Краткий глоссарий

А

Авуары – вклады в иностранных банках.

Адвалорный налог – налог, исчисляемый по процентным ставкам к таможенной стоимости товаров или к стоимостной оценке перемещаемых через границу услуг.

Акцизы – вид косвенных налогов на товары, преимущественно массового спроса, включаемых в цену товара или тариф.

Амортизационная политика – выбор соответствующих методов амортизации основных фондов, материальных активов, начисления износа МБП, обеспечивающих достижение выбранных финансовых целей. Обязательно отражается в приказе «Об учетной политике».

Амнистия (налоговая) – разовый комплекс мероприятий по погашению задолженности по налоговым и другим обязательным платежам налогоплательщиков. Сопровождается обычно выполнением предприятиями определенных заранее оговоренных мер по снижению налоговых неплатежей.

Аудит – независимый вид финансового контроля - экспертиза и анализ финансовых документов хозяйствующего субъекта. Цель аудита - установление полноты и достоверности отчетности, заключение о соответствии хозяйственных, бухгалтерских, финансовых операций действующему законодательству.

Б

Баланс финансовых ресурсов (сводный финансовый баланс) – документ, отражающий всю совокупность финансовых ресурсов, мобилизуемых на территории России в целом или в данном регионе, а также направления их использования. Бюджетные ресурсы входят в БФР как составная часть, находящаяся в ведении органов власти соответствующего уровня.

Бюджет – система императивных денежных отношений между государством и другими субъектами воспроизводства в процессе перераспределения части стоимости общественного продукта (главным образом национального дохода) для образования основного общегосударственного денежного фонда и его использования.

Бюджетирование – способ управления движением денежных средств предприятия посредством разработки системы гибких бюджетов подразделений и предприятия в целом, а также непрерывного контроля за их исполнением.

Бюджетная классификация – группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней с присвоением объектам классификации группировочных кодов.

Бюджетная система Российской Федерации – основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Бюджетно-налоговая политика (стимулирующая и сдерживающая) – меры правительства по изменению государственных расходов, налогообложения и состояния государственного бюджета.

Бюджетный дефицит – экономические отношения, возникающие между участниками воспроизводственного процесса при использовании государством денежных средств сверх имеющихся бюджетных доходов.

Бюджетный план – юридически оформленный документ, в котором количественно отражается процесс получения и распределения государством денежных ресурсов, необходимых для выполнения его основных функций.

В

Валовый внутренний продукт (ВВП) – годовая валовая стоимость всех товаров и услуг, созданных на территории данной страны как резидентами, так и нерезидентами (за вычетом стоимости их промежуточного потребления). Таким образом, ВВП является суммой конечной продукции всех производителей, использующих и факторы производства данной страны, и находящихся в собственности иностранцев. Мерилом национального благосостояния является «ВВП на душу населения», а величина ВВП на одного работника – основным измерителем производительности труда.

Валовый национальный продукт (ВВП) – общая рыночная стоимость всех конечных товаров и услуг, произведенных в стране за год. ВНП измеряет стоимость продукции, произведенной факторами производства, находящихся в собственности граждан данной страны (резидентов), в том числе и на территории других стран. При расчете ВНП по расходам суммируются расходы всех экономических агентов – домашних хозяйств, фирм, государства и иностранцев.

ВНП = С + i + G + Хп,

где С – личные потребительские расходы;

i – валовые инвестиции;

G – государственные закупки товаров и услуг;

Xn – чистый экспорт.

Внебюджетные средства – доходы, получаемые бюджетными учреждениями сверх ассигнований, выделяемых из бюджета. Называются они также специальными средствами, привлеченными средствами или дополнительными источниками финансирования.

Внешнеэкономическая деятельность (ВЭД) – внешнеторговая, инвестиционная и иная деятельность, включая производственную кооперацию, в области международного обмена товарами, информацией, работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (интеллектуальная собственность).

Встроенный (автоматический) стабилизатор – экономический механизм, позволяющий снизить амплитуду циклических колебаний уровней занятости и выпуска, не прибегая к частым изменениям экономической политики правительства. В качестве таких стабилизаторов в индустриальных странах обычно выступает прогрессивная система обложения, система государственных трансфертов (в том числе страхование по безработице) и система участия в прибылях. Встроенные стабилизаторы относительно смягчают проблему продолжительных временных лагов дискреционной фискальной политики, так как эти механизмы «включаются» без непосредственного вмешательства парламента.

Выпуск товаров для свободного обращения – таможенный режим, при котором ввозимые на таможенную территорию РФ товары остаются постоянно на этой территории без обязательства об их вывозе с этой территории.

Г

Государственные доходы – экономические отношения по поводу безвозмездного и безвозвратного изъятия в распоряжение государства части стоимости общественного продукта и национального богатства.

Государственные расходы – экономические отношения, связанные с распределением и использованием по различным направлениям денежных средств государства.

Государственный налоговый контроль – совокупность мероприятий по проверке законности, целесообразности и эффективности действий по формированию денежных фондов государства на всех уровнях управления и власти в части налоговых доходов; выявлению резервов увеличения налоговых поступлений в бюджет и улучшению налоговой дисциплины; совокупность приемов и способов, используемых органами власти и управления, которые обеспечивают соблюдение налогового законодательства и правильность исчисления, полноту и своевременность внесения налогов в бюджет.

Д

Декларант – лицо, перемещающее товары через таможенную границу РФ, и таможенный брокер (посредник), декларирующие, представляющие и предъявляющие товары и транспортные средства от собственного имени.

Денежный поток – финансовый показатель, отражающий результат движения денежных средств за период (разность между всеми поступлениями и выплатами.

Дивидендная политика – важная часть финансовой политики, нацеленная на оптимизацию пропорций распределения чистой прибыли предприятия между потреблением и накоплением.

Дисконтирование стоимости – устранение влияния фактора времени на денежные потоки с помощью приведения будущей стоимости денег к текущему моменту на основе простых или сложных принципов

Дисконтная ставка – ставка процента, по которой осуществляется дисконтирование стоимости. Ее величина складывается из трех компонентов: цены капитала, платы за риск и уровня инфляции.

Добавленная стоимость – разность между стоимостью продукции и суммой, уплаченной другим фирмам за приобретенное сырье, материалы и т. д. (т. е. за промежуточную продукцию). В этом случае величина ВНП – сумма добавленной стоимости всех национальных производящих фирм. Для экономики в целом сумма всей добавленной стоимости должна быть равна стоимости конечных товаров и услуг.

Дотация – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов.

Доходы бюджета – экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда.

Е

Единица (масштаб) налога – часть объекта налога, принятая за основу для исчисления оклада налога.

И

Идентичные товары – товары, имеющие одинаковые характерные для них признаки. При определении идентичности товаров, в частности, учитываются их физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения и производитель.

Инвестиционная политика – отражает стратегический аспект финансовой политики предприятия. Заключается в выборе наиболее эффективных способов долгосрочного вложения финансовых ресурсов в инвестиционные проекты.

Импорт – ввоз товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, на таможенную территорию РФ из-за границы без обязательств об обратном вывозе.

Источник налога – доход субъекта либо носителя налога, из которого вносится оклад налога.

К

Кадастр – опись и оценка объектов, подлежащих налогообложению. Капитал: 1) все виды имущественных и интеллектуальных ценностей, вкладываемых инвестором в объекты предпринимательской деятельности в целях получения прибыли; 2) величина средств, вложенных в активы предприятия, которые в результате их производственного потребления приносят доход.

Капитализация (реинвестирование) – превращение части распределенной прибыли в капитал посредством присоединения ее к собственному капиталу.

Капитальные расходы бюджетов – часть расходов бюджета, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность.

Кейнсианская модель экономики – рассматривает функционирование экономики на сравнительно коротких отрезках времени. Анализ совокупного предложения (AS) базируется на следующих предпосылках:

• экономика функционирует в условиях неполной занятости факторов производства;

• цены, номинальная заработная плата и другие номинальные величины относительно жесткие, медленно реагируют на рыночные колебания;

• реальные величины (объем выпуска, занятость, реальная заработная плата и др.) более подвижны, быстрее реагируют на рыночные колебания. В краткосрочном периоде объем совокупного предложения зависит, главным образом, от совокупного спроса (AD).

Консолидированный бюджет – свод бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории. Контингент налога – общая сумма мобилизации на соответствующей территории конкретного вида налога или иного платежа.

Классическая модель экономики – описывает поведение экономики в долгосрочном периоде. Анализ совокупного предложения (AS) в классической теории строится исходя из следующих условий:

• объем выпуска зависит только от количества факторов производства (труда и капитала) и технологии и не зависит от уровня цен;

• экономика функционирует в условиях полной занятости факторов производства, следовательно, объем выпуска равен потенциальному;

• цены и номинальная заработная плата гибки, их изменения поддерживают равновесие на рынках.

Л

Лицо, перемещающее товары через таможенную границу РФ – лицо, являющееся собственником товаров, их владельцем или покупателем либо выступающее в ином качестве, достаточном в соответствии с законодательством РФ для совершения от собственного имени с товарами действий, предусмотренных Таможенным кодексом РФ.

М

Маржинальная прибыль – один из важнейших показателей, используемых при управлении затратами и прибылью. Представляет собой разницу между объемом продаж и переменными издержками.

Макрорегулирование (макроэкономическая политика) – осуществляется с помощью основных ее инструментов, как бюджетно-налоговая, фискальная политика и кредитно-денежная (монетарная). Бюджетно-налоговая (в том числе внешнеторговая) осуществляется преимущественно правительством, кредитно-денежная – Центральным банком.

Макроэкономика – отрасль экономической науки, изучающая поведение экономики как единого целого с точки зрения обеспечения условий устойчивого экономического роста: полной занятости ресурсов и минимизации уровня инфляции.

Макроэкономическое равновесие – равенство совокупного предложения и совокупного спроса AS = AD при условии полной занятости труда, ресурсов, факторов производства. AS – это общее количество конечных товаров и услуг в стоимостном выражении, произведенных в экономике. Формула макроэкономического равновесия может считаться идеальной и подобное совпадение – частным случаем, т. к. в мире реальных явлений всегда действует комплекс искажающих факторов. AD –представляет собой сумму всех расходов на конечные товары и услуги. В его структуре можно выделить: спрос на потребительские товары и услуги; спрос на инвестиционные товары и услуги со стороны государства; спрос на наш экспорт со стороны иностранцев (или спрос на чистый экспорт, если спрос на импорт входит в первые три компонента совокупного спроса). Если экономика находится в состоянии, далеком от полной занятости, то рост совокупного спроса (в частности, стимулируемый государством) вызовет увеличение объема выпуска (хотя и не в прямой пропорции), если близки к состоянию полной занятости и резерв не задействованных мощностей отсутствует, то результатом будет рост цен.

Менеджмент – Оксфордский словарь английского языка дает такие его значения: способ, манера общения с людьми: власть и искусство управления; особого рода умелость и административные навыки; орган управления; административная единица.

Минимальный потребительский бюджет – показатель минимального объема и структуры потребления материальных благ или услуг, необходимых для сохранения здоровья и поддержания жизнедеятельности человека, и также расходы на покупку новой одежды, обуви, товаров длительного пользования и расходы на отдых.

Мультипликационный эффект – эффект резонанса, отражает степень увеличения (снижения) взаимообусловленных величин. Например, взаимосвязь увеличения государственных расходов и объема производства; мультипликативное воздействие налогов на уровень доходов и т. д. При обоснованных расчетах мультипликатор показывает, насколько возрастает (снижается) одна величина в коррекции с увеличением (уменьшением) других связанных величин.

Н

Налог – обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиком в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.

Налоги – императивные денежные отношения, в процессе которых образуется бюджетный фонд, без предоставления субъекту налога какого-либо эквивалента.

Налоговый кадастр – перечень объектов налога с указанием их доходности.

Налоговый период – время, определяющее период исчисления оклада налога, и сроки внесения последнего в бюджетный фонд.

Налоговая квота – доля оклада налога в источнике налога. Она может быть исчислена по конкретному налогу, также в целом по субъекту налога (по совокупному налогу).

Налоговый потенциал – максимально возможная сумма поступлений налогов и сборов по данной территории на душу населения, которая может быть получена за определенный промежуток времени в условиях действующего налогового законодательства.

Налоговая льгота – снижение размера налогообложения.

Налоговая система – совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке.

Налоговые вычеты – затраты, учитываемые при налогообложении.

Налоговый дефицит – разрыв между планируемыми и фактически поступившими суммами налогов.

Налогооблагаемая (налоговая) база – стоимостная характеристика объекта налогообложения.

Налоговые скидки – суммы, исключаемые из налогооблагаемой базы.

Недра – часть земной коры, расположенная ниже почвенного слоя, а при его отсутствии – ниже земной поверхности и дна водоемов и водотоков, простирающаяся до глубин, достигнутых для геологического изучения и освоения.

Носитель налога – физическое или юридическое лицо, уплачивающее оклад налога из собственного дохода.

О

Объект налогообложения - имущество или доход, которые служат основой для налогообложения.

Однородные товары – товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики, состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и/или быть коммерчески взаимозаменяемыми. При определении однородности товаров учитывается, в частности, их качество, наличие товарного знака, репутация на рынке, страна происхождения.

Оклад налога – сумма налога, исчисленная на весь объект налога за определенный период времени, подлежащая внесению в бюджетный фонд.

Оффшорные операции: 1) финансовый инструмент, который, не нарушая действующего законодательства, используется для планирования и минимизации налогообложения и для защиты коммерческой тайны; 2) законодательная основа международных финансовых и торговых операция, осуществляемых предприятиями, зарегистрированными на территории, имеющей статус налоговой гавани.

П

Плательщик налога – юридическое или физическое лицо, выполняющее возложенное на него обязательство по уплате налога.

Пошлины – денежные отношения, в процессе которых определенные суммы поступают в бюджетный фонд, при этом субъект пошлины получает право на осуществление каких-либо хозяйственных операций (вывоз, ввоз товаров), получает какое-либо свидетельство, документ.

Протекционизм – экономическая политика государства, направленная на ограждение национальной экономики от иностранной конкуренции. Реализуется посредством финансового поощрения отечественной промышленности, стимулирования экспорта, ограничения импорта.

Р

Регулирующие доходы – федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам таких доходов.

Рента – определенный доход с капитала, имущества или земельного участка, не требующий от его получателя предпринимательской деятельности.

С

Сбор – денежные отношения, в процессе которых образуются целевые денежные фонды. Они возлагают на субъект сбора внесение определенной денежной суммы в целевой денежный фонд.

Своп – операции по обмену между двумя субъектами обязательствами или активами, выраженными в валюте, с целью улучшения их структуры, снижения рисков и затрат.

Система налогов – совокупность и структура налогов страны, в соответствии с их классификацией, установленной в законодательном порядке.

Собственные доходы бюджетов – виды доходов, закрепленные законодательством РФ на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами.

Ставка налога – размер налога, установленный на единицу налога. Ставка может устанавливаться в абсолютных суммах (в рублях) либо в процентах.

Страна происхождения товаров – группа стран, таможенные союзы стран, регион или часть страны, если имеется необходимость их выделения для целей определения происхождения товара.

Субсидия – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Субвенция – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов.

Субъект налога – это физическое либо юридическое лицо, на которое государством возложена обязанность – внесение оклада налога в бюджетный фонд.

Счетная палата Российской Федерации – независимый от Правительства РФ постоянно действующий орган государственного финансового контроля, подотчетный Федеральному Собранию РФ.

Т

Таможенная граница – граница таможенной территории РФ.

Таможенная декларация – заявление по установленной форме, необходимое для таможенного контроля сведений о перемещаемых через таможенную границу страны товарах или иных предметах.

Таможенная пошлина – налог, взимаемый с товаров, ввозимых в страну или вывозимых из нее.

Таможенная территория – территория, над которой Российская Федерация обладает исключительной юрисдикцией в отношении таможенного дела.

Таможенная стоимость – стоимость товара, определяемая в соответствии с Законом РФ «О таможенном тарифе» и используемая для целей обложения товара пошлиной, внешнеэкономической и таможенной статистики, осуществления валютного контроля внешнеторговых сделок и расчетов банков по ним.

Таможенный доход – совокупность таможенных платежей, перечисляемых таможенными органами в Федеральный бюджет.

Таможенный орган – государственный правоохранительный орган исполнительной власти, наделенный специальными властными полномочиями в целях выполнения возложенных на него задач в сфере таможенного дела и в налоговой сфере.

Таможенный режим – совокупность положений, определяющих статус товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу России, для таможенных целей.

Тарифная льгота – предоставление на условиях взаимности или в одностороннем порядке льгот в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ, в форме освобождения от уплаты, возврата ранее уплаченной пошлины, снижения ставки пошлины, установление тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара.

Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) – подробный перечень товаров, распределенных по соответствующей классификационной схеме, являющийся основой системы мер государственного регулирования ВЭД.

Товары – любое движимое имущество, в том числе валюта, валютные ценности, электрическая, тепловая, иные виды энергии и транспортные средства, кроме используемых для международных перевозок пассажиров и товаров.

Толлинг - услуга по обработке импортного давальческого сырья, ввозимого на таможенную территорию России, для дальнейшей переработки его российскими предприятиями в готовую продукцию, вывозимую за пределы Российской Федерации.

Трастовые операции - доверительные операции банков или других финансовых институтов (трастовых компаний) по управлению имуществом клиента и выполнению других услуг в интересах и по поручению клиентов на правах доверенного лица. По ГК РФ траст носит название «доверительное управление».

У

Удобный флаг: 1) разновидности центра «офф-шор», режим, который предоставляет налоговые и другие льготы судовладельцам-нерезидентам; 2) открытая регистрация морских судов в целях получения дополнительной прибыли от льгот по налогообложению, классификации морских судов и т. п., которую имеет судовладелец-нерезидент в стране такой регистрации.

Ф

Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации – специализированный правоохранительный федеральный орган исполнительной власти, обеспечивающий законность и правопорядок в сфере налогов и связанных с ними правоотношений.

Ц

Целевые бюджетные фонды – денежные фонды, образуемые за счет целевых источников средств в составе консолидированного бюджета страны и используемые на финансирование определенных государственных или местных расходов под контролем фискальных органов государства.

Ч

Чистый национальный продукт – можно рассчитать, вычитая из ВНП амортизационные отчисления.

ЧНП = ВНП – Амортизационные отчисления.

Э

Экспорт – вывоз товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, с таможенной территории РФ за границу без обязательств об обратном ввозе.

Дивиденд	Любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации	43.1
Доход	Экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить
Законный представитель налогоплательщика организации	Лица, уполномоченные представлять указанную организацию на оснований закона или ее учредительных документов	27, п. 1
Законный представитель налогоплательщика физического лица	Лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации	27, п. 2
Идентичные товары	Товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки	39.6
Изменение срока уплаты налога и сбора	Перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок	61.1
Имущество	Виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации	38.2
Инвестиционный налоговый кредит	Изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в НК РФ, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита начисленных процентов	66.1
Индивидуальные предприниматели	Физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы, физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, по не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями	11, п. 2
Источник выплаты доходов налогоплательщику	Организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход	11, п. 2
Льготы	Преимущества, предусмотренные законодательством о налогах и сборах и предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере	56.1
Местные налоги и сборы	Налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образовании. Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов Российской Федерации	12, п. 4
Место жительства физического лица	Место, где это физическое лицо постоянно или преимущественно проживает	11, п. 2
Место нахождения обособленного подразделения российской организации	Место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение	11, п. 2
Место нахождения российской организации	Место ее государственной регистрации	11, п. 2
Налог	Обязательный индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований	8, п. 1
Налоговая база	Стоимостная, физическая или иная характеристики объекта налогообложения	53.1
Налоговая декларация	Письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные связанные с исчислением и уплатой налога	80.1
Налоговая санкция	Мера ответственности за совершение налогового правонарушения	114.1
	Величина налоговых начислений на единицу измерения Hanoi овои базы	53.1
Налоговая тайна	Любые полученные налоговым органом, органами налоговой полиции, opiailOM государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений: 1) разглашённых налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия; 2) об идентификационном номере налогоплательщика; 3) о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти Пре аатаемых налоговым (таможенным) или правоохранительным органам других в соответствии с международными договорами (соглашениями), одной из сторон которых является Российская федерация, о взаимном сотрудничестве между налоговыми (таможенными) или правоохранительными органами.
Налоговое правонарушение	Виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое в НК РФ установлена ответственность
Налоговый кредит	Изменение срока уплаты налога на срок от трех месяцев до одного года при наличии хотя бы одного из основании, указанных в НК РФ ––––––.–––	65.1
Налоговый период	Календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, но окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате ' ––––––––––––
Налоговые агенты	Лица на которые возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Налоговые агенты имеют те же нрава, что и налогоплательщики
Налоговые органы	Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и его подразделения в РФ. В случаях предусмотренных Налоговым кодексом, полномочиями налоговых органов обладают таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов
Налогоплательщики и плательщики сборов	Признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы
Недоимка	Сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок	11, и. 2
Объекты налогообложения	Операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности но уплате налога	38.1
Обособленное подразделение организации	Любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создастся на срок более одного месяца	11, п. 2
Однородные товары	Товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми	39.7
Организация	Юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее – российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации (далее – иностранные организации)	11, п. 2
Отсрочка или рассрочка по уплате налога	Изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных НК РФ, на срок от одного до шести месяцев соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности	64.1
Пеня	Денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки	75.1
Процент	Любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам	43.3
Работа	Деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц	38.4
Реализация	Передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу; а в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе	39.1
Региональные налоги	Налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации	12, п. 3
Рынок товаров	Сфера обращения товаров (работ, услуг), определяемая исходя из возможности покупателя (продавца) реально и без значительных дополнительных затрат приобрести (реализовать) товар (работу, услугу) на ближайшей по отношению к покупателю (продавцу) территории Российской Федерации или за пределами Российской Федерации	39.5
Рыночная цена	Цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии – однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях	39.4
Сбор	Обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)	8,п.2
Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе	Документ, выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков	11, п. 2
Сезонное производство	Производство, осуществление которого непосредственно связано с природными, климатическими условиями и со временем года. Данное понятие применяется в отношении организации и индивидуального предпринимателя, если в определенные налоговые периоды (квартал, полугодие) их производственная деятельность не осуществляется в силу природных и климатических условий	11, п. 2
Специальный налоговый режим	Особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени
Счета (счет)	Расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей	11, п. 2
Товар	Любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое Таможенным кодексом Российской Федерации	38.3
Требованием об уплате налога	Направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени	69.1
Уполномоченный представитель налогоплательщика	Физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах
Услуга	Деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности	38.5
Федеральные налоги	Налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым Кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации	12, п. 2
Физические лица – налоговые резиденты Российской Федерации	Физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году	11, п. 2

СОДЕРЖАНИЕ

Введение. 3

I Раздел Методология налогообложения. 5

Глава 1. 5

Основные положения теории налогообложения. 5

1.1. Экономическое содержание налогов, его эволюция. 5

1.2. Функции налогов. 11

1.3. Элементы налога и основная налоговая терминология. 18

1.4. Классификация налогов. 21

1.5. Современные теории налоговых отношений. 25

1.6. Налоговая политика в системе государственного регулирования экономики. 31

Контрольные вопросы.. 35

Глава 2. 36

Правовое регулирование налоговых отношений. 36

2.1. Система нормативных документов, регулирующих налоговые отношения. 36

2.2. Налоговый кодекс – правовая основа налоговой системы Российской Федерации. 38

2.2.1. Исходные положения Н К РФ.. 38

2.2.2. Субъекты налоговых отношений. 38

2.2.3. Учет и налогообложение обособленных подразделений налогоплательщиков. 39

2.2.4. Понятие «реализация» и принципы определения иены товаров (работ, услуг) для целей налогообложения. 40

2.3. Полномочия органов законодательной и исполнительной власти различных уровней в области налогообложения. 43

II Раздел Эволюция налоговой системы России. 46

Глава 3 Генезис налогообложения в России. 46

3.1. Развитие налогообложения в Древней Руси. 47

3.2. Налогообложение в России XVII–XIX вв. 52

3.3. Система налогообложения в России в начале XX в. 59

3.4. Налогообложение в России периода НЭПа. 62

3.5. Налоги в условиях централизованного планирования и управления экономикой. 65

III Раздел Организация налогообложения в Российской Федерации. 69

Глава 4 Общая характеристика налоговой системы Российской Федерации, ее структура и основные принципы построения. 69

4.1. Экономические условия введения налоговой системы России в 1992 г. 69

4.2. Современная налоговая система РФ, ее элементы, принципы построения, тенденции развития. 71

IV Раздел Налогооблажение юридических лиц. 75

Глава 5 Налог на прибыль (лохол) предприятий (организаций) 76

5.1. Место и роль налога на прибыль в налоговой системе РФ. 76

Плательщики налога на прибыль. 76

5.1.1. Место и роль налога на прибыль в налоговой системе. 76

5.1.2. Плателыиики налога на прибыль. 77

5.2. Определение налогооблагаемой базы.. 78

5.2.1. Объект налогообложения. 78

5.2.2. Определение налоговой базы.. 82

5.3. Налоговые льготы.. 83

5.4. Ставки, порядок и сроки уплаты налога на прибыль. 87

5.5. Налог на отдельные вилы доходов. 89

5.6. Налог на доходы от капитала. 90

5.7. Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса. Налог на вмененный доход. 92

Глава 6 Налогообложение имущества предприятий. 96

6.1. Налог на имущество предприятий. 96

6.2. Налог на недвижимость. 100

Глава 7 Платежи за природные ресурсы.. 102

7.1. Значение платежей за природные ресурсы.. 102

7.2. Платежи за пользование недрами. 104

7.4. Плата за землю.. 108

7.5. Лесной доход. 110

Глава 8 Налог на добавленную стоимость. 112

8.1. Экономическая роль налога на добавленную стоимость. 112

8.2. Плательщики налога на добавленную стоимость. Объект обложения, облагаемый оборот. 113

8.3. Ставки налога на добавленную стоимость. Льготы по налогу. 116

8.4. Исчисление НАС и порядок его уплаты в бюджет. 117

8.5. Налогообложение экспортных операций. 121

8.6. Особенности исчисления налога на добавленную стоимость в отдельных отраслях хозяйства. 123

Глава 9 Акцизы.. 125

9.1. Экономическое содержание акцизов. 125

9.2. Плательщики налога, объект налогообложения. 126

9.2.1. Плательщики акцизов. 126

9.2.2. Объект налогообложения. 127

9.3. Ставки, порядок исчисления и сроки уплаты акцизов. 128

9.3.1. Ставки акцизов. 128

9.3.2. Порядок исчисления акцизов. 130

9.3.3. Особенности исчисления акцизов на нефть, включая газовый конденсат, и природный газ. 131

9.3.4. Сроки уплаты акцизов. 131

Глава 10 Налог с продаж.. 132

Глава 11 Таможенные платежи. 136

11.1. Таможенные платежи и их роль в экономической и финансовой политике государства. 136

11.2. Классификация таможенных пошлин, таможенный тариф.. 139

11.3. Порядок определения таможенных платежей. 142

Глава 12 Особенности налогообложения иностранных юридических лиц, уплачивающих налоги на территории РФ.. 148

Список литературы.. 156

V Раздел Налогооблажение физических лиц. 156

Глава 14 Налоги и сборы с физических лиц. 156

14.1. Экономическое содержание и структура налогов с физических лиц. 156

14.2. Подоходный налог с физических лиц. 159

14.3. Налоги на имущество физических лиц. 166

14.4. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения. 168

14.5. Другие налоги и сборы, взимаемые с физических лиц. 169

VI Особенности налогообложения финансового сектора экономики и некоммерческих организаций. 171

Глава 15 Налогообложение организаций финансового сектора экономики. 171

15.1. Налогообложение коммерческих банков. 171

15.2. Налогообложение страховых компаний. 179

15.3. Налогообложение инвестиционных фондов и профессиональных участников рынка ценных бумаг. 182

Глава 16 Налогообложение некоммерческих организаций. 186

16.1. Налоговые платежи бюджетных организаций. 186

16.2. Особенности налогообложения общественных организаций и фондов. 190

VII Налоги и сборы, формирующие целевые бюджетные и социальные внебюджетные фонды.. 192

Глава 17 Налоги и сборы, зачисляемые в целевые бюджетные фонды.. 192

17.1. Налоги, зачисляемые в дорожные фонды.. 193

17.2. Налоги и сборы, зачисляемые в другие целевые бюджетные фонды.. 196

Глава 18 Платежи в социальные внебюджетные фонды.. 199

18.1. Значение и структура социальных внебюджетных фондов. 199

18.2. Пенсионный фонд Российской Федерации. 200

18.3. фона социального страхования Российской Федерации. 202

18.4. Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации. 203

18.5. Государственный фонд занятости населения Российской Федерации. 205

VIII Управление налогообложением. Налоговое администрирование. 209

Глава 19 Налоговое планирование на макроуровне. 209

19.1 Роль налогов в формировании доходов бюджетов*. 209

19.2. Концептуальные положения организации налогового процесса. 216

19.3. Региональная налоговая политика Санкт-Петербурга. 220

19.4. Порядок расчета контингентов важнейших налогов. 224

Глава 20 Налоговое планирование на уровне хозяйствующего субъекта. 233

20.1. Содержание налогового планирования на предприятии. 233

20.2. Учетная политика как инструмент регулирования налоговых платежей. 238

20.3. Особенности налогового планирования в закрытых административно-территориальных образованиях и свободных экономических зонах. 239

Глава 21 Налоговый контроль. 242

21.1. Налоговый контроль в системе государственного финансового контроля. 243

21.2. Права и обязанности налогоплательщиков. 247

21.3. Права и обязанности налоговых органов. 250

21.4. Организация работы налоговых инспекций. 255

21.5. Виды, методы и программы налоговых проверок. 258

21.6. Полномочия органов Федеральной службы налоговой полиции. 260

21.7. Виды ответственности за налоговые правонарушения. 262

21.8. Налоговый контроль, осуществляемый другими административными структурами. 268

21.9. Экономический анализ состояния расчетов с бюджетом.. 269

IX Раздел. 273

Налоговые системы зарубежных стран. 273

Глава 22 Основные тенденции развития налоговых систем промышленно развитых стран. 274

Глава 23 Налоговые системы унитарных государств. 278

Глава 24 Особенности налоговых систем федеративных и конфедеративных государств. 288

Х Раздел Налоговые системы стран СНГ. 297

Глава 25 Особенности налоговых систем стран СНГ. 297

XI Раздел Совершенствование налогообложения в Российской Федерации. 314

Глава 26 Необходимость и коцептуальные направления реформирования налоговой системы в России. 314

26.1. Основные недостатки действующей налоговой системы России. 315

26.2. Концептуальные направления реформирования налоговой системы России. 316

26.3. Реализация концепции налоговой реформы в правительственном пакете налоговых законов 2000 г. 320

Краткий глоссарий. 322

Дата добавления: 2015-10-13