Читайте также:
|
|
Показатель | Условное обозначение | Значение показателя | Изменение | |||
*о | *i | абсолютное | относительное, % | |||
Выпуск продукции, млн руб. | ВП | + 150 | +50 | |||
Среднесписочная численность рабочих, человек | ЧР | +20 | +20 | |||
Количество отработанных дней всеми рабочими за год | D | 20 000 | 25 000 | +5000 | +25 | |
Количествоотработанныхчасов всеми рабочими за год | t | 160 000 | 187 500 | +27 500 | + 17,2 | |
' 1 | Среднегодовая выработка продукции одним рабочим, млн руб. | ГВ | + 1 | +25 | ||
Количество отработанных дней одним рабочим за год | Д | 208,33 | +8,33 | +4,17 | ||
Среднедневная выработка рабочего, тыс. руб. | ДВ | +4 | +20 | |||
* | Средняя продолжительность смены,ч | п | 7,5 | -0,5 | -5 | |
Среднечасовая выработка продукции одним рабочим, тыс. руб. | чв | * 2,5 | 3,2 | +0,7 | +28 |
Примечание: t0 — базисный уровень показателя, в качестве которого может быть прошлый период, план отчетного периода, другое предприятие и т.д.; t] — текущий уровень показателя.
(ЧР) и среднегодовой выработки (ГВ). Имеем двухфакторную мультипликативную модель:
ВП=ЧР ГВ.
Алгоритм расчета способом цепной подстановки для этой модели:
ВП0=ЧР0*ГВ0=100*4=400 млн руб
ВПусл=ЧР1*ГВ0=120*4=480 млн руб
ВП1=ЧР1*ГВ1=120*5=600 млн руб
Как видим, второй показатель ВП отличается от первого тем, что при его расчете принята численность рабочих отчетного периода вместо базисного. Среднегодовая выработка продукции одним рабочим в том и другом случае базисная. Значит, за счет роста чис-
101
ленности рабочих выпуск продукции увеличился на 80 млн руб. (480-400).
Третий показатель ВП отличается от второго тем, что при расчете его величины выработка рабочих принята по уровню отчетного периода вместо базисного. Количество же работников в обоих случаях — отчетного периода. Отсюда за счет повышения производительности труда объем выпуска продукции увеличился на 120 млн руб. (600-480).
Таким образом, изменение объема выпуска продукции явилось результатом влияния следующих факторов:
а) увеличения численности рабочих + 80 млн руб.
б) повышения уровня производительности труда + 120 млн руб.
Итого + 200 млн руб.
Алгебраическая сумма влияния факторов обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя:
АВПчр + АВПГВ=АВПо6щ.
Отсутствие такого равенства свидетельствует о допущенных ошибках в расчетах.
Для наглядности результаты анализа приведены в табл. 5.2.
I Таблица 5.2
Результаты факторного анализа валового выпуска продукции
Показатель | Численность рабочих | Годовая выработка рабочего, млн руб. | Выпуск продукции, млн руб. | Изменение объема выпуска продукции, млн руб. | ||||||
'о | ч | to | Ч | 'о | уел". | ч | общее | В том числе за счет | ||
численности рабочих | годовой выработки | |||||||||
Цех1 | 4,5 | 5,5 | +61 | +9 | +52 | |||||
Цех 2 | 3,8 | 4,8 | +59 | + 19 | +40 | |||||
И Т.Д. | ||||||||||
Всего | 4,0 | 5,0 | +200 | +80 | + 120 |
Выпуск продукции при численности рабочих отчетного периода и годовой выработке базисного периода.
, Если требуется определить влияние четырех факторов, то рассчитываются три условных показателя вместо одного; т.е. количе-
ство условных величин результативного показателя на единицу меньше числа факторов. }
Уровень результативного показателя | Условия расчета результативного показателя | |||
Фактор 1 | Фактор II | Фактор III | Фактор IV | |
Базисный | 'о | 'о | *a | 'о |
Условный 1 | ч | f0 | 'о | ч> |
Условный 2 | ч | ч | 'о | 'о |
Условный 3 | ч | '1 | 'о | |
Текущий | ч | '1 | м | ч |
Проиллюстрируем это на четырехфакторной модели валового
выпуска продукции:
ВП = ЧР*Д*П*ЧВ.
Исходные данные для решения задачи приведены в табл. 5.1:
ВП0 =ЧР0-Д0-П0-ЧВ0=,
= 100 • 200* 8 * 2,5 = 400 млн руб.; '
ВПусл1 = ЧР1* Д0 *П0 *ЧВ0 =
= 120 * 200 * 8 * 2,5 = 480 млн руб.;
впусл2=чр1*д1*п1*чв0=
= 120 * 208,3 -8-2,5 = 500 млн руб.; =
ВПусл3=ЧР1*Д1*П1*ЧВ0=
= 120 * 208,3 * 7,5 * 2,5 = 468,75 млн руб.;
ВП1=ЧР1*Д1*П1*ЧВ1=
= 120 * 208,3 - 7,5 - 3,2 = 600 млн руб.
Выпуск продукции в целом увеличился на 200 млн руб. (600 - 400), в том числе за счет изменения:
а) количества рабочих:
ΔВПЧР= ВПусл] - ВП0 = 480 - 400 = +80 млн руб.;
б) количества отработанных дней одним рабочим за год:
ΔВПД = ВПусл2 - ВПусл1 = 500 - 480 = +20 млн руб.;
в) средней продолжительности рабочего дня:
ΔВПП = ВПусл3 - ВПусл2 = 468,75 - 500 = -31,25 млн руб.;
г) среднечасовой выработки:
ΔВПЧВ = ВП1 - ВПул3ъ = 600 - 468,75 = +131,25 млн руб.
Итого +200 млн руб.
102
103
: Применяя способ цепной подстановки, необходимо знать правила последовательности расчетов: в первую очередь нужно учиты-вать измене11и^кШи^ёственных,'а"затем качественных показателей. Если же имеется несколько количественных и несколько качественных показателей, то сначала следует изменить величину факторов первого уровня подчинения, а потом более низкого) В приведенном4 примере объем производства продукции зависит of четырех факторов: количества рабочих, количества отработанных дней одним рабочим, продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки. Согласно рис. 3.5 количество рабочих по отношению к ва-^ ловому выпуску продукции — фактор первого уровня, количество! отработанных дней — второго уровня, продолжительность рабоче-(го дня и среднечасовая выработка — факторы третьего уровня/Это и обусловило последовательность размещения факторов в модели и, соответственно, очередность определения их влияния.
Таким образом, применение способа цепной подстановки требует знания взаимосвязи факторов, их соподчиненное™, умения правильно их классифицировать и систематизировать.;
Мы рассмотрели пример расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в мультипликативных моделях.
- В кратных моделях алгоритм расчета факторов на величину исследуемых показателей следующий:
Общее изменение уровня фондоотдачи
Δфоо6щ = фо1-фо0.
В том числе за счет:
• объема производства продукции:
ΔФОвп = ФОусл-ФО0;
• суммы основных средств:
ΔФ0ос = ФО1 –ФОусл где ФО — фондоотдача;
ОС — среднегодовая стоимость основных средств производства.
/ Методика расчета влияния факторов в смешанных моделях аддитивно-мультипликативного вида:
а)типа П= V РПo(Ц-С):
П0=VРП0-(Ц0-С0);
104
Пусл1=VРП1*(Ц0-С0)
Пусл2=VРП2*(Ц0-С0)
П1=VРП1*(Ц0-С0)
ΔПобщ=П1-П0
ΔПVРП=Пусл1-П0 ΔПЦ=Пусл2-Пусл1 ΔПС=П-Пусл2
где П — сумма прибыли от реализации продукции;
VРП— объем реализации продукции в натуральном измерении;
Ц — цена единицы продукции;
С — себестоимость единицы продукции;
б) типа
Аналогичным образом рассчитывают влияние факторов и по другим детерминированным моделям смешанного типа.
Отдельно необходимо остановиться на(методике определения
влияния структурного фактора с помощью способа цепной подста
новки) Методику этого расчета рассмотрим на примере выручки от
реализации продукции (В), которая во многом зависит не только
от цены (Ц ) и количества проданной продукции {VJPJ1), но и от ее
структуры (. Удi) Если возрастет доля продукции высшей категории
качества, которая продается по более высоким ценам, то выручка
за счет этого увеличится, и наоборот. Факторная модель этого показателя может быть записана так:
В=VРПобщ*Удi*Цi
В процессе анализа необходимо элиминироваться от воздействия всех факторов, кроме структуры продукции. Для этого сравниваем следующие показатели выручки:
Вусл1=VРПобщ1*У дio *Цio
Разность между этими показателями учитывает изменение вы
ручки только за счет изменения структуры или сортового состава
продукции (табл. 5.3).
" 105
Таблица 5.3
Расчет влияния структурного фактора на изменение выручки от реализации продукции способом цепной подстановки
Сорт продукции | Цена 1т, тыс. руб. | Объем продаж, т | Структура продаж | Объем продаж отчетного периода при базисной его структуре, т | Выручка в млн руб. за VPH] при структуре | |||
*0 | fi. | to | '» | t | T1 | |||
1-й | 180 ' | 0,9 | 0,8 | 607,5 | ||||
2-й | 0,1 | 0,2 | 57,5 | |||||
Итого | f 250 | 1,0 | 1,0 | 665,0 |
Из таблицы видно, что с увеличением удельного веса продукции второго сорта в общем объеме ее реализации выручка уменьшилась на 10 млн руб. (655 - 665). Это можно расценивать как неиспользованный резерв предприятия.
Дата добавления: 2015-10-21; просмотров: 185 | Нарушение авторских прав
<== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
Приведитеобъем производства свеклыв сопоставимый вид с | | | Индексный метод |