный характер. Для этого из общей суммы расходов исключают негроиду (такие как амортизация и т. др.), из которых не нужно платить деньги. Особенное внимание уделяют тем расходам и доходам, которые платятся или поступают не в том периоде, когда насчитываются и отображаются в учете (доход от реализации продукции, затраты на приобретение сырья, оплата труда, проценты за ссудами и векселями, налоги и тому подобное). Для таких расходов и доходов составляют специальную графику денежных поступлений и расходов, один из которых приведен у табл. 4.2. Аналогично составляют другую графику, исходя из принятых условий и порядка расчетов (табл. 4.13).

Существуют разные подходы к разработке бюджетов.

Гибкий бюджет показывает размеры расходов и результаты объема деятельности соответствующего центра ответственности.

Гибкий бюджет допускает установление планируемых текущих или капитальных расходов в виде норматива расходов, "привязанных" к соответствующим показателям деятельности. В гибком бюджете указываются ставка переменных расходов на единицу продукции и прирост смешанных расходов на единицу прироста объема продукции.

5.4.Сферы применения разных типов бюджетов

На предприятии для каждого центра ответственности составляют отдельный бюджет. Как указывалось выше, существуют центры ответственности разных типов:

Ø центры выручки;

Ø центр дохода;

Ø центры прибыли;

Ø центры инвестиций.

Для каждого из них нужен особенный подход к разработке бюджета.

Таблица 5.3

Дата добавления: 2015-07-20