Анализ динамики поступления земельного налога в бюджет Курской области

На основании отчетов Федеральной налоговой службы России о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей и отчетов о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам был произведен анализ динамики поступления земельного налога в бюджет Курской области[9].

Таблица 2- Анализ динамики поступления земельного налога в бюджет Курской области тыс. руб.

				Темп роста
Поступило налога всего в бюджет Курской обл.
В том числе:
С объектов налогообложения, расположенных в границах городских округов;
Расположенных в границах межселенных территорий;				-
Расположенных в границах поселений.

Исходя из таблицы 2, можно сделать вывод о том, что наблюдается положительная динамика поступления земельного налога. За 2013 год в бюджет Курской области поступило 1428703 тыс. рублей по данному налогу, из которого 1136124 тыс. рублей поступило с объектов налогообложения, расположенных в границах городских округов. Однако по сравнению с 2012 годом проявляется отрицательная динамика поступлений, а именно с объектов, расположенных в границах городских округов. С объектов, расположенных в границах межселенных территорий налоговые поступления равны 0. Это связано с тем, что законодательно не установлено никаких критериев для определения границ межселенных территорий, а именно границ между межселенными территориями и поселениями. Так, в состав поселения входят земли общего пользования, территории традиционного природопользования и т. д., и не представляется возможным определить, где заканчиваются земли поселения и начинаются межселенные территории, кроме как на основе сложившегося общественного мнения[16].А следственно данные участки относят, в основном, к границам поселений.

В соответствии отчетом о налоговой базе и структуре начислений по земельному налогу ФНС на основании кадастровой стоимости определяет потенциальную сумму налога, подлежащую уплату в бюджет. За 2013 год потенциальная сумма составила 1443141тыс.руб., а фактически уплаченная равна 1428703 тыс.руб. Разница между потенциальной суммой налога и фактически уплаченной составляет 1,1%. Причиной этому является задолженность налогоплательщиков, несоблюдающие сроки уплаты налога. В 2012 году сумма недобора составила 9,5%,а в 2011 потенциальная и фактически уплаченная сумма налога совпали.

Рисунок 2 –Структура налога на имущество в целом по Курской обл.

За 2013 год в общей сумме по налогу на имущество в доходы Курской области поступило 5073362 тыс. рублей. Основной объем поступлений(55%) составил налог на имущество организаций. По земельному налогу поступления составили 1428703 тыс. руб. (28% от общей суммы), а по транспортному 703009 тыс. руб. (14%). Самую маленькую долю составил налог на имущество физических лиц и налог на игорный бизнес. По данным налогам бюджет пополнился на 139855 тыс. руб., что является около 3 % от общей суммы поступлений по налогу на имущество.

3.2. Практика исчисления земельного налога

Каждый собственник земельного участка, признаваемого объектом налогообложения, должен уплачивать земельный налог, за исключением лиц, которые освобождены от уплаты данного налога согласно с налоговым кодексом Российской Федерации.

Юридические лица и ИП рассчитывают сумму налога самостоятельно. Расчет земельного налога основан на кадастровой стоимости земельного участка. Сумма налога вычисляется следующей формулой:

Кадастровая стоимость земельного участка ×Ставка налогообложения=Сумма налога

Формула может незначительно видоизменяться, в зависимости от доли налогоплательщика в праве на земельный участок, уплате авансовых платежей и т.п.

В качестве примера были рассмотрены наиболее распространённые случаи владения земельным участком, а именно: полная собственность владения земельным участком физическим лицом, совместная собственность с выделением долей и совместная собственность без выделения долей. А также особенности исчисления земельного налога для организаций. Данные являются условными.

Величина применяемых налоговых ставок основана на решении Курского городского Собрания от 25.11.2005 № 172-3-РС (ред. от 11.02.2014) "Об установлении на территории муниципального образования "Город Курск" земельного налога".

1. Земельный участок находится в собственности одного человека под садоводческие нужды, кадастровая стоимость равна 3 350 000 рублей.

Учитывая, что объект налогообложения относятся к категориям земель садоводческого направления, ставка налога равна 0,08%.

Соответственно, сумма исчисленного налога по данной квартире за год составит 2680 руб. (3 350 000 руб. х 0,08%).

2. Земельный участок, предоставленный под гаражно-строительные кооператив, находится в долевой собственности в равных долях трех человек. Одним из собственников является несовершеннолетний ребенок. Кадастровая стоимость указанного земельного участка составляет 12 510 128 руб.

На земли, предоставленные под гаражно-строительные кооперативы величина налоговой ставки будет равна 0,08.

Сумма исчисленного налога по данному земельному участку в целом за год составит 10008,1 руб.(12 510 128*0,0,8%).Сумма исчисленного налога каждому из трех собственников по принадлежащим им долям на земельный участок за год составит 3336,03

В соответствии с пунктом 4 статьи 225 НК РФ сумма налога определяется в полных рублях. При этом сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляется до полного рубля. Эта норма установлена в отношении налога на доходы физических лиц, но на практике зачастую применяется и в отношении других налогов, уплачиваемых гражданами[17].

3. Земельный участок, используемый для сельскохозяйственного производства, находится в общей совместной собственности четырех человек без выделения долей. Кадастровая стоимость данного участка составляет 45 000 000 рублей.

Налоговая ставка, установленная в соответствии с решением Курского городского Собрания от 25.11.2005 № 172-3-РС (ред. от 11.02.2014) "Об установлении на территории муниципального образования "Город Курск" земельного налога", за земельные участки, используемых для сельскохозяйственного производства будет составлять 0,3%. За земельный, находящиеся в общей совместной собственности нескольких владельцев без определения долей, налог уплачивается одним из владельцев по соглашению между ними.

В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях[18]. В данном случае сумма налога, причитающаяся к уплате каждым из собственников земельного участка, составит 33 750руб. ((45 000 000 руб. х 0,3%)/4).

Так как юридические лица исчисляют сумму налога самостоятельно, то самыми распространенными примерами является именно особенность исчисления с учетом авансовых платежей.

1. ООО «Альфа» принадлежит участок земли, его кадастровая стоимость на 1 января отчетного года составляет 2 500 000 руб. Участок относится к землям в составе зон сельскохозяйственного использования.

Налоговая ставка составляет 0,3% от кадастровой стоимости.

Сумма земельного налога за год составляет:

2 355 000 руб. × 0,3% = 7065 руб.

Фирма в текущем году заплатила авансовые платежи в сумме 5298,75 рублей((2 355 000х(0,3х1/4))х3) по земельному налогу. Поэтому налог, который надо доплатить по участку, составит:

7065 – 5298,75 = 1769,25 руб.

В случае, если земля куплена в середине года:

10 сентября отчетного года фирма «Альфа» приобретает участок под жилищное строительство. На 1 января кадастровая стоимость земли равна 1 650 000 руб. Налоговая ставка по участку составляет 0,1%.

Поскольку период проектирования и строительства еще не превышает 3 лет, «Альфа» должна применить налоговую ставку с коэффициентом равным 2.

Участок фирма «Альфа» приобрела до 15 сентября. Поэтому сентябрь признается полным месяцем и включается в расчет. Коэффициент владения земельным участком составит 0,33 (4 / 12).

Сумма налога за год составляет:

1 650 000 руб. × 0,1% × 0,33 × 2 = 1089 руб.

Земля для строительства приобретена только в IV квартале и авансовые платежи по ней еще не платились. Поэтому налог, который надо перечислить за участок, равен 1089 рублей[19].

3.3. Роль земельного налога в социально-экономическом развитии Курской области.

Наиболее полным отражением состояния финансовых ресурсов муниципального образования являются местные бюджеты (бюджеты муниципальных образований). Бюджет выступает не только как опись доходов и расходов, но и как важнейший инструмент осуществления определенной политики, отражает реальные цели и задачи данного муниципального образования.

Основная проблема, с которой сегодня сталкиваются руководители муниципальных образований, - это недостаточность средств не только на развитие, но и на текущие нужды. Вопрос об удовлетворении финансовых потребностей муниципалитетов - это, прежде всего вопрос доходной базы местных бюджетов.

Согласно данным администрации города Курска выделяют 25 показателей социально- экономического развития [20]. На некоторые показатели можно оказать прямое влияние путем субсидирования, такие как прожиточный минимум, ввод в действие жилых домов, индекс промышленного производства. Также существуют показатели, подвергающиеся косвенному воздействию. Такие как уровень рождаемости, уровень безработицы, доля убыточных организаций. Влияние на показатели социально-экономического развития в основном заключается в субсидировании отдельных отраслей экономике, категорий граждан и т.п. Однако на некоторые показатели нельзя повлиять путем предоставления бюджетных средств, а именно: смертность, средний уровень заработной платы, миграционный прирост.

Бюджетное финансирование осуществляется за счет бюджетных средств, которые в свою очередь состоят из налоговых и не налоговых доходов. Основная часть составляют налоговые доходы. В налоговых доходах Курской области одну из основных составляющих занимает земельный налог. В общей совокупности местных бюджетов он занимает 91%.Следовательно, в определенной степени финансирование осуществляется за счет данного налога.

Как уже было сказано ранее повышение уровня социально-экономического развития может быть связанно с финансированием отельных категорий граждан или отраслей в целом. Такой показатель как уровень рождаемости невозможно поднять целенаправленно, но можно простимулировать путем предоставления материнского капитала или предоставления жилых помещений для многодетных семей, что в свою очередь увеличивает еще один показатель, повышай уровень социально-экономического развития. Проведение мероприятий по уменьшению уровня безработицы, повышение МРОТ, льготные условия для производственных организаций также оказывают существенное влияние на данный показатель. Чем выше социально-экономическое развитие, тем перспективней выглядит регион для жизни, инвестиций. В таком случае будут привлекаться инвестиции “со стороны”, миграционный прирост будет расти, что в перспективе даст толчок для еще большего развития.

Таким образом, роль земельного налога является достаточно высокой в социально-экономическом развитии Курской области путем перераспределения налоговых доходов по данному налогу в социальные и экономические нужды региона.

Дата добавления: 2015-09-05