Задание 1. Рассчитать себестоимость единицы продукции.

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

МАРИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра экономики и финансов

Расчётно-графическая работа

по дисциплине

«Управление затратами»

Вариант №6

Выполнила: ст-ка ФК-42

Зыкова Е.В.

Проверила: Закирова О.В.

Йошкар-Ола

Исходные данные.

Предприятие занимается производством бытовых стиральных порошков. Дополнительные сведения о предприятии, необходимые для выполнения расчётов, представлены в таблицах.

Задание 1. Рассчитать себестоимость единицы продукции.

Этап 1.

Затраты предприятия делятся на основные и накладные.

К основным относятся затраты, связанные с процессом изготовления продукции. Это стоимость сырья, материалов и полуфабрикатов; стоимость топлива и энергии, израсходованных на технологические цели; расходы на оплату труда производственных рабочих и отчисления на социальные нужды; расходы по эксплуатации производственных машин и оборудования и т д.

Накладные расходы образуются в связи с организацией и обслуживанием производства, реализацией продукции и управлением. Они состоят из общехозяйственных расходов и расходов на продажу.

Весь перечень затрат предприятия был классифицирован на основные и накладные. Результаты сведены в таблице 1.1.

Таблица 1.1.

Классификация затрат
Вид затрат	Классификационная группа
Сырьё	Основные
Упаковочные материалы	Основные
Начислена амортизация смесильного оборудования	Накладные
Начислена амортизация фасовочного оборудования	Накладные
Начислена амортизация производственного здания	Накладные
Начислена амортизация административного здания	Накладные
Поступил счёт на оплату освещения предприятия	Накладные
Поступил счёт на оплату отопления предприятия	Накладные
Поступил счёт от рекламного агентства за предоставленные услуги за месяц	Накладные
Начислена зарплата производственному персоналу	Основные
Начислена зарплата обслуживающему персоналу	Накладные
Начислена зарплата производственно-управленческому персоналу	Накладные
Начислена зарплата вспомогательному персоналу	Накладные
Начислена зарплата административно-управленческому персоналу	Накладные

Для облегчения дальнейших расчётов рассчитаем объём производства и выручки.

Расчёт объёма производства и выручки
Показатель	"Денди-автомат"	"Денди-био"
0,5 кг	1,2 кг	0,5 кг	1,2 кг
Объём производства, шт
Цена, руб.
Выручка, руб	330 000	237 500	310 000	233 333

Этап 2. Рассчитаем производственную себестоимость каждого вида производимой продукции. Результаты расчётов приведены в таблице 1.2.

Таблица 1.2.

Стоимость сырья на производство 1 т стирального порошка в стоимостном выражении, р.
Ингредиенты	Расход ингредиентов на производство 1 тонны стирального порошка, кг	Цена за тонну	Стоимость сырья на производство 1 т стирального порошка в стоимостном выражении
"Денди-автомат"	"Денди-био"	"Денди-автомат"	"Денди-био"
АБСКа				4,16р.	4,16р.
Сода кальцинированная А				2,40р.	2,40р.
Сода кальцинированная Б				1,60р.	1,60р.
Стекло жидкое				0,16р.	0,16р.
Сульфат натрия				0,13р.	0,14р.
Отдушка Флори				0,12р.	0,24р.
КМЦ				1,23р.	1,23р.
Оптический отбеливатель				0,00р.	0,32р.
Кислородсодержащий отбеливатель				0,70р.	0,00р.
Совиназа		2,3		0,00р.	0,49р.
Пеногаситель				0,54р.	0,00р.
Триполифосфат		0,7		0,00р.	0,01р.
Отдушки ароматизированные	1,6			0,38р.	0,00р.
Колгонит	0,4			0,03р.	0,00р.
Всего				11,46р.	10,76р.

Суммарные затраты на производство одной тонны «Денди-автомат» - Зс1, а «Денди-био» - Зс2; калькуляционные единицы 0,5 кг и 1,2 кг – Кед1 и Кед2 соответственно. Затраты на производство одной единицы следующие:

Зед1 = Зс1 * Кед1 = Зс1 * 0,0005 = 11,46 * 0,0005 = 0,00573

Зед2 = Зс2 * Кед2 = Зс2 * 0,0012 = 11,46 * 0,0012 = 0,013752

Зед1 = Зс1 * Кед1 = Зс1 * 0,0005 = 10,76 * 0,0005 = 0,00538

Зед2 = Зс2 * Кед2 = Зс2 * 0,0012 = 10,76 * 0,0012 = 0,012912

Результаты расчётов стоимости затрат на сырьё на единицу продукции приведены в таблице 1.3.

Таблица 1.3.

Стоимость затрат на сырьё на единицу продукции
Сырьё	"Денди-автомат"	"Денди-био"
0,5 кг	1,2 кг	0,5 кг	1,2 кг
Ингредиенты	0,00573	0,013752	0,00538	0,012912

Расчёт расхода упаковочных материалов на производство одной пачки стирального порошка приведён в таблице 1.4.

Таблица 1.4.

Расход упаковочных материалов на производство одной пачки стирального порошка в стоимостном выражении, р
Стиральный порошок	Расфасовка, кг	Всего	В том числе
Коробка картонная	Клей ПВА	Плёнка полиэтиленовая
Дэнди	0,5	1,22323	1,2	0,0177	0,00553
1,2	3,98473	3,9	0,0497	0,03503

Для выполнения технологических операций и работы машин и оборудования у предприятия возникает потребность в электричестве, теплоэнергии, вспомогательных материалах. Для составления смет используют нормы расходов, приведённые в таблице 1.5.

Таблица 1.5.

Нормативы расхода электро-, теплоэнергии, вспомогательных материалов на технологические цели
Норматив расхода	Электроэнергия	Теплоэнергия	Вспомогательные материалы
на 0,5 кг	0,1922	0,0506	0,0039
на 1,2 кг	0,4606	0,0953	0,0041

Далее производится расчёт заработной платы основных производственных рабочих с учётом страховых взносов. Число рабочих дней в месяце – 22, число часов работы – 8. Результаты расчётов сводятся в таблицу 1.6.

Таблица 1.6.

Фонд оплаты труда основных производственных рабочих
Персонал	Оплата труда за единицу времени	Отработано (ч/мес.)	Итого
Рабочий № 1
Рабочий № 2
Рабочий № 3
Рабочий № 4
Контролёр-фасовщик
Контролёр-фасовщик
Всего ФОТ
ЕСН
Итого ФОТ и ЕСН

Расчёты по таблице 1.6. формируют месячный фонд оплаты труда основных производственных рабочих. Необходимо привести его к единой калькуляционной единице.

Пусть К – объём произведённого стирального порошка всех видов за отчётный период, К = 20 тонн

ФОТраб – это месячный фонд оплаты труда основных производственных рабочих, ФОТраб = 16016

Тогда для пачки первого вида стирального порошка расфасовкой 0,5 кг затраты на заработную плату составят:

ФОТраб/К*0,0005 = 16016 / 20 * 0,0005 = 0,4004

Для пачки расфасовкой 1,2 кг

ФОТраб/К * 0,0012 = 16016 / 20 * 0,0012 = 0,96096

Результаты расчётов сведены в таблицу 1.7.

Таблица 1.7.

Расчёт фонда оплаты труда по каждому произведённой продукции
Показатель	"Денди-автомат"	"Денди-био"
0,5 кг	1,2 кг	0,5 кг	1,2 кг
ФОТ раб	0,4004	0,96096	0,4004	0,96096

Этап 3. Определить производственную себестоимость каждого вида произведённой продукции.

Производственная себестоимость единицы изделия определяется суммированием всех производственных затрат. Данные основных затрат сводятся в таблицу 1.8.

Таблица 1.8.

Смета основных затрат на единицу продукции, р
Затраты/продукт	"Дэнди-автомат"	"Дэнди-био"
0,5 кг	1,2 кг	0,5 кг	1,2 кг
Ингредиенты	0,005730	0,013752	0,005380	0,012912
Упаковочные материалы	1,22323	3,98473	1,22323	3,98473
Итого затрат на основные материалы	1,22896	3,99848	1,22861	3,99764
Вспомогательные материалы	0,039	0,0041	0,039	0,0041
Топливо и электроэнергия на технологические цели	0,2428	0,5559	0,2428	0,5559
Заработная плата основных производственных рабочих с отчислениями	0,4004	0,96096	0,4004	0,96096
Всего основные затраты	1,91116	5,51944	1,91081	5,51860

Этап 4. Для распределения накладных расходов необходимо выбрать базу распределения. Каждому виду накладных затрат соответствует база распределения.

После выбора базы распределения рассчитывается коэффициент распределения путём деления величины распределяемых накладных затрат на величину выбранной базы распределения.

Где - коэффициент распределения накладных затрат;

НЗ – накладные затраты

– база распределения накладных затрат

Величина накладных затрат, приходящаяся на каждый объект распределения затрат, определяется путём умножения коэффициента распределения на соответствующую данному объекту величину базы распределения

Где - накладные затраты, приходящиеся на каждую единицу произведенной продукции;

- база распределения, относящаяся к конкретному виду продукции.

Результаты расчёта коэффициента распределения и распределённых накладных затрат сведены в таблицу 1.10.

Таблица 1.10 Распределение накладных затрат

Накладные затраты

База распределения

К расп

Распределённые накладные затраты

Вид

Сумма

Вид

Сумма

А1

А2

В1

В2

всего

по видам продукции

А1

А2

В1

В2

ОХР

Начислена амортизация смесильного оборудования

Машиночасы работы оборудования

116,48

Начислена амортизация фасовочного оборудования

Машиночасы работы оборудования

90,34

Начислена амортизация производственного здания

Площадь производственного здания

169,00

Начислена амортизация административного здания

Площадь административного здания

306,00

Поступил счёт на оплату освещения предприятия

Площадь цеха

33,33

Поступил счёт на оплату отопления предприятия

Площадь цеха

25,33

Поступил счёт от рекламного агентства за предоставленные услуги за месяц

Выручка от реализации продукции

1 110 833

330 000

237 500

310 000

233 333

0,005

Начислена зарплата обслуживающему персоналу

Заработная плата производственных рабочих

0,44

Начислена зарплата производственно-управленческому персоналу

Заработная плата производственных рабочих

0,72

Начислена зарплата вспомогательному персоналу

Машиночасы работы оборудования

45,45

Начислена зарплата административно-управленческому персоналу

Заработная плата производственных рабочих

5,49

Смета общехозяйственных расходов
Расходы	А1	А2	В1	В2
1. Расходы на управление предприятием
1.1. Содержание аппарата управления
1.2. Командировочные расходы
1.3. Содержание пожарной и сторожевой охраны
2. Хозяйственные расходы
2.1. Содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом
2.2. Амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств и нематериальных активов управленческого назначения
2.3. Оплата информационных, аудиторских и консультационных услуг
2.4. Экология
2.5. Проведение опытов и исследований
2.6. Содержание автомобильного транспорта, в т.ч. ОСАГО
2.7. Оплата услуг связи
2.8. Представительские расходы
2.9. Отопление и освещение непроизводственного здания
2.10. Арендная плата за помещения общехозяйственного назначения
2.11. Прочие
3. Сборы и отчисления
Всего общехозяйственных расходов

Этап 5. Рассчитать себестоимость единицы продукции.

Для расчёта себестоимости единицы каждого вида продукции необходимо составить калькуляцию.

Сведения обо всех затратах для составления калькуляции сводятся в таблицу 1.11.

Таблица 1.11

В таблице 1.12 приведена смета общепроизводственных расходов.

Таблица 1.12

Смета общепроизводственных расходов
Расходы	А1	А2	В1	В2
1. Содержание управления цеха
2. Содержание и эксплуатация оборудования
3. Амортизационные отчисления и ремонт основных средств и иного имущества, используемого в производстве
4. Расходы по страхованию имущества
5. Отопление, освещение и содержание помещений
6. Арендная плата за помещения, машины и оборудования, используемые в производстве
7. Оплата труда работников, занятых обслуживанием производства (с отчислениями)
8. Непроизводственные расходы
Всего общепроизводственных расходов

В таблице 1.13 приведена смета коммерческих расходов.

Таблица 1.13

Смета коммерческих расходов
Расходы	А1	А2	В1	В2
1. Реклама
2. Упаковка	12 232	16 603	12 232	16 603
3. Участие в выставках
4. Прочие
Всего коммерческих расходов

В таблице 1.14 приведены общепроизводственные и общехозяйственные затраты на единицу продукции

Общепроизводственные и общехозяйственные затраты на единицу продукции
Затраты	Продукция
А1	А2	В1	В2
ОХР ед	2,97	7,12	2,97	7,12
ОПР ед	3,56	8,54	3,56	8,54
КР ед	1,37	4,24	1,36	4,24

Сведения обо всех затратах группируются в калькуляции (таблица 1.15).

Таблица 1.15

Калькуляция себестоимости одной пачки стирального порошка
Статья затрат	Расфасовка 0,5 кг	Расфасовка 1,2 кг
"Денди-автомат"	"Денди-био"	"Денди-автомат"	"Денди-био"
Сырьё и материалы	0,00573	0,013752	0,00538	0,012912
Упаковочные материалы	1,22323	3,98473	1,22323	3,98473
Технологические затраты на электроэнергию	0,1922	0,4606	0,1922	0,4606
Технологические затраты на теплоэнергию	0,0506	0,0953	0,0506	0,0953
Вспомогательные материалы	0,0039	0,0041	0,0039	0,0041
Заработная плата производственных рабочих с ЕСН	2,20	5,28	2,20	5,28
Общепроизводственные затраты	3,56	8,54	3,56	8,54
Итого производственная себестоимость	7,23	18,38	7,23	18,38
Общехозяйственные затраты	2,97	7,12	2,97	7,12
Коммерческие затраты	1,37	4,24	1,36	4,24
Полная себестоимость	11,57	29,73	11,56	29,73

Задание 2. Провести анализ структуры себестоимости.

Расчёт структуры себестоимости приведён в таблице 1.16.

Таблица 1.16

Структура полной себестоимости товарной продукции
Статья расходов	Структура, %
"Денди-автомат"	"Денди-био"
0,5 кг	1,2 кг	0,5 кг	1,2 кг
Себестоимость, всего	100%	100%	100%	100%
Ингредиенты	0%	0%	0%	0%
Упаковочные материалы	11%	13%	11%	13%
Технологические затраты на электроэнергию	2%	2%	2%	2%
Технологические затраты на теплоэнергию	0%	0%	0%	0%
Вспомогательные материалы	0%	0%	0%	0%
Заработная плата производственных рабочих с ЕСН	19%	18%	19%	18%
Общепроизводственные затраты	31%	29%	31%	29%
Общехозяйственные затраты	26%	24%	26%	24%
Коммерческие затраты	12%	14%	12%	14%
Доля переменных затрат	31%	33%	31%	33%
Доля постоянных затрат	69%	67%	69%	67%

Доля постоянных затрат составляет 69%, Это больше чем доля переменных затрат. В структуре преобладают затраты на оплату труда и общехозяйственные и общепроизводственные затраты. Значит, данное производство является трудоёмким.

Задание 3. Определить точку безубыточного объёма продаж, критический размер цены и постоянных затрат.

Для расчёта данных показателей необходимы следующие данные:

Затраты	"Денди-автомат"	"Денди-био"
0,5 кг	1,2 кг	0,5 кг	1,2 кг
Цена единицы продукции, руб
Объём производства, шт
Переменные затраты на единицу продукции, руб.	3,63	9,74	3,62	9,74
Постоянные затраты на единицу продукции, руб.	7,94	19,99	7,94	19,99
Переменные затраты, руб.
Постоянные затраты, руб.

Одними из важнейших показателей для анализа безубыточности являются точка безубыточности, критическое значение цены и постоянных затрат. Эти показатели рассчитываются по каждому продукту.

1) Уравнение точки безубыточности для многономенклатурного производства

Где Цn – цена единицы продукции n-продукта;

Пер З ед n – переменные затраты на единицу n-го продукта

Пост З n – постоянные затраты n-продукта

On – безубыточный объём продаж n-продукта

Рассчитаем точку безубыточности для всех видов производимой продукции:

А₁ = 79449 / (33 – 3,63) = 2705

А₂ = 83294 / (57 – 9,74) = 1762

В₁ = 79359 / (31 – 3,62) = 2898

В₂ = 83275 / (56 – 9,74) = 1800

2) Критический уровень постоянных затрат рассчитывается по формуле

Где Vn – фактический объём продаж n-продукта

Рассчитаем критический уровень постоянных затрат для всех видов производимой продукции:

А¹ = 10000 * (33 – 3,63) = 293700

А² = 4167 * (57 – 9,74) = 196932

В¹ = 10000 * (31 – 3,62) = 237800

В² = 4167 * (56 – 9,74) = 192765

3) Критический уровень продажной цены

А₁ = 79449/10000 + 3,63 = 11,57

А₂ = 83294/4167 + 9,74 = 29,73

В₁ = 79359/10000 + 3,62 = 11,56

В₂ = 83275/4167 + 9,74 = 29,72

Полученные данные обобщаются в таблице 1.17.

Таблица 1.17

Сравнительная характеристика фактических и критических значений
Продукт	Точка безубыточности, шт	Постоянные затраты, тыс. руб.	Цена, руб.
	фактическая	критическая	фактические	критические	фактическая	критическая
Денди-автомат 0,5 кг						11,57
Денди-автомат 1,2 кг						29,73
Денди-био 0,5 кг						11,56
Денди-био 1,2 кг						29,72

Задание 4. Провести анализ прибыльности продуктов, сделать выводы.

Проведём анализ прибыльности продуктов

Где – ценовой коэффициент

А1 = (33 – 3,63)/33 * 100% = 89%

А2 = (57 – 9,74)/57 * 100% = 83%

В1 = (31 – 3,62)/31 * 100% = 88%

В2 = (56 – 9,74)/56 * 100% = 83%

Результаты сведём в таблицу 1.18.

Таблица 1.18

Анализ прибыльности продуктов
Продукт	Ценовой коэффициент
Денди-автомат 0,5 кг	89%
Денди-автомат 1,2 кг	83%
Денди-био 0,5 кг	88%
Денди-био 1,2 кг	83%

Чем выше значение ценового коэффициента, тем выше прибыльность данной продукции – больше резерв покрытия общепроизводственных расходов и получения прибыли.

В данном случае на предприятии ценовой коэффициент достаточно высокий, что говорит об определённой финансовой устойчивости.

Задание 5. Необходимо принять управленческое решение в следующей ситуации. Производственный отдел предлагает использовать в процессе производства продукта новый ингредиент. При этом себестоимость единицы продукции увеличится на 40%. Однако, повышение качества продукции может вызвать увеличение спроса на 50%. Расходы на рекламу новой продукции также увеличатся на 10%. Целесообразны ли эти нововведения?

Расчёты проделаны в таблице 1.18

Таблица 1.18

Сравнительная характеристика финансовых показателей
Показатель	Фактические (до нововведений)	Прогнозные (после нововведений)
Выручка от реализации продукции	330 000	495 000
Переменные затраты	36 251	50 751
Маржинальная прибыль	293 749	444 249
Постоянные затраты	79 449	79 598
Прибыль до налогообложения	214 300	364 651

Прибыль увеличилась, несмотря на увеличение затрат. Значит, нововведения по использованию нового ингредиента целесообразны.

Дата добавления: 2015-07-15