К-т сч. 91 « Прочие доходы и расходы ».

Все ранее рассмотренные расчеты по зара­ботной плате носили аналитический характер, т. к. были взаимосвязаны и направлены на учет индивидуаль­ных затрат труда и времени, подлежащих оплате.

Очевидна последовательность регистрации аналитических показателей:

первичные документы (табеля учета использова­ния рабочего времени, наряды на сдельную работу, мар­шрутные листы, листки на доплату, акты на брак, справ­ки-расчеты и т. д.);

карточки - лицевые счета работающих;

расчетные и платежные ведомости.

Весь последующий учет и контроль будут носить синтетический (обобщенный) характер посредством груп­пировки и суммирования аналитических показателей в со­ставе фонда заработной платы, фактически сложившего­ся за каждый отчетный период (включая отчетный год). Наиболее типичные операции по расчетам с персоналом по оплате труда со ссылкой на первичный документ приведены в табл. 6.2.

Таблица 6.2.

Типичные операции по расчетам с персоналом по оплате труда

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
		Начислена оплата труда за работы, связанные с созданием внеоборотных активов.	№ Т-49 "Расчетно-платежная ведомость", № Т-51 "Расчетная ведомость".
		Начислена оплата труда работникам основного	№ Т-49 "Расчетно-платежная
		производства.	ведомость". № Т-51 "Расчетная ведомость".
		Начислена оплата труда работникам	№ Т-49 "Расчетно-платежная
		вспомогательного производства.	ведомость", № Т-51 "Расчетная ведомость".
		Начислена оплата труда работникам, занятым обслуживанием производства.	№ Т-49 "Расчетно-платежная ведомость", № Т-51 "Расчетная ведомость".
		Начислена оплата труда административному и общехозяйственному персоналу.	№ Т-49 "Расчетно-платежная ведомость", № Т-51 "Расчетная ведомость".
		Начислена оплата труда работникам обслуживающих производств.	№ Т-49 "Расчетно-платежная ведомость", № Т-51 "Расчетная ведомость".
		Начислена оплата труда работникам, занятым сбытом продукции.	№ Т-49 "Расчетно-платежная ведомость", № Т-51 "Расчетная ведомость".
69-1		Начислены пособия за счет средств Фонда социального страхования РФ.	Бухгалтерский регистр по начислению ЕСН, Бухгалтерская справка.
91-2		Начислена оплата труда за работы, связанные с выбытием основных средств и иных активов.	Бухгалтерский регистр по начислению ЕСН, Бухгалтерская справка.
		Начислена оплата труда за счет резерва на оплату отпусков и резерва вознаграждений за выслугу лет.	Бухгалтерский регистр по начислению ЕСН, Бухгалтерская справка.
	69-3	Начислена оплата труда работников, занятых освоением новых производств и другими работами, учитываемыми в составе расходов будущих периодов.	Бухгалтерский регистр по начислению ЕСН, Бухгалтерская справка.
		Удержан налог на доходы физических лиц.	Бухгалтерский регистр по начислению налога на доходы физических лиц.
		Выплачена заработная плата из кассы организации.	№ Т-49 "Расчетно-платежная ведомость", № Т-53 "Платежная ведомость".
		Возвращены излишне выданные суммы оплаты труда в кассу организации.	№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"
	76-4	Отражена депонированная заработная плата.	Книга учета депонированной заработной платы (типовая форма 8) - (0720208), Реестр депонированных сумм (0504441).
76-4		Выдана депонированная заработная плата.	№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"
		Перечислены денежные средства на карточки (счета работников в банках).	Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету.
	73-2	Удержана стоимость недостач с виновных лиц из их заработной платы	№ Т-49 "Расчетно-платежная ведомость»
		Удержаны алименты из заработной платы.	№ Т-49 "Расчетно-платежная ведомость", № Т-53 "Платежная ведомость".

Таким образом, аналитический учет носит персональный характер и организуется в разрезе каждого табельного номера, а синтетический фиксирует его суммы, объеди­няя в составе счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Это основной для этих целей счет, пассивный по отношению к балансу, так как кредитовое сальдо отражает невыполненные организацией обяза­тельства перед работниками ввиду ненаступления срока их погашения или отсутствия денежных ресурсов для этих целей. Оборот по кредиту - набор сгруппированных по однородности операций: расчетов в суммах начислен­ной заработной платы, премий, пособий и прочих плате­жей за отчетный период в корреспонденции со счетами затрат на производство или на содержание организации, или со счетами источников начисления премий, возна­граждений, или со счетами внебюджетных фондов, ранее созданных резервов и др. Суммы, от­ражаемые по дебету счета 70, в первую очередь направ­лены на уменьшение обязательств организации перед работниками в связи с удержанием с последних налогов, ранее полученных авансов по заработной плате, сумм, перечисленных в Сбербанк России, или за товары, куп­ленные в кредит, в погашение банковских кредитов и зай­мов, сумм, удержанных за допущенный брак продукции, алиментов и т. п.

Дата добавления: 2015-07-10