Специальные счета в банках и переводы в пути

Специальные счета в банках (счет 55) открываются организацией для осуществления контроля за целевым использованием средств, предназначенных для расчетов с поставщиками материалов или услуг посредством аккредитивов, расчетных чеков, банковских карт и т. п. Они могут открываться как в национальной (в рублях), так и в иностранной валюте.

К счету 55 в дополнение к определенным в Плане счетов бухгалтерского учета при необходимости открываются следующие субсчета:

55-1 «Аккредитивы»

55-2 «Чековые книжки»

55-3 «Депозитные счета» и т. д.

Остаток средств на указанных субсчетах свидетельствует о суммах, не израсходованных по целевому назначению. Оборот по дебету – пополнение средств, по кредиту – использование по целевому назначению или перечисление остатка на расчетный счет организации (табл. 7.3.).

Таблица 7.3.

Счет 55 «Специальные счета в банках»

С кредита счетов	Дебет	Кредит	В дебет счетов
	С – остаток неиспользованных аккредитивов, чековых книжек и др.
51, 52	Списание денежных (валютных) средств с расчетного счета на открытие или пополнение специальных счетов в банке	Оплачены расходы или задолженность поставщикам с помощью аккредитива, чековых книжек
66, 67	Открытие или пополнение спец. счетов за счет краткосрочных (долгосрочных) кредитов или займов	Погашена задолженность по заработной плате (или по начисленным дивидендам) работникам посредством списания сумм со спец. счетов в банке
	Зачисление на спец. счета денежных средств, поступивших в счет целевого финансирования	Погашена задолженность по краткосрочным (долгосрочным) кредитам или займам посредством списания сумм со спец. счетов в банке	66, 67
	Доходы по видам деятельности, не относящимся к обычным, зачислены на спец. счета в банках	Погашена задолженность по начисленным дивидендам (участникам – юридическим лицам) посредством списания сумм со спец. счетов в банке

В соответствии с Планом счетов учет движения средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады, предусмотрен на счете 55 «Специальные счета в банках» на отдельном субсчете 55-3 «Депозитные счета». Такой порядок соответствует сложившейся практике учета банковских вкладов.

Аналитический и синтетический учет операций по счету 55 организуется в журнале-ордере №3 на основании выписок банка по лицевым специальным субсчетам.

Многие организации книжной торговли не имеют возможности самостоятельно сдавать наличные денежные средства (свою выручку) в течение рабочего дня в банк, в котором им открыт расчетный счет. В таких случаях они пользуются услугами специальных банковских инкассаторов: или собственного банка, или частных, или отделений связи. В соответствии с условиями договора в назначенное время клиент готовит к сдаче денежную наличность, выписывает сопроводительную ведомость, упаковывает наличность и экземпляр ведомости в специальные мешки, передает их инкассатору под расписку на 2-м экземпляре ведомости. В банке деньги сдаются в кассу для пересчета, после чего передаются в кассу банка с зачислением суммы на расчетный счет сдатчика. В очередной выписке из расчетного счета будет отражена сданная сумма наличных денежных средств. В период с момента передачи денежных средств инкассатору до момента зачисления на счет они будут учитываться как переводы в пути (Д-т 57, К-т 50). На момент поступления выписки из расчетного счета делают следующую бухгалтерскую запись: Д-т 51, К-т 57. На этом же счете (57 «Переводы в пути») учитывают валютные денежные средства, снятые с валютного счета для продажи, или валютные средства, депонированные банком также с целью продажи.

Синтетический учет операций на счете 57 организуется в журнале-ордере №3.

7.5. Учет расчетов по пластиковым картам

В настоящее время в Российской Федерации активно распространяется новая для юридических и физических лиц форма расчетов - расчеты с использованием банковских пластиковых карт. Такие расчеты позволяют уменьшить объем используемой в расчетах наличности, обеспечивают удобные расчеты для клиентов банка, когда услуги либо то­вар можно получить до получения денег поставщиком. Бан­ковская пластиковая карта представляет собой персони­фицированное платежное средство, предназначенное для оплаты товаров, работ, услуг, а также получения наличных денег в банковских учреждениях и банкоматах.

Кредитная организация осуществляет эмиссию банков­ских карт как для физических, так и юридических лиц. При этом для организации, принимающей карту для расчетов, нет разницы в том, какую карту ей представили: личную или корпоративную. Порядок расчетов и отражения их в учете не отличается.

Физическое лицо открывает личную банковскую карту за счет собственных средств и производит по карте расхо­ды для собственных нужд.

Юридические лица могут открыть корпоративную карту для осуществления расходов на нужды организации.

Держателями корпоративной банковской карты явля­ются один или несколько сотрудников организации. Для об­служивания такой карты организация заключает договор с банком-эмитентом, который открывает для нее один счет в банке. Количество держателей карт не ограничивается и регулируется по согласованию между руководством органи­зации и обслуживающим банком.

Корпоративные карты используются для проведения расчетов с другими юридическими лицами.

Для того чтобы стать держателем банковской карты, организация должна представить заявление на ее приобре­тение в соответствии с условиями использования, которые оговариваются банком. В заявлении обычно указывают тип карты; вид валюты, вносимой на специальный карточный счет; желаемый порядок получения выписок со счета; имя и паспортные данные будущего пользователя карты. Все условия пользования картой затем оговариваются в догово­ре между банком и держателем карты.

Рассмотрим организацию и ведение учета у двух участ­ников этой сложной системы расчетов: поставщика товаров, работ, услуг (продавца, принимающего карту к оплате) и их покупателя (держателя карты).

Обычно в качестве продавцов выступают юридические лица (магазины, гостиницы, организации сферы обслужива­ния), в качестве покупателей могут выступать физические и юридические лица. Собственником карты, как правило, яв­ляется банк, выпустивший карту в пользу юридического или физического лица (банк-эмитент).

Для осуществления расчетов по операциям с использо­ванием карты банк открывает так называемый "Специаль­ный карточный счет" (СКС), при этом сумма средств, кото­рая должна храниться на данном счете, оговаривается в до­говоре. За счет указанных средств будут осуществляться расчеты по картам.

Для перечисления средств с расчетного счета на спе­циальный счет в банк-эмитент организация подает в свой обслуживающий банк платежное поручение на перевод средств.

Учет средств, перечисленных на специальный карточ­ный счет, следует вести на счете 55 "Специальные счета в банках", к которому целесообразно открыть субсчет "Специ­альный карточный счет". При этом аналитический учет карт следует вести по банкам-эмитентам; валютам, в которых открыты карты; видам карт и сотрудникам. По дебету данного субсчета будут показаны суммы, поступившие на СКС с рас­четного счета держателя карты, по кредиту - суммы, спи­санные в оплату расходов, произведенных по карте, и сум­мы комиссии, уплаченной банку-эмитенту за обслуживание. Сальдо по субсчету показывает остаток средств, не исполь­зованных по картам на конец месяца.

На основании выписки с расчетного счета на дату сня­тия средств с расчетного счета организации - держателя карты делается запись:

Д-т сч. 55 "Специальные счета в банках", субсчет "Спе­циальный карточный счет",

Дата добавления: 2015-07-10