Внутрішньобанківські операції банку.

Бухгалтерський контроль за внутрішньобанківськими опе­раціями складається з поточного контролю, який забезпечує суцільний контроль первинних документів при виконанні опера­цій, додаткового контролю за окремими операціями і подаль­шого контролю — у формі періодичних тематичних та комп­лексних перевірок.
Первинний контроль у банку здійснюється відповідальними виконавцями, які перевіряють правильність оформлення документів і відображення їх в обліку та виявляють порушення процедур бухгалтерського обліку.
За окремими грошово-розрахунковими документами та за рахунками придбання і видачі господарських матеріалів, малоцінних швидкозношуваних предметів, іншою дебіторсько-кредитор­ською заборгованістю передбачається проведення додаткового контролю. Перелік документів та рахунків, що підлягають додатковому контролю, визначається головним бухгалтером банку та затверджується керівником банку.
Право підпису відповідальним виконавцем документів, що пот­ребують додаткового контролю, оформлюється спеціальним роз­порядженням керівника банку.
Відповідальність за прийняття до виконання документів, які суперечать чинному законодавству, несуть особи, які їх ініціювали і підписали.
Система контролю має забезпечити вжиття заходів щодо запо­бігання несанкціонованого проведення виправлень записів у пер­винних облікових документах і регістрах бухгалтерського обліку.
Подальший контроль проводиться для виявлення недоліків у вигляді тематичних перевірок і ревізій.
При організації контролю за збереженням усіх первинних документів та інших бухгалтерських документів і звітності враховуються вимоги чинного законодавства та Національного банку України.
Під час здійснення комплектації та підшивки документів за внутрішньогосподарськими операціями банку враховуються терміни зберігання документів у поточному архіві та їх передавання в архів постійного зберігання. Особлива увага приділяється збереженню документів з обліку персоналу банку, особових карток кожного працівника персоналу, відомостей про нарахування заробітної плати, інших додаткових виплат та документів з обліку капіталу банку.
Раціонально організований контроль внутрішньобанківських операцій банку повинен надавати інформацію про правильність складання виправдувальних документів за господарськими операціями і відображення їх на рахунках бухгалтерського (кореспон­денції рахунків), записів операцій в облікових регістрах, дотримання правил їх зберігання.

Внутрішній аудит — це незалежний підрозділ, який не бере участі у виконанні операцій, а періодично здійснює перевірки та оцінює:

— адекватність і ефективність заходів та системи внутрішнього контролю;

— управління ризиками та кредитним і інвестиційним портфелем;

— повноту, своєчасність і достовірність фінансової та іншої звітності;

— дотримання принципів і внутрішніх процедур обліку;

— відповідність регулятивним вимогам.

Створення ефективної системи внутрішнього банківського контролю досягається шляхом оптимізації взаємовідносин та обміну інформацією між внутрішнім контролем, зовнішніми та внутрішніми аудиторами банку. Аудиторські перевірки можуть бути плановими — коли здійснюються за планом аудиторської роботи, і позаплановими — коли на те є необхідність та доручення керівника Національного банку України.

Законодавством передбачено проведення щорічного обов’язкового аудиту фінансової та господарської діяльності комерційних банків. Обов’язковий аудит обмежується підтвердженням балансу та фінансової звітності за звітний рік.

До складу внутрішньобанківських операцій відносять операції з необоротними активами: основними засобами та нематеріальними активами, власним капіталом банку та визначенням прибутку, нарахуванням заробітної плати та формуванням резервів.

Важливе місце в системі банківського менеджменту займає внутрішній аудит внутрішньобанківських операцій. Ринкові відносини, конкурентоспроможність банків зумовили виникнення вну­трішнього аудиту, організованого власниками банків. У конкурентній боротьбі важливим засобом євнутрішній аудит, який допомагає утриматися на ринку. У банках створюються відділи, що відповідають за фор­мування, координацію і виконання планів внутрішнього аудиту.

Дата добавления: 2015-07-14