Облік касових операцій 5 страница

Рахунок 35 має такі субрахунки:

— 351 "Еквіваленти грошових коштів";

— 352 "Інші поточні фінансові інвестиції".
Аналітичний облік ведуть за видами фінансових інвестицій

як на території країни, так і за кордоном.

Для обліку фінансових інвестицій використовується жур­нал № 4, а в сільськогосподарських підприємствах — журнал-ордер № 1 с.г. і № 413 с.г.

Ведення податкового обліку операцій з фінансовими інвести­ціями здійснюють згідно з нормами Закону України "Про опо­даткування прибутку підприємств" № 334/94-ВР від 28 грудня 1994 р. (з наступними змінами та доповненнями). З метою опо­даткування платник податку веде окремий облік фінансових результатів операцій торгівлі з цінними паперами та деривати-вами.

У разі коли протягом звітного періоду витрати, понесені (на­раховані) платником податку у зв'язку із придбанням цінних паперів і деривативів, перевищують доходи, отримані від про­дажу (відчуження) цінних паперів і деривативів протягом та­кого звітного періоду, балансові збитки переносяться на змен­шення доходів майбутніх періодів від таких операцій.

У разі коли протягом звітного періоду доходи, отримані (на­раховані) платником податку у зв'язку із продажем (відчу­женням) цінних паперів і деривативів, перевищують витрати, понесені (нараховані) платником податку у зв'язку із придбан­ням цінних паперів і деривативів протягом такого звітного періоду, збільшені на суму некомпенсованих балансових збит-

ків від таких операцій минулих періодів, прибуток включаєть­ся до складу валових доходів за результатами такого звітного періоду.

Рахунок 52 "Довгострокові зобов'язання за облігаціями" при­значено для обліку розрахунків з іншими особами за випуще­ними та сплаченими власними облігаціями строком погашен­ня більше дванадцяти місяців з дати балансу.

Рахунок 52 "Довгострокові зобов'язання за облігаціями" має такі субрахунки:

— 521 "Зобов'язання за облігаціями";

— 522 "Премія за випущеними облігаціями";

— 523 "Дисконт за випущеними облігаціями".

За кредитом субрахунку 521 ведеться облік боргових зо­бов'язань за номінальною вартістю облігацій, за дебетом — по­гашення заборгованості за розрахунками з власниками обліга­цій; за кредитом субрахунку 522 — нарахування сум премій за випущеними облігаціями, за дебетом — погашення заборгова­ності із нарахованих премій за облігаціями; за дебетом субра­хунку 523 — сум дисконту за випущеними облігаціями, за кредитом — списання нарахованих сум (табл. 3.6).

Таблиця 3.6. Облік довгострокових зобов'язань за облігаціями в емітента

Зміст господарських операцій	Кореспонденція рахунків
дебет	кредит
Випущено облігації з премією на строк більше одного року:
• номінальна вартість	31 "Рахунки в банках"	521 "Зобов'язання за облігаціями"
• премія за обліга­ціями	31 "Рахунки в банках"	522 "Премія за випу­щеними облігаціями"
Нараховано відсотки за облігаціями, випущеними з премією:
• сума відсотків	952 "Інші фінансові витрати"	684 "Розрахунки за нарахованими відсотками"
• сума амортизації премії	522 "Премія за випу­щеними облігаціями"	684 "Розрахунки за нарахованими відсотками"

Закінчення табл. 3.6

Зміст господарських операцій	Кореспонденція рахунків
дебет	кредит
Випущено облігаціїа дисконтом:
• отримано кошти	31 "Рахунки в банках"	521 "Зобов'язання за облігаціями"
• дисконт за облігаціями	523"Дисконт за вину іцсними облігаціями"	521 "Зобов'язання за облігаціями"
Нараховано відсотки за облігаціями, випущеними з дисконтом:
• сума відсотків	952 "Інші фінансові витрати"	684 "Розрахунки за нарахованими відсотками"
• сума амортизації дисконту	952 "Інші фінансові витрати"	523 "Дисконт за випущеними облігаціями"
• оплачено відсотки за облігаціями	684 "Розрахунки за нарахованими відсотками"	31 "Рахунки в банках"

Аналітичний облік довгострокових зобов'язань за облігаці­ями ведуть за їх видами та строками погашення.

Якщо облігація випускається з постійною ставкою відсотка, що дорівнює ринковій, то амортизацію дисконту і премії не здійснюють.

Витрати, пов'язані з випуском облігацій (комісійні, юридич­ні, друк, розповсюдження), обліковують як витрати майбутніх періодів за дебетом рахунку 39 "Витрати майбутніх періодів". їх списують щорічно, виходячи із строку дії облігацій, і відно­сять в дебет субрахунку 952 "Інші фінансові витрати" з креди­ту рахунку 39.

Запитання і завдання для самоконтролю

1. Як поділяються фінансові інвестиції за строком?

2. Які цінні папери належать до емісійних?

3. Що таке акція?

4. Що таке облігація?

5. Первісна оцінка фінансових інвестицій.

6. Оцінка фінансових інвестицій на дату балансу.

7. Облік інвестицій в облігації з дисконтом.

8. Облік інвестицій в облігації з премією.

9. Оцінка та облік фінансових інвестицій за методом участі в капіталі.

10. Синтетичний облік фінансових інвестицій.

Дата добавления: 2015-08-13