К-т сч. 71 Расчеты с подотчетными лицами.

Банк, обслуживающий расчеты по карте, представляет в организацию выписки со специального карточного счета в сроки, оговоренные в договоре. Суммы, указанные в выпис­ках, должны быть подтверждены первичными документами (слипами). На основании выписок делают записи:

Д-т сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами",

К-т сч. 55 "Специальные счета в банках", субсчет "Спе­циальный карточный счет" - оплата по карте, открытой на конкретного сотрудника фирмы.

Организации могут при разработке рабочего плана счетов предусмотреть свои счета по расче­ту с сотрудниками по открытым на их имя корпоративным картам.

Российские организации могут открыть банковскую кар­ту в валюте для расчетов своих сотрудников во время командировок за границу.

Порядок отражения в учете операций по банковским картам поставщиком материальных ценностей и услуг.

Поставщик (магазин, гостиница и т. п.) заключает с банком договор об использовании банковских карт в качест­ве платежного средства (договор эквайринга). В договоре указываются порядок авторизации карт, обеспечения мага­зина необходимыми техническими средствами, условия рас­четов за товары и т. п. К договору прилагается инструкция о порядке обслуживания владельцев кредитных карт.

В соответствии с договором банк передает организации бланки слипов, которые являются бланками строгой отчет­ности, осуществляет расчеты с банками - эмитентами карт. Слип - бланк специальной формы, включающий в себя рек­визиты держателя карты, операции и код авторизации. По­лученные слипы передаются материально-ответственным лицам (обычно кассирам) под отчет и учитываются только за балансом в условной оценке. Их выписывают при предъ­явлении карты и после ее авторизации.

Авторизация карт, предъявленных в оплату товаров, -это процедура подтверждения возможности проведения операций по карте. Она заключается в проверке наличия обеспечения средств под карту (по телефону, компьютер­ным сетям и т. п.) и ее подлинности.

Слип выписывается организацией-поставщиком на ос­новании документов, подтверждающих отгрузку материаль­ных ценностей, выполнение работ, услуг. Он заполняется в трех экземплярах: один экземпляр передается покупателю, второй - банку, третий - остается у организации.

Выписанные экземпляры слипов, кроме переданного держателю карты, сдаются в бухгалтерию. В бухгалтерии составляют реестр выданных слипов. Реестр заполняется в двух экземплярах: первый с прилагаемыми слипами переда­ется в банк, второй (с распиской банковского работника) остается у поставщика товаров, услуг.

Банк-эквайрер, который зачисляет на расчетный счет поставщика причитающиеся ему денежные средства, в до­кументах на зачисление денег указывает даты реестров и суммы денежных средств. Организация торговли или любая другая организация по оказанию услуг клиентам выплачива­ет эквайреру денежную сумму за проведение расчетов по операциям с использованием банковской карты при реали­зации товара или услуги. Эта сумма носит название торго­вой уступки. Торговая уступка списывается как услуги бан­ка. В соответствии с ПБУ 10/99 она - как и другие услуги банка - списывается на операционные расходы и признает­ся в целях налогообложения.

На основании полученного экземпляра слипа, а также выписанных первичных документов (счетов-фактур, товар­ных чеков, накладных) организация-поставщик отражает ре­ализацию в бухгалтерском учете.

Для организаций, которые в бухгалтерском учете отра­жают реализацию на дату отгрузки товара и перехода пра­ва собственности, бухгалтерские записи будут иметь следу­ющий вид (в приведенных далее проводках налоги от реа­лизации не учитываются).

На дату выписки слипа, отпуска товаров или оказания услуги:

Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

К-т сч. 90-1 «Выручка»;

Д-т сч. 90-2 «Себестоимость продаж»

Дата добавления: 2015-07-10