Аналіз виконання доходної частини загального фонду бюджету

Самостійність місцевих бюджетів визначається обсягом їх ресурсної бази. Моніторинг доходної бази Чернівецької області засвідчив, що у 2008 році до загального фонду місцевих бюджетів за 2008 рік надійшло 616,5 млн. грн., що становить102,3 % до уточненого плану на рік та більше плану, затвердженого місцевими радами з урахуванням змін на 13,9 млн. Виконання розрахункових показників Міністерства фінансів України по доходах загального фонду місцевих бюджетів області за 2008 рік становило 115,2 %, надпланові надходження склали 81,3 млн. грн. У 2009 році до загального фонду місцевих бюджетів області надійшло доходів у сумі 655 млн. грн., що становить 102,4% та більше плану, затвердженого місцевими радами з урахуванням змін на 15,4 млн. грн. Виконання розрахункових показників Міністерства фінансів України по доходах загального фонду місцевих бюджетів області за 2009 рік становило 106,2%, надпланові надходження склали 38,2 млн. грн. У 2010 році дозагального фонду місцевих бюджетів надійшло 733,2 млн. грн., що становить 102% та більше планових показників, затверджених місцевими радами на 14,3 млн. грн. Виконання розрахункових показників Міністерства фінансів України по доходах загального фонду місцевих бюджетів області за 2010 рік становило 105,4%, надпланові надходження склали 37,4 млн. грн. (табл. 2.1).

Отже, спостерігається позитивна тенденція до збільшення надходжень до загального фонду місцевого бюджету Чернівецької області.

Таблиця 2.1

Аналіз виконання планових показників дохідної частини загального фонду бюджету Чернівецької області за 2008-2010 рр.

План мінфіну, млн. грн.	535,2	616,9	695,8
План затверджений місцевими радами, млн. грн.	602,6	639,6	718,9
Фактично виконано, млн. грн.	616,5	655,0	733,2
Виконання планових показників, доведених Мінфіном, %	115,2	106,2	105,4
Виконання уточнених місцевими радами планових показників, %	102,3	102,4	101,9

Більш наглядно дану ситуацію представлено на рис. 2.1.

Рис. 2.1. Виконання планових показників дохідної частини загального фонду бюджету Чернівецької області за 2008-2010 рр.

Приріст фактичних надходжень доходів загального фонду місцевих бюджетів за 2010 рік порівняно з минулорічними 2009 та 2008 роками представлено на рис. 2.2.

Так, фактичні надходження до загального фонду місцевих бюджетів області за 2009 рік збільшились у порівнянні з 2008 роком на 6,2 %. За 2010 рік у порівнянні з 2009 роком – на 11,9 %. А надходження до загального фонду місцевих бюджетів Чернівецької області у 2010 році порівняно з 2008 роком збільшились на 18,9 %.

Рис. 2.2. Приріст фактичних надходжень доходів загального фонду місцевих бюджетів за 2008-2010 рр. (%).

Склад доходів та аналіз виконання місцевого бюджету Чернівецької області по загальному фонду за 2008-2010 рр. представлено в табл. 2.2.

Основну питому вагу у складі доходів загального фонду у 2008, 2009 роках займають офіційні трансферти відповідно 76,5% та 70,6%, та податкові надходження – відповідно 22,8% та 28,5%.

При цьому слід звернути увагу, що сума податкових надходжень до місцевого бюджету чернівецької області в 2009 році збільшилась порівняно з аналогічним періодом 2008 року на 5,5% або 34,9 млн. грн. У Чернівецькій області валову частку у податкових надходженнях займають ринковий збір. Варто відзначити, що найбільшим платником по ринковому збору в області є МТК «Калинівський ринок». Значний ріст надходжень по ринковому збору було досягнуто за рахунок внесення пропозицій органам місцевого самоврядування щодо підвищення діючих ставок ринкового збору на 10 – 15 відсотків.

Оскільки бюджет Чернівецької області формується, в основному, за рахунок офіційних трансфертів, це свідчить про неспроможність адміністративно-територіальної одиниці отримувати необхідний обсяг власних надходжень. Однак незважаючи на зменшення обсягу трансфертів на 430,7 млн. грн. у 2009 році про посилення самостійності органів місцевої влади говорити рано, найімовірніше це зменшення відбулося внаслідок загального зменшення обсягу видатків.

Таблиця 2.2

Аналіз виконання місцевого бюджету по загальному фонду

за 2008-2009 рр.

Роки
Найменування доходів	План (млн. грн)	Факт (млн. грн)	% виконання	План (млн. грн)	Факт (млн. грн)	% виконання
Податкові надходження	587,0	598,8	102,0	620,2	633,7	102,2
Неподаткові надходження	15,6	17,7	113,3	19,3	21,2	109,9
Доходи від операцій з капіталом	-	0,0001	0,1	0,121	0,14	116,9
Офіційні трансферти	2025,7	2002,5	98,9	1589,5	1571,8	98,9

Доходів, що враховуються при визначенні міжбюджетних трансфертів (I кошик) за 2008 рік до місцевих бюджетів області надійшло в сумі 529,4 млн. грн., що становить 113,2 % до плану, доведеного Міністерством фінансів України (+6,5 млн. грн.) та 102,1 % до плану затвердженого місцевими радами на рік з урахуванням змін (+10,9 млн. грн.).

За 2009 рік до місцевих бюджетів області надійшло доходів, що враховуються при визначенні міжбюджетних трансфертів (I кошик) в сумі 537,8 млн. грн., що становить 106,7 % до плану, доведеного Міністерством фінансів України (+33,9 млн. грн.) та 101,8 % до плану затвердженого місцевими радами на рік з урахуванням змін (+9,4 млн. грн.). В порівнянні з 2008 роком, надходження по вищевказаних доходах збільшились на 8,3 млн. грн., або на 1,6 %.

За 2010 рік до місцевих бюджетів області надійшло доходів, що враховуються при визначенні міжбюджетних трансфертів (I кошик) в сумі 597,6 млн. грн., що становить 101,7 % до плану, доведеного Міністерством фінансів України (+10,7 млн. грн.) та 100,7 % до плану затвердженого місцевими радами на рік з урахуванням змін (+3,9 млн. 187 грн.). В порівнянні з 2009 роком, надходження по вищевказаних доходах збільшились на 59,8 млн. грн., або на 11,1%.

Виконання планових показників Міністерства фінансів України та планових показників, затверджених місцевими радами по доходах I кошика за 2008-2010 рр. представлено на рис. 2.3.

Отже, спостерігається позитивна тенденція збільшення надходження доходів, що враховуються при визначенні міжбюджетних трансфертів (I кошик) у 2008-2009 роках. При цьому спостерігається виконання планових показників понад 100%.

Рис. 2.3. Виконання планових показників Міністерства фінансів України та планових показників, затверджених місцевими радами по доходах I кошика за 2008-2010 рр. (млн. грн.)

Доходів, що не враховуються при визначенні міжбюджетних трансфертів (II кошик) надійшло за 2008 рік в сумі 87,7 млн. грн., що становить 129,5 % до плану, доведеного Міністерством фінансів України (+19,8 млн. грн.) та 103,5 % до плану затвердженого місцевими радами на рік з урахуванням змін (+3 млн. грн.).

У 2009 році доходів, що не враховуються при визначенні міжбюджетних трансфертів (II кошик) надійшло в сумі 117,3 млн. грн., що становить 103,8 % до плану, доведеного Міністерством фінансів України (+4,3 млн. грн.) та 105,4% до плану затвердженого місцевими радами на рік з урахуванням змін (+6,1 млн. грн.). В порівнянні з 2008 роком, надходження по вищевказаних доходах збільшились на 30,1 млн. грн., або на 34,7 %.

Доходів, що не враховуються при визначенні міжбюджетних трансфертів (II кошик) надійшло за звітний період в сумі 135,6 млн. грн., що становить 125,2% до плану, доведеного Міністерством фінансів України (+27,3 млн. грн.) та 108,3% до плану затвердженого місцевими радами на рік з урахуванням змін (+10,4 млн. грн.). В порівнянні з 2009 роком, надходження по вищевказаних доходах збільшились на 18,3 млн. грн., або на 15,6% (рис. 2.4).

Рис. 2.4. Виконання планових показників Міністерства фінансів України та планових показників, затверджених місцевими радами по доходах ІI кошика за 2008-2010 рр. (млн. грн.).

Збільшення доходів, що не враховуються при визначенні міжбюджетних трансфертів проти минулорічних відбулося в основному за рахунок коштів отриманих від розміщення в установах банків тимчасово вільних бюджетних коштів.

Отже, спостерігається позитивна тенденція збільшення надходження доходів, що враховуються при визначенні міжбюджетних трансфертів (ІI кошик) у 2008-2009 роках. При цьому спостерігається виконання планових показників понад 100%.

Аналіз виконання основних доходних джерел до загального фонду місцевого бюджету Чернівецької області за 2008-2010 роки представлено в табл. 2.3.

Таблиця 2.3

Аналіз виконання основних доходних джерел до загального фонду місцевого бюджету Чернівецької області за 2008-2010 роки

Роки
Основні доходні джерела	План (млн. грн)	Факт (млн. грн)	% виконання	План (млн. грн)	Факт (млн. грн)	% виконання	План (млн. грн)	Факт (млн. грн)	% виконання
Податок з доходів фізичних осіб	434,2	439,8	101,3	428,1	443,1	103,5	502,4	503,4	100,2
Плата за землю	59,0	63,7	108,0	92,1	99,1	107,6	101,2	106,0	104,7
Єдиний податок для суб’єктів малого підприємництва	34,0	34,7	102,2	32,5	33,2	102,2	33,5	36,0	107,3
Місцеві податки і збори	18,5	18,9	102,2	25,8	26,4	102,3	28,4	29,8	105,1

Так, в розрізі основних платежів до загального фонду місцевих бюджетів області надійшло:

1) податку з доходів фізичних осіб у 2008 році в сумі 439,8 млн. грн. (101,3 відсотка до уточненого плану на рік); у 2009 році 443,1 млн. грн. (103,5відсотка до уточненого плану на рік) та на 3,3 млн. грн., або на 0,8 відсотка більше проти 2008 року; у 2010 році 503,4 млн. грн. 100,2% до уточненого плану на рік) та на 59 млн. 907 тис. 446 грн., або на 13,5% більше проти 2009 року;

Основними чинниками, які вплинули на збільшення надходжень податку з доходів фізичних осіб у 2010 році є:

- збільшення середньомісячної заробітної плати (середньомісячна зарплата одного штатного працівника за 2010 року становила 1772 грн. і збільшилась порівняно з 2009 роком на 249 грн., або на 20,4 відсотка);

- створення в області 15 406 нових робочих місць.

Однак, незважаючи на позитивні тенденції, на надходження податку з доходів фізичних осіб у 2010 році існують і негативні чинники:

- значна частина філій банківських установ перейшли у 2010 році на нарахування та сплату податку з доходів фізичних осіб головними підприємствами, які зареєстровані за межами області, що зумовило втрати до бюджету в сумі 2 млн.грн.;

- через зменшення в 2010 році фінансування будівництва Дністровської ГАЕС на 435 млн.грн., або у 4,5 рази, порівняно з 2009 роком скоротилися обсяги виконаних робіт та відповідно фонд оплати праці, що спричинило втрати податку з доходів фізичних осіб понад 5 млн.грн.;

- перехід на неповний робочий тиждень, у зв’язку з зменшенням замовлень окремими промисловими підприємствами, зумовило втрати до бюджету в сумі 2,7 млн.грн.;

- наявність заборгованості по заробітній платі (станом на 01.01.2011 – 3,7 млн.грн.) спричинила втрати бюджету в сумі 0,5 млн.грн.

Питома вага податку з доходів фізичних осіб в загальній сумі доходів загального фонду місцевих бюджетів області у 2008 році становила 71 %, у 2009 – 67,6%, у 2010 – 68,6%.

Частка надходжень від галузей народного господарства в надходженнях податку з доходів фізичних осіб у 2009-2010 роках наведена на рис. 2.5 та 2.6.

Рис. 2.5. Частка надходжень від галузей народного господарства в надходженнях податку з доходів фізичних осіб у 2009 році (млн.грн., %)

Рис. 2.6. Частка надходжень від галузей народного господарства в надходженнях податку з доходів фізичних осіб у 2010 році (млн.грн., %)

В розрізі галузей народного господарства у 2009 році цього податку сплачено до бюджету: підприємствами, установами, організаціями бюджетної сфери в сумі 225,9 млн.грн. (51% від загальної суми надходжень), що на 18,8 млн.грн. більше, ніж за 2008 рік, транспорту і зв’язку – 27,4 млн.грн. (6,2%, +1,1 млн.грн), з виробництва та розподілення енергоносіїв – 22 млн.грн. (5%, +3,3 млн.грн.);промисловості – 37,6 млн.грн. (8,5%, - 5,4 млн.грн.), торгівлі – 29,8 млн.грн. (6,7%, -0,4 тис.грн.), будівництва – 21,3 млн.грн. (4,8%, -7,9 млн.грн.), фінансової діяльності – 19,6 млн.грн. (4,4%, -1,9 млн.грн.), інших видів діяльності (СПД фізичних осіб та громадян) – 59,5 млн.грн. (13,4%, -4,3 млн.грн.).

В розрізі галузей народного господарства у 2010 році найбільше сплачено до бюджету податку з доходів фізичних осіб підприємствами, установами, організаціями бюджетної сфери – 262,6 млн. грн., або 52,2% від загальної суми надходжень, що на 36,7 млн. грн. більше, ніж за минулий рік, промисловості – 42,5 млн. грн. (8,4%, +4,9 млн. грн.), торгівлі – 33,6 млн. грн. (6,7%, +3,8 млн. грн.), транспорту і зв’язку – 30,8 млн. грн. (6,1%, +3,4 млн. грн.), з виробництва та розподілення енергоносіїв – 24,9 млн. грн. (5%, -2,8 млн. грн.),будівництва – 19,3 млн. грн. (3,8%, -2,0 млн. грн.), фінансової діяльності – 18,4 млн. грн. (3,7%, -1,1 млн. грн.).

2) плати за землю: у 2008 році – 63,7 млн. грн. (108 відсотків до уточненого плану на рік); У 2009 році - 99,1 млн. грн., що на 7 млн. грн. більше планових показників (107,6% до річного плану) та на 35,4 млн. грн. (в 1,6 раза) більше фактичних надходжень минулого року; 2010 рік надійшло у сумі 106 млн. грн., що становить 104,7% (+4,8 млн. грн.) до планових показників та на 6,9 млн. грн. (7%) більше надходжень минулого 2009 року.

З метою забезпечення повноти оподаткування по платі за землю та орендній платі на території області запроваджений постійний контроль та вживаються відповідні заходи, серед яких:

- проводиться звірка між відповідними органами щодо наявності всіх дозвільних документів, наданих для користування земельними ділянками, з фактичним їх проходженням державної реєстрації;

- інвентаризація договорів оренди суб’єктів господарювання - юридичних осіб та поданих ними декларацій по орендній платі за землю;

- інвентаризація наявного житлового фонду (державного, відомчого і громадського) для виявлення фактів його використання не за цільовим призначенням та оподаткування земельних ділянок, на яких вони розміщені, на загальних підставах;

- вилучення земельних ділянок у землекористувачів, які систематичного не сплачують земельний податок або орендну плату за використання землі та у випадках невиконання умов, визначених у договорах оренди.

3) єдиного податку для суб’єктів малого підприємництва надійшло в сумі: у 2008 році – 34,7 млн. грн. (102,2 %); у 2009 році - 33,2 млн.грн., що становить 102,2% та більше плану, затвердженого місцевими радами з урахуванням змін на 0,7 млн.грн.; у 2010 році - 36 млн.грн., що становить 107,3% (+2,5 млн.грн.) до плану та на 2,9 млн.грн., або на 8,6% більше минулорічних надходжень.

Зменшення надходжень єдиного податку у 2009 році проти 2008 спричинено переходом на загальну систему оподаткування платників єдиного податку – юридичних осіб (перейшли 139 підприємств) та зменшенням обсягів отриманої виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг).

4) місцевих податків і зборів: у 2008 році – 18,9 млн. грн. (102,2 %); у 2009 році - 26,4 млн.грн., що на 0,6 млн.грн. більше планових показників (102,3%) та на 7,5 млн.грн. (39,7%) більше, ніж за 2008 рік; у 2010 році - 29,8 млн.грн., що на 1,4 млн.грн. більше планових показників (виконання 105,1%) та на 3,4 млн.грн. (12,8%) більше ніж за 2009 рік.

Надходження місцевих податків і зборів збільшились за рахунок зростання надходжень по ринковому збору, збору за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі та сфери послуг та збору за припаркування автотранспорту.

Так, основну питому вагу у надходженнях місцевих податків і зборів у 2008 році складають ринковий збір та комунальний податок, відповідно 86% (16,2 млн.грн.) та 9% (1,6 млн. грн.). у 2009 році основна питома вага у надходженнях місцевих податків і зборів знову займають ринковий збір та комунальний податок, і складають відповідно 91% (23,9 млн.грн.) та 5% (1,4 млн.грн.). У 2010 році ті ж показники складають відповідно 91,7% (27,3 млн.грн.) та 4,4% (1,3 млн.грн.).

Розглянемо причини, за якими по окремих платежах спостерігається зменшення показників проти минулорічних, зокрема:

- плати за придбання торгового патенту на здійснення операцій з надання послуг у сфері грального бізнесу надійшло на 4,4 млн.грн. менше у зв’язку із набуттям чинності з 25 червня 2009 року Закону України «Про заборону грального бізнесу в Україні», внаслідок чого суб’єктами господарювання було здано відповідні патенти. Отже, прийняття цього закону призвело до зменшення надходжень плати за придбання торгового патенту на здійснення операцій з надання послуг у сфері грального бізнесу, а саме із запланованих на 2009 рік 10,8 млн. гривень надійшло до бюджету міста лише 1,6 млн.грн. Згідно з Конституцією України та ЗУ «Про місцеве самоврядування», держава фінансує у повному обсязі здійснення органами місцевого самоврядування наданих законом повноважень органів виконавчої влади. Рішення органів державної влади, які призводять до додаткових видатків органів місцевого самоврядування, обов'язково супроводжуються передачею їм необхідних фінансових ресурсів. Витрати органів місцевого самоврядування, що виникли внаслідок рішень органів державної влади і попередньо не забезпечені відповідними фінансовими ресурсами, компенсуються державою. До бюджету міста Чернівці в 2009 році недоотримано 9,2 млн. грн. надходжень плати за придбання торгового патенту на здійснення операцій з надання послуг у сфері грального бізнесу та 1,6 млн. грн. підлягає поверненню платникам як надміру сплачені ними кошти. Враховуючи невирішеність питання про відшкодування органам місцевого самоврядування втрат, що виникли внаслідок прийняття Закону України «Про заборону грального бізнесу в Україні», та недостатність бюджетних ресурсів для проведення першочергових видатків, надміру внесена плата за придбання торгового патенту на здійснення операцій з надання послуг у сфері грального бізнесу з бюджету міста Чернівці платникам не повертається. А це спонукає суб’єктів господарювання вирішувати питання про повернення коштів в судовому порядку.

- державному миту – на 2 млн.грн. (з листопада 2009 року зменшено розмір державного мита за видачу свідоцтва про право на спадщину: з 0,1-0,5% від суми спадщини, до 2 неоподаткованих мінімумів доходів громадян).

Дата добавления: 2015-07-15