Контролюючі органи у сфері податків

Лекція 4. Права та обов’язки контролюючих органів у сфері податків

План

1. Контролюючі органи у сфері податків.

2. Система контролюючих органів у сфері податків, їх задачі та структура.

3. Права та обов’язки посадових осіб контролюючих органів у сфері податків.

4. Права та обов’язки податкової міліції.

Нормативні джерела: Конституція України, Податковий кодекс України,Митний кодекс України,Кодекс України про адміністративні правопорушення,Кримінальний процесуальний кодекс України, Закон України «Про банки і банківську діяльність», Закон України «Про міліцію», Закон України «про оперативно-розшукову діяльність»,
Закон України «Про виконавче провадження», Інструкція з організації примусового виконання рішень, затвердженаї наказом Мінюсту від 02.04.2012 р. № 512/5, Положення про Державну фіскальну службу України, затверджене постановою КМ України від 21.05.2014 р. № 236, Указ Президента України № 726/2012 від 24.12.2012 «» (у відповідній частині, що стосується змісту цієї лекції).

Контролюючі органи у сфері податків

Кожна держава самостійно визначає систему органів, які уповноважені здійснювати контроль за сплатою податків. Назви цих органів можуть і не містити прямої згадки про податки чи оподаткування (зокрема, Служба внутрішніх доходів США), проте в науковій літературі для визначення їх повноважень використовують термін податкові органи. В Україні зазначені органи мали різні назви: податкові органи, органи державної податкової служби, органи доходів і зборів. На сьогодні знову стоїть питання про реформування органів виконавчої влади у сфері податкової і митної політики.

Відповідно до п. 1.1 ст. 1 Податкового кодексу України державна податкова
справа - сфера діяльності контролюючих органів, передбачена Податковим кодексом та іншими актами законодавства України, спрямована на формування і реалізацію державної податкової політики в частині адміністрування податків, зборів, платежів.

Законодавець у п. 41.1 ст. 41 Податкового кодексу України наголошує, що контролюючими органами є органи доходів і зборів - центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування єдиної державної податкової, державної митної політики в частині адміністрування податків і зборів, митних платежів та реалізує державну податкову, державну митну політику, забезпечує формування та реалізацію державної політики задміністрування єдиного внеску, забезпечує формування та реалізацію державної політики у сфері боротьби з правопорушеннями при застосуванні податкового та митного законодавства, а також законодавства з питань сплати єдиного внеску, його територіальні органи.

Сферу діяльності контролюючих органів, як і сам термін «контролюючі органи» визначено через термін «адміністрування податків, зборів, платежів». Слід зазначити, що у назві Розділу ІІ Податкового кодексу України також використано термін «Адміністрування податків, зборів, платежів». Відповідно до ст. 40 Податкового кодексу, зазначений Розділ визначає порядок адміністрування податків та зборів, визначених у Розділі І (загальнодержавні та місцеві податки і збори), а також порядок контролю за дотриманням вимог податкового та іншого законодавства у випадках, коли здійснення такого контролю покладено на контролюючі органи (податкові органи). При цьому зазначається, що у разі, якщо іншими розділами Податкового кодексу або законами з питань митної справи визначається спеціальний порядок адміністрування окремих податків, зборів, платежів, використовуються правила, визначені в іншому розділі або законі з питань митної справи.

З системного аналізу складових Розділу ІІ Податкового кодексу України можемо зробити висновок, що до адміністрування податків, зборів, платежів як діяльності контролюючих органів можна віднести їх функціонування у сферах, що стосуються: визначення суми податкових та/або грошових зобов’язань платника податків, порядку їх сплати та оскарження рішень контролюючих органів; податкового контролю; обліку платників податків; інформаційно-аналітичного забезпечення діяльності контролюючих органів; перевірок; погашення податкового боргу платників податків; застосування міжнародних договорів та погашення податкового боргу за запитами компетентних органів іноземних держав та відповідальності за правопорушення у сфері оподаткування.

Тільки 04.07.2013 р. було внесено зміни до Податкового кодексу (п.п. 14.1.1-1 п. 14.1 ст. 14), якими і визначено поняття «адміністрування податків, зборів, митних платежів».

Згідно із вказаними законодавчими положеннями адміністрування податків, зборів, митних платежів, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та інших платежів відповідно до законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи - це сукупність рішень та процедур контролюючих органів і дій їх посадових осіб, що визначають інституційну структуру податкових та митних відносин, організовують ідентифікацію, облік платників податків і платників єдиного внеску та об’єктів оподаткування, забезпечують сервісне обслуговування платників податків, організацію та контроль за сплатою податків, зборів, платежів відповідно до порядку, встановленого законом.

В наукових джерелах на сьогодні існує чотири точки зору щодо сутності поняття «адміністрування податків, зборів, платежів». Так, під адмініструванням податків тою чи іншою мірою розуміють:

– сукупність методів і форм, за допомогою яких держава здійснює управління у сфері оподаткування;

– правовідносини у сфері здійснення уповноваженими державними органами та їхніми посадовими особами заходів, спрямованих на погодження і погашення податкових зобов’язань платника податків

– процес, який забезпечує, координує і регулює роботу органів державної податкової служби і платників податків;

– управлінську діяльність органів державної виконавчої влади, яка пов’язана з організацією процесу оподаткування.

Дата добавления: 2015-10-13