Читайте также:
|
группы статей "Платежи - всего"
ПРИМЕР 10.12
Организация признает существенной информацию о следующих денежных потоках (платежах) от текущих операций, имевших место в 2014 г., не отраженных по строкам 4121 - 4124:
- результат от сворачивания платежей и поступлений НДС (пп. "б" п. 16 ПБУ 23/2011);
- иные налоги и сборы (кроме налога на прибыль, НДС и НДФЛ);
- взносы в государственные внебюджетные фонды;
- уплаченные организацией штрафные санкции за нарушение условий договоров.
1. Для определения результата сворачивания платежей и поступлений НДС воспользуемся данными примеров 10.2, 10.3, 10.8, 11.2, 11.6.
| Показатель | Сумма, руб. | |||||
| Пример 10.2 | Пример 10.3 | Пример 10.8 | Пример 11.2 | Пример 11.6 | Итого | |
| НДС, перечисленный поставщикам и подрядчикам за 2014 г. | - | - | 9 505 795 (33 803 + 9 336 229 + 135 763) | - | 1 024 560 | 10 530 355 |
| НДС, полученный от покупателей и заказчиков за 2014 г. | 13 997 285 (160 169 + 13 801 116 + 36 000) | 302 400 (90 000 + 126 000 + 86 400) | - | 270 000 | - | 14 569 685 |
Оборот за 2014 г. по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом 68 (аналитический счет учета расчетов по НДС). Обороты по счету 55 в связи с уплатой НДС отсутствуют.
руб.
| Показатель | Сумма |
| 1 | 2 |
| Оборот по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" (аналитический счет учета расчетов по НДС) | 4 706 330 |
2. Оборот за 2014 г. по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом 68 (кроме аналитических счетов учета расчетов по налогу на прибыль, НДС, НДФЛ). Обороты по счету 55 в связи с уплатой налогов и сборов отсутствуют.
руб.
| Показатель | Сумма |
| 1 | 2 |
| Оборот по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" (кроме аналитических счетов учета расчетов по налогу на прибыль, НДС, НДФЛ) | 498 643 |
3. Оборот за 2014 г. по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". Обороты по счету 55 в связи с уплатой взносов в государственные внебюджетные фонды отсутствуют.
руб.
| Показатель | Сумма |
| 1 | 2 |
| Оборот по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" | 5 103 641 |
4. Оборот за 2014 г. по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетами учета расчетов с контрагентами в части уплаченных организацией штрафных санкций за нарушение условий договоров. Обороты по счетам 52, 55, 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в связи с уплатой штрафных санкций контрагентам отсутствуют.
руб.
| Показатель | Сумма |
| 1 | 2 |
| Оборот по кредиту по счету 51 в корреспонденции со счетами учета расчетов с контрагентами в части уплаченных организацией штрафных санкций за нарушение условий договоров | 680 000 |
Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2013 г.
| Наименование показателя | Код | За 2013 г. | За 2012 г. |
| налога на добавленную стоимость | 4125 | (315) | (186) |
| иных налогов и сборов | 4126 | (417) | (348) |
| взносов в государственные внебюджетные фонды | 4127 | (3360) | (2806) |
Штрафные санкции за нарушение условий договоров в 2013 г. организацией не выплачивались.
Решение
1. Показатель графы "За 2014 г." по строке 4125 "налога на добавленную стоимость" составляет 667 тыс. руб. (10 530 355 руб. + 4 706 330 руб. - 14 569 685 руб.).
Показатель графы "За 2013 г." по строке 4125 составляет 315 тыс. руб.
2. Показатель графы "За 2014 г." по строке 4126 "иных налогов и сборов" составляет 499 тыс. руб.
Показатель графы "За 2013 г." по строке 4126 "иных налогов и сборов" составляет 417 тыс. руб.
3. Показатель графы "За 2014 г." по строке 4127 "взносов в государственные внебюджетные фонды" составляет 5104 тыс. руб.
Показатель графы "За 2013 г." по строке 4127 "взносов в государственные внебюджетные фонды" составляет 3360 тыс. руб.
4. Показатель графы "За 2014 г." по строке 4128 "штрафных санкций за нарушение условий договоров" составляет 680 тыс. руб.
Показатель графы "За 2013 г." по строке 4128 "штрафных санкций за нарушение условий договоров" отсутствует (в данной графе ставится прочерк).
Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 10.12 будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя | Код | За 2014 г. | За 2013 г. |
| налога на добавленную стоимость | (667) | (315) | |
| иных налогов и сборов | (499) | (417) | |
| взносов в государственные внебюджетные фонды | (5104) | (3360) | |
| штрафных санкций за нарушение условий договоров | (680) | - |
3.4.1.13. Строка 4129 "прочие платежи"
По данной строке организация может показать иные платежи, не являющиеся существенными и относящиеся к текущей деятельности.
Показатель строки 4129 могут формировать, например, следующие суммы:
- суммы, выданные работникам в качестве беспроцентных займов и не возвращенные в отчетном периоде <*>;
- суммы, выданные под отчет работникам на цели, связанные с текущей деятельностью, по которым не получен авансовый отчет <**>;
- потери от валютно-обменных операций (пп. "в" п. 6 ПБУ 23/2011);
- потери от обмена одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (пп. "г" п. 6 ПБУ 23/2011) <***>;
- уплаченные организацией штрафные санкции и платежи в счет возмещения ущерба, причиненного организацией <***>;
- отрицательный результат от сворачивания платежей и поступлений от перепродажи финансовых вложений, приобретавшихся для продажи в краткосрочной перспективе;
- денежные потоки, связанные с благотворительной деятельностью на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий <***>.
--------------------------------
<*> Если беспроцентный заем погашен работником (полностью или частично) в том же отчетном периоде, в котором выдан, то в Отчете о движении денежных средств выданная и возвращенная суммы показываются свернуто, т.е. указывается только непогашенная часть выданного в отчетном периоде займа (п. п. 16, 17 ПБУ 23/2011).
<**> Подотчетные суммы, выданные в отчетном периоде работникам, по которым получен авансовый отчет, в зависимости от назначения использования могут отражаться, например, по строке 4121 "поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги", по самостоятельно введенной строке "в связи с командировками работников" или другим строкам.
<***> Данные денежные потоки не поименованы в п. п. 9 - 11 ПБУ 23/2011, а приведенные в указанных пунктах характеристики денежных потоков не позволяют с уверенностью их проклассифицировать. Следовательно, организации относят эти платежи к денежным потокам в связи с текущими операциями (п. 12 ПБУ 23/2011).
3.4.1.13.1. Пример заполнения строки 4129 "прочие платежи"
ПРИМЕР 10.13
Помимо платежей, поименованных в строках 4121 - 4128, к платежам по текущим операциям организация относит следующие денежные потоки, признаваемые ею несущественными:
- выданные в отчетном году подотчетные суммы, по которым не получены авансовые отчеты;
- непогашенная часть выданного в отчетном году беспроцентного займа работнику организации;
- отрицательный результат от сворачивания выгод и потерь от приобретения иностранной валюты.
руб.
| Показатель | Сумма |
| 1 | 2 |
| 1. Кредитовый оборот за 2014 г. по счету 50 в корреспонденции со счетом 71 в части подотчетных сумм, по которым не получены авансовые отчеты | 9852 |
| 2. Кредитовый оборот за 2014 г. по счету 51 в корреспонденции со счетом 73, субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам", в части беспроцентного займа, выданного работнику в отчетном году и не погашенного на отчетную дату | 50 000 |
| 3. Кредитовый оборот за 2014 г. по счету 57 в корреспонденции с субсчетом 91-2 (потери при приобретении иностранной валюты) | 18 635 |
| 4. Дебетовый оборот за 2014 г. по счету 57 в корреспонденции с субсчетом 91-1 (выгоды при приобретении иностранной валюты) | 12 487 |
Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2013 г.
| Наименование показателя | Код | За 2013 г. | За 2012 г. |
| прочие платежи | 4129 | (186) | (97) |
Решение
За 2014 г. сумма выгод от приобретения иностранной валюты меньше суммы потерь. Отрицательная разница между этими показателями составляет -6148 руб. (12 487 руб. - 18 635 руб.) и формирует показатель строки 4129 "прочие платежи".
За 2013 г. сумма выгод от приобретения иностранной валюты превышает сумму потерь. Положительная разница между этими величинами равна 12 461 руб. (28 954 руб. - 16 493 руб.) и формирует показатель строки 4119 "прочие поступления".
Показатель графы "За 2014 г." по строке 4129 "прочие платежи" составляет 66 тыс. руб. (9852 руб. + 6148 руб. + 50 000 руб.).
Показатель графы "За 2013 г." по строке 4129 "прочие платежи" составляет 186 тыс. руб. (65 800 руб. + 120 000 руб.).
Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 10.13 будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя | Код | За 2014 г. | За 2013 г. |
| прочие платежи | (66) | (186) |
Строка 4100
"Сальдо денежных потоков от текущих операций"
По данной строке отражается величина результирующего денежного потока от текущих операций. Эта величина определяется расчетным путем как разность показателей строк 4110 "Поступления - всего" и 4120 "Платежи - всего". Если в результате вычитания получится отрицательная величина, то она указывается в круглых скобках.
┌───────────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌──────────────────┐
│Графа "За отчетный год"│ │Графа "За отчетный │ │Графа "За отчетный│
│строки 4100 "Сальдо │ = │год" строки 4110 │ - │год" строки 4120 │
│денежных потоков от │ │"Поступления - всего"│ │"Платежи - всего" │
│текущих операций" │ │ │ │ │
└───────────────────────┘ └─────────────────────┘ └──────────────────┘
Пример заполнения строки 4100
"Сальдо денежных потоков от текущих операций"
ПРИМЕР 10.14
Для определения показателей строки 4100 воспользуемся данными примеров 10.1 и 10.7.
| Показатель | Сумма, тыс. руб. | |
| Графа "За 2014 г. " | Графа "За 2013 г. " | |
| 1 | 2 | 3 |
| Показатель по строке 4110 "Поступления - всего" | 98 519 | 67 651 |
| Показатель по строке 4120 "Платежи - всего" | 82 879 | 61 966 |
Решение
Сальдо денежных потоков от текущих операций за 2014 г. составляет 15 640 тыс. руб. (98 519 тыс. руб. - 82 879 тыс. руб.).
Сальдо денежных потоков от текущих операций за 2013 г. составляет 5685 тыс. руб. (67 651 тыс. руб. - 61 966 тыс. руб.).
Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 10.14 будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя | Код | За 2014 г. | За 2013 г. |
| Сальдо денежных потоков от текущих операций | 15 640 |
3.4.2. Раздел "Денежные потоки от инвестиционных операций"
К денежным потокам от инвестиционных операций относят поступления и платежи, связанные с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов организации (п. 10 ПБУ 23/2011). Кроме того, к таким денежным потокам относят поступления сумм доходов по финансовым вложениям (кроме приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе, а также являющихся денежными эквивалентами) (пп. "л" п. 10 ПБУ 23/2011).
Величина денежных потоков от инвестиционных операций характеризует уровень затрат организации на приобретение или создание внеоборотных активов, обеспечивающих будущие денежные поступления.
К денежным потокам от инвестиционных операций относятся, например (п. 10 ПБУ 23/2011):
| Поступления | Платежи |
| от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) | в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов (кроме финансовых вложений), в том числе в связи с проведением НИОКР |
| уплата процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционных активов | |
| от продажи акций (долей участия) в других организациях (за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе) | в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях (за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе) |
| дивиденды и аналогичные поступления от долевого участия в других организациях | |
| от продажи долговых ценных бумаг, прав требования денежных средств к другим лицам (за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе) | в связи с приобретением долговых ценных бумаг, прав требования денежных средств к другим лицам (за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе) |
| проценты по долговым финансовым вложениям (за исключением приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе) | |
| возврат займов, предоставленных другим лицам | предоставление займов другим лицам |
3.4.2.1. Строка 4210 "Поступления - всего"
По данной строке отражается величина денежных средств и денежных эквивалентов, поступивших от инвестиционных операций. Показатель данной строки определяется суммированием показателей строк 4211 - 4219.
┌──────────────────┐ ┌──────────────────────┐ ┌─────────────────────┐
│Графа "За отчетный│ │Графа "За отчетный │ │Графа "За отчетный │
│год" строки 4210 │ │год" строки 4211 "от │ │год" строки 4212 "от │
│"Поступления - │ = │продажи внеоборотных │ + │продажи акций других │ +
│всего" │ │активов (кроме │ │организаций (долей │
│ │ │финансовых вложений)" │ │участия)" │
└──────────────────┘ └──────────────────────┘ └─────────────────────┘
┌───────────────────┐ ┌──────────────────────┐ ┌────────────┐
│Графа "За отчетный │ │Графа "За отчетный │ │Графа "За │
│год" строки 4213 │ │год" строки 4214 │ │отчетный │
│"от возврата │ │"дивидендов, процентов│ │год" │
│предоставленных │ │по долговым финансовым│ │строки 4219 │
+ │займов, от продажи │ + │вложениям и │ +... + │"прочие │
│долговых ценных │ │аналогичных │ │поступления"│
│бумаг (прав │ │поступлений от │ │ │
│требования денежных│ │долевого участия в │ │ │
│средств к другим │ │других организациях" │ │ │
│лицам)" │ │ │ │ │
└───────────────────┘ └──────────────────────┘ └────────────┘
Пример заполнения строки 4210
"Поступления - всего"
ПРИМЕР 11.1
Показатели строк 4211 - 4219 Отчета о движении денежных средств за 2014 г. следующие.
тыс. руб.
| Строка | Графа | |
| "За 2014 г. " | "За 2013 г. " | |
| 4211 "от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)" | 1500 | 850 |
| 4212 "от продажи акций других организаций (долей участия)" | - | - |
| 4213 "от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)" | 470 | 200 |
| 4214 "дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях" | 250 | 130 |
| 4219 "прочие поступления" | - | - |
Решение
Поступления - всего от инвестиционных операций составляют:
за 2014 г. - 2220 тыс. руб. (1500 тыс. руб. + 470 тыс. руб. + 250 тыс. руб.);
за 2013 г. - 1180 тыс. руб. (850 тыс. руб. + 200 тыс. руб. + 130 тыс. руб.).
Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 11.1 будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя | Код | За 2014 г. | За 2013 г. |
| Денежные потоки от инвестиционных операций | |||
| Поступления - всего |
3.4.2.2. Строка 4211 "от продажи внеоборотных активов
(кроме финансовых вложений)"
По данной строке отражается величина поступлений от продажи ОС, НМА, результатов НИОКР, капитальных вложений во внеоборотные активы (в том числе в виде незавершенного строительства) и т.п. Указанные поступления уменьшаются на сумму НДС, величина которого показывается в Отчете о движении денежных средств свернуто.
Подробнее о требовании свернутого отражения косвенных налогов см. разд. 3.4.1.2.1 "Особенности заполнения строки 4111 "от продажи продукции, товаров, работ и услуг".
Какие данные бухучета используются
Для заполнения строки 4211
"от продажи внеоборотных активов
(кроме финансовых вложений)"
При заполнении строки 4211 используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями внеоборотных активов по счетам:
- 50 "Касса";
- 51 "Расчетные счета";
- 52 "Валютные счета";
- 55 "Специальные счета в банках";
- 57 "Переводы в пути";
- 58 "Финансовые вложения" (аналитический счет учета денежных эквивалентов);
- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).
┌───────────────┐ ┌──────────────────────────────┐ ┌─────────────────┐
│Графа "За │ │Дебетовый оборот по счетам 50,│ │НДС, содержащийся│
│отчетный год" │ │51, 52 <*>, 55, 57, а также 58│ │в поступлениях от│
│строки 4211 "от│ │и 76 (аналитические счета │ │покупателей │
│продажи │ = │учета денежных эквивалентов) в│ - │внеоборотных │
│внеоборотных │ │корреспонденции со счетами │ │активов (кроме │
│активов (кроме │ │учета расчетов с покупателями │ │финансовых │
│финансовых │ │внеоборотных активов (кроме │ │вложений) │
│вложений)" │ │финансовых вложений) │ │ │
└───────────────┘ └──────────────────────────────┘ └─────────────────┘
--------------------------------
<*> Если в короткий срок после получения валютной выручки организация продает полученную иностранную валюту, то денежный поток отражается в Отчете о движении денежных средств в сумме фактически полученных рублей без промежуточного пересчета иностранной валюты в рубли (абз. 3 п. 18 ПБУ 23/2011).
В графу "За предыдущий год" в общем случае переносятся данные из графы "За отчетный год" Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.
Пример заполнения строки 4211
"от продажи внеоборотных активов
(кроме финансовых вложений)"
ПРИМЕР 11.2
Оборот за 2014 г. по дебету счета 51 в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями внеоборотных активов в бухгалтерском учете (обороты по счетам 50, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в части поступлений в оплату проданных внеоборотных активов отсутствуют):
| Показатель | Сумма, руб. | В том числе НДС, руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| Оборот по дебету счета 51 | 1 770 000 | 270 000 |
Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2013 г.
| Наименование показателя | Код | За 2013 г. | За 2012 г. |
| в том числе: | |||
| от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) | 4211 | 850 | 975 |
Решение
Показатель графы "За 2014 г." по строке 4211 составляет 1500 тыс. руб. (1 770 000 руб. - 270 000 руб.).
Показатель графы "За 2013 г." по строке 4211 составляет 850 тыс. руб.
Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 11.2 будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя | Код | За 2014 г. | За 2013 г. |
| в том числе: | |||
| от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) |
ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:
Подраздел "Продажа основных средств" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Рубрика "Продажа нематериальных активов" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Рубрика "Доходы от продажи основных средств" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Рубрика "Доходы от продажи нематериальных активов" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
3.4.2.3. Строка 4212 "от продажи акций
других организаций (долей участия)"
По данной строке отражаются поступления денежных средств и денежных эквивалентов (пп. "д" п. 10 ПБУ 23/2011):
- от продажи акций акционерных обществ;
- от продажи долей в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью.
Внимание!
В формировании показателя строки 4212 не участвуют поступления от продажи акций (долей участия), приобретенных для перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев) (пп. "д" п. 10, пп. "з" п. 9 ПБУ 23/2011).
Какие данные бухучета используются
Для заполнения строки 4212
"от продажи акций других организаций (долей участия)"
При заполнении строки 4212 используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями акций (долей участия) по счетам:
- 50 "Касса";
- 51 "Расчетные счета";
- 52 "Валютные счета";
- 55 "Специальные счета в банках";
- 57 "Переводы в пути";
- 58 "Финансовые вложения" (аналитический счет учета денежных эквивалентов);
- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).
┌───────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────────────┐
│Графа "За отчетный год"│ │Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, │
│строки 4212 "от продажи│ │57, а также 58 и 76 (аналитические счета │
│акций других │ = │учета денежных эквивалентов) в │
│организаций (долей │ │корреспонденции со счетами учета расчетов с│
│участия)" │ │покупателями акций (долей участия) │
└───────────────────────┘ └───────────────────────────────────────────┘
В графу "За предыдущий год" в общем случае переносятся данные из графы "За отчетный год" Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.
ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:
Рубрика "Доходы от продажи финансовых вложений (ценных бумаг и др.)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Подраздел "Вклады в уставные капиталы других организаций" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
3.4.2.4. Строка 4213 "от возврата предоставленных займов,
От продажи долговых ценных бумаг
(прав требования денежных средств к другим лицам)"
Показатель данной строки формируют следующие поступления денежных средств и денежных эквивалентов (пп. "ж", "и" п. 10 ПБУ 23/2011):
- возвращенные процентные займы, предоставленные ранее организацией;
- оплата проданных организацией долговых ценных бумаг (векселей, облигаций);
- плата за уступленные организацией права требования к другим лицам, ранее приобретенные ею на основании уступки права требования.
Внимание!
В формировании показателя строки 4213 не участвуют поступления от продажи долговых ценных бумаг (прав требования к другим лицам), приобретенных для перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев) (пп. "и" п. 10, пп. "з" п. 9 ПБУ 23/2011).
Какие данные бухучета используются
Для заполнения строки 4213
"от возврата предоставленных займов,
От продажи долговых ценных бумаг
(прав требования денежных средств к другим лицам)"
При заполнении строки 4213 используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями долговых ценных бумаг, цессионариями (новыми кредиторами по договорам уступки требования), а также со счетом 58, субсчет 58-3 "Предоставленные займы", по счетам:
- 50 "Касса";
- 51 "Расчетные счета";
- 52 "Валютные счета";
- 55 "Специальные счета в банках";
- 57 "Переводы в пути";
- 58 "Финансовые вложения" (аналитический счет учета денежных эквивалентов);
- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).
┌──────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────┐
│Графа "За отчетный год" │ │Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55,│
│строки 4213 "от возврата │ │57, а также 58 и 76 (аналитические счета │
│предоставленных займов, от│ │учета денежных эквивалентов) в │
│продажи долговых ценных │ = │корреспонденции со счетами учета расчетов │
│бумаг (прав требования │ │с покупателями долговых ценных бумаг, │
│денежных средств к другим │ │цессионариями, а также со счетом 58, │
│лицам)" │ │субсчет 58-3 "Предоставленные займы" │
└──────────────────────────┘ └──────────────────────────────────────────┘
В графу "За предыдущий год" в общем случае переносятся данные из графы "За отчетный год" Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.
Пример заполнения строки 4213
"от возврата предоставленных займов,
От продажи долговых ценных бумаг
(прав требования денежных средств к другим лицам)"
ПРИМЕР 11.3
Оборот за 2014 г. по дебету счета 51 в корреспонденции со счетом 58, субсчет 58-3 "Предоставленные займы", в связи с погашением выданных организацией займов. Дебетовые обороты по счетам 50, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в части погашения выданных займов, поступлений от продажи долговых ценных бумаг и прав требования к другим лицам отсутствуют.
руб.
| Показатель | Сумма |
| 1 | 2 |
| Оборот по дебету счета 51 в корреспонденции со счетом 58, субсчет 58-3 "Предоставленные займы" | 470 000 |
Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2013 г.
| Наименование показателя | Код | За 2013 г. | За 2012 г. |
| от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) | 4213 | 200 | - |
Решение
Поступления от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) составляют:
в 2014 г. - 470 тыс. руб.;
в 2013 г. - 200 тыс. руб.
Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 11.3 будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя | Код | За 2014 г. | За 2013 г. |
| от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) |
ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:
Рубрика "Доходы от продажи финансовых вложений (ценных бумаг и др.)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Подраздел "Долговые ценные бумаги (векселя, облигации) других организаций" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Подраздел "Предоставленные займы" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
3.4.2.5. Строка 4214 "дивидендов, процентов
По долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений
от долевого участия в других организациях"
По данной строке отражается величина денежных потоков, полученных в качестве:
- дивидендов и аналогичных сумм распределяемого дохода от участия в других организациях (пп. "к" п. 10 ПБУ 23/2011);
- процентов, фактически полученных организацией в отчетном году от долговых финансовых вложений (облигаций, векселей, выданных займов и т.д.) (пп. "л" п. 10 ПБУ 23/2011).
Внимание!
Проценты по коммерческим кредитам (начисленные на дебиторскую задолженность покупателей (заказчиков)) по строке 4214 не отражаются, а относятся к поступлениям от текущих операций (пп. "ж" п. 9 ПБУ 23/2011).
Проценты по долговым финансовым вложениям, приобретенным с целью перепродажи в краткосрочной перспективе, не формируют показатель строки 4214. Денежные потоки по таким финансовым вложениям относят к текущей деятельности организации (пп. "л" п. 10, пп. "з" п. 9 ПБУ 23/2011).
Какие данные бухучета используются
Для заполнения строки 4214
"дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям
И аналогичных поступлений от долевого участия
в других организациях"
При заполнении строки 4214 используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам", а также субсчета учета причитающихся к получению процентов, по счетам:
- 50 "Касса";
- 51 "Расчетные счета";
- 52 "Валютные счета";
- 55 "Специальные счета в банках";
- 57 "Переводы в пути";
- 58 "Финансовые вложения" (аналитический счет учета денежных эквивалентов);
- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).
┌──────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────┐
│Графа "За отчетный год" │ │Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52,│
│строки 4214 "дивидендов, │ │55, 57, а также 58 и 76 (аналитические│
│процентов по долговым │ │счета учета денежных эквивалентов) в │
│финансовым вложениям и │ = │корреспонденции со счетом 76, │
│аналогичных поступлений от│ │субсчет 76-3, а также субсчета учета │
│долевого участия в других │ │причитающихся к получению процентов │
│организациях" │ │ │
└──────────────────────────┘ └──────────────────────────────────────┘
В графу "За предыдущий год" в общем случае переносятся данные из графы "За отчетный год" Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.
3.4.2.5.2. Пример заполнения строки 4214 "дивидендов,
Процентов по долговым финансовым вложениям
И аналогичных поступлений
от долевого участия в других организациях"
ПРИМЕР 11.4
Оборот за 2014 г. по дебету счета 51 в корреспонденции со счетом 76, субсчет учета причитающихся к получению процентов. Дебетовые обороты по счетам 50, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов), связанные с получением доходов по финансовым вложениям, приобретенным не для перепродажи в краткосрочной перспективе, отсутствуют.
руб.
| Показатель | Сумма |
| 1 | 2 |
| Оборот по дебету счета 51 в корреспонденции со счетом 76, субсчет учета причитающихся к получению процентов | 250 000 |
Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2013 г.
| Наименование показателя | Код | За 2013 г. | За 2012 г. |
| дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях | 4214 | 130 | 78 |
Решение
Суммы полученных дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях составляют:
в 2014 г. - 250 тыс. руб.;
в 2013 г. - 130 тыс. руб.
Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 11.4 будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя | Код | За 2014 г. | За 2013 г. |
| дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях |
ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:
Рубрика "Доходы от участия в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Рубрика "Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
3.4.2.6. Строка 4219 "прочие поступления"
По данной строке показывается величина поступлений, не отраженных в строках 4211 - 4214, информация о которых не является существенной для отражения обособленно самостоятельно введенных организацией в Отчет о движении денежных средств.
В зависимости от существенности показателей по отдельным строкам, которым организация присваивает коды 4215 - 4218, или по строке 4219 "прочие поступления" могут отражаться, например, поступления в виде:
- компенсаций в связи с погашением инвестиционных паев;
- доходов по инвестиционным паям;
- доходов от участия в совместной деятельности;
- премий, полученных по расчетным форвардным, фьючерсным, опционным и своп контрактам, не предназначенным для продажи в краткосрочной перспективе.
3.4.2.7. Строка 4220 "Платежи - всего"
По данной строке отражается величина платежей организации, связанных с инвестиционными операциями. Показатель данной строки определяется путем суммирования показателей строк 4221 - 4229.
┌───────────┐ ┌────────────────────────────┐ ┌──────────────────────┐
│Графа "За │ │Графа "За отчетный год" │ │Графа "За отчетный │
│отчетный │ │строки 4221 "в связи с │ │год" строки 4222 "в │
│год" │ │приобретением, созданием, │ │связи с приобретением │
│строки 4220│ = │модернизацией, │ + │акций других │ +
│"Платежи - │ │реконструкцией и подготовкой│ │организаций (долей │
│всего" │ │к использованию внеоборотных│ │участия)" │
│ │ │активов" │ │ │
└───────────┘ └────────────────────────────┘ └──────────────────────┘
┌─────────────────────┐ ┌──────────────────┐ ┌──────────────┐
│Графа "За отчетный │ │Графа "За отчетный│ │Графа "За │
│год" строки 4223 "в │ │год" строки 4224 │ │отчетный год" │
│связи с приобретением│ │"процентов по │ │строки 4229 │
│долговых ценных бумаг│ │долговым │ │"прочие │
+ │(прав требования │ + │обязательствам, │ +... + │платежи" │
│денежных средств к │ │включаемых в │ │ │
│другим лицам), │ │стоимость │ │ │
│предоставление займов│ │инвестиционного │ │ │
│другим лицам" │ │актива" │ │ │
└─────────────────────┘ └──────────────────┘ └──────────────┘
3.4.2.7.1. Пример заполнения строки 4220 "Платежи - всего"
ПРИМЕР 11.5
Показатели строк 4221 - 4229 Отчета о движении денежных средств за 2014 г. следующие.
тыс. руб.
| Строка | Графа | |
| "За 2014 г. " | "За 2013 г. " | |
| 4221 "в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов" | (5692) | (1047) |
| 4222 "в связи с приобретением акций других организаций (долей участия) | (1600) | - |
| 4223 "в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам" | - | (1282) |
| 4224 "процентов по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционного актива" | (846) | (124) |
| 4229 "прочие платежи" | - | - |
Решение
Платежи - всего по инвестиционным операциям составляют:
за 2014 г. - 8138 тыс. руб. (5692 тыс. руб. + 1600 тыс. руб. + 846 тыс. руб.);
за 2013 г. - 2453 тыс. руб. (1047 тыс. руб. + 1282 тыс. руб. + 124 тыс. руб.).
Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 11.5 будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя | Код | За 2014 г. | За 2013 г. |
| Платежи - всего | (8138) | (2453) |
3.4.2.8. Строка 4221 "в связи с приобретением,
Созданием, модернизацией, реконструкцией
и подготовкой к использованию внеоборотных активов"
По данной строке указывается сумма платежей поставщикам (подрядчикам) и работникам организации, связанных с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов (исключая финансовые вложения), в том числе затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (пп. "а" п. 10 ПБУ 23/2011).
Указанные платежи уменьшаются на сумму НДС, величина которого показывается в Отчете о движении денежных средств свернуто.
Подробнее о требовании свернутого отражения косвенных налогов см. разд. 3.4.1.8.1 "Особенности заполнения строки 4121 "поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги".
Какие данные бухучета используются
Для заполнения строки 4221
"в связи с приобретением, созданием, модернизацией,
Дата добавления: 2015-10-23; просмотров: 150 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
| Пример заполнения строки 4113 | | | Реконструкцией и подготовкой |